Если руководитель организации принимает решение о выделении денежной компенсации сотруднику при различных жизненных обстоятельствах, бухгалтер задается вопросом, какими налогами облагается материальная помощь в 2021 году и есть ли какие-то ограничения по суммам и срокам. Для этого следует обратиться к ст. 217 и ст. 422 НК РФ.
В качестве расчетного периода для НДФЛ и страховых взносов установлен один календарный год. Этот период учитывается при определении лимитов сумм, освобождаемых от налогообложения. К суммам материальной помощи, не облагаемым налогами в 2021 году в России, относятся рассмотренные ниже.
В сумме 4000 рублей
Любые выплаты, не относящиеся к трудовым доходам, регламентируются внутренним нормативным актом компании. Так, список тех, кому положена материальная помощь на работе раз в год, определяется приказом. Размер поощрения и причины выделения денежной компенсации не ограничиваются законодательством.
Ограничению подлежат лишь суммы, освобождаемые от налогов. Так, для каждого работника налогообложение и страховые взносы с материальной помощи 4000 руб. в 2021 г. отсутствуют вне зависимости от причины выплат. Иными словами, 4000 руб.
— лимит, действующий для каждого работника в течение одного расчетного периода.
При рождении ребенка
В этом случае действует лимит в размере 50 000 руб. в год. Каждый родитель вправе получить денежные средства в связи с рождением или усыновлением ребенка (письмо Минфина №03-15-06/29546 от 16.05.2017).
Если доходы были выплачены в первый год после наступления события, то НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи при рождении ребенка в 2021 году не начисляются на сумму 50 000 руб. (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Суммы сверх этого лимита облагаются в общеустановленном порядке.
В связи со смертью родственника
Если выплата носит единовременный характер, то в соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2021 г. не начисляются. В соответствии с письмом Минтруда №17-3/В-538 от 09.11.2015) к близким родственникам относят:
- супругов;
- родителей;
- детей, в т. ч. усыновленных.
Если организация выделяет денежную компенсацию в связи с кончиной иных родственников (сестры, брата, бабушки, дедушки и т. д.), суммы, превышающие 4000 руб., облагаются налогами.
В иных случаях
Помимо вышеперечисленного, к суммам, освобождаемым от начислений, ст. 422 НК РФ относит единовременные выплаты по возмещению ущерба от стихийных бедствий, террористических актов и других чрезвычайных обстоятельств. Для таких компенсаций размер ежегодного лимита не установлен.
Во всех остальных случаях применяется общий порядок налогообложения. Например, если компания приняла решение о выделении сотруднику материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением или юбилеем, действует необлагаемый лимит в размере 4000 руб. в год. Начисление производится на основании приказа, составленного в произвольной форме:
Таким образом, необлагаемая база составит 4000 руб., а с 6000 следует начислить налоги.
Когда надо платить взносы на травматизм
От отчислений на травматизм освобождены те же категории денежных выплат, что не облагаются страховыми взносами, а именно:
- суммы в размере 4000 руб. в течение расчетного периода;
- при рождении или усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.);
- в связи с кончиной близкого родственника;
- для возмещения ущерба от стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных обстоятельств.
Во всех других случаях отчисления на травматизм производятся в общепринятом порядке.
Если у вас остаются вопросы на тему того, материальная помощь облагается страховыми взносами или нет в 2021 году (по травматизму), то обратитесь к ст. 20.2 закона №125-ФЗ, где перечислены все категории доходов, освобождаемых от начисления взносов.
Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.
Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.
Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.
Как оформить выдачу материальной помощи
Как правило, начисление матпомощи оформляется так:
- Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
- Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
- Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.
Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.
Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка
Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.
НДФЛ
Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.
Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.
Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.
Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382.
В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.
При этом должны выполняться следующие условия:
- матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
- размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя.
Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга.
Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.
Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.
Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.
2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года.
А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ.
Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).
Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей).
Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно.
В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.
Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.
Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка
Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).
- Пример 1
- Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
- Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка
- Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета
- Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)
- Пример 2
Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.
В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.
2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).
- В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:
- Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка
- Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)
- Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)
- Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.
- Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)
Отражение в 6-НФДЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.
Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.
Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст.
217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб.
В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.
Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб.
, все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п.
5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.
Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Материальная помощь на работе
Профиль автора
На работе можно получить выплату, которая не связана с трудом.
Это может быть финансовая помощь в связи с рождением ребенка, юбилеем, свадьбой, смертью близкого родственника или другим событием в жизни работника.
Работодатели не обязаны материально поддерживать сотрудников. Поэтому, прежде чем рассчитывать на выплату, узнайте, оказывает ли ваша компания материальную помощь. Если да, пишите заявление и ждите решения руководителя.
Расскажу, как выяснить, имеете ли вы право на материальную помощь, как написать заявление, чтобы вашу просьбу одобрили, как получить выплату и разобраться с налогами.
Материальная помощь — это социальная выплата. Вы получаете деньги не за труд, а в связи с жизненными обстоятельствами — подробнее о них я расскажу ниже.
Получить матпомощь по месту работы можно, если работодатель предусмотрел такой вид поддержки. Некоторые компании оказывают помощь членам семьи работников и даже бывшим сотрудникам, но это бывает редко.
Документ может называться, например, положением о материальной помощи. Но это не обязательно — работодатель может включить условия и размер выплат в правила внутреннего трудового распорядка, в положение об оплате труда или другой внутренний документ. Если с сотрудниками заключен коллективный договор, материальная помощь может быть разделом такого договора.
В документах о материальной помощи указывается, какие виды помощи выделяет работодатель, в каком размере и в каком порядке сотрудники ее получают.
Кто выплачивает. Материальную помощь выплачивает работодатель — организация или индивидуальный предприниматель. В статье я подробно расскажу именно про этот вид поддержки.
Разбираемся, как начать и закончить ремонт без переплат: от проекта до приемки Покажите!
Работодатели могут материально помогать сотрудникам в связи с любым значимым или финансово затратным событием в их жизни. А еще помощь могут оказывать периодически: например, к отпускам, круглым датам, профессиональным праздникам. Вот самые популярные виды материальной помощи.
При рождении ребенка. Материальную помощь работодатель может выплатить, когда получит документы — свидетельство о рождении либо документы об усыновлении или удочерении. По такому поводу часто выплачивают до 50 000 Р. Это связано с налоговыми льготами.
Из-за смерти члена семьи. Материальную помощь в связи со смертью члена семьи работодатель может выплатить в том размере, который предусмотрел в документах. Сумма может быть любой.
Обычно, чтобы получить выплату, сотрудник должен представить документы, которые подтверждают родство и смерть: например, свидетельство о браке или рождении и свидетельство о смерти.
За какой ущерб выплачивается
Размер матпомощи
Общая выплата
10 000 Р на человека
За утрату имущества первой необходимости
50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично100 000 Р на человека — если полностью
За вред здоровью
200 000 Р на человека за легкий вред400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий
За гибель пострадавшего
1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьипособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация
Помощь из бюджета люди получают только в результате чрезвычайной ситуации крупного масштаба.
Помощь в происшествиях личного характера — если в квартире случился пожар, затопили соседи, человек попал в ДТП — оказывает работодатель, но только если хочет и может.
Также работодатель может выплатить помощь и дополнительно к бюджетной, если работник пострадал или потерял имущество в результате ЧС.
Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.
Образец заявления об оказании материальной помощи
Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Документ
Родство с каким членом семьи подтверждает
Свидетельство о рождении ребенка
Ребенок
Свидетельство о браке
Супруг, супруга
Свидетельство о рождении самого работника, документы, подтверждающие смену фамилии работника или его родителей
Родители
Чтобы получить материальную помощь на работе в связи с чрезвычайными происшествиями, скорее всего, придется представить справку из полиции или отделения МЧС.
Расходы на лечение, реабилитацию, лекарства подтверджают договорами и кассовыми чеками.
Приказ об оказании материальной помощи. Бухгалтер выплатит материальную помощь, когда получит приказ руководителя. В приказе будет наименование работодателя, ФИО работника, которому оказывается помощь, сумма и подпись руководителя. Также в приказе может быть указан срок и форма выплаты.
Образец приказа об оказании материальной помощи
Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же, как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.
Матпомощь, полностью не облагаемая НДФЛ. Не облагаются налогом такие виды материальной помощи:
- Выплата членам семьи умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.
- Выплата работнику или бывшему работнику в связи со смертью члена его семьи.
- Поддержка человека с инвалидностью от общественной организации.
- Финансовая помощь от вуза или колледжа.
- Выплата от профсоюза за счет членских взносов.
- Компенсация от государства или работодателя пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей.
Вид материальной помощи
Лимит, который не облагается НДФЛ
В связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка, установлением опеки
50 000 Р на каждого родителя за одного ребенка
По любым поводам, которые работодатель определил сам
4000 Р в год
Матпомощь людям с инвалидностью
10 000 Р в год
Когда работодатель принимает решение выплатить работнику деньги, ему важно понимать, что с налогами. Выплата материальной помощи не уменьшает налоги независимо от суммы. А страховыми взносами ее не облагают только в некоторых случаях. Поэтому, когда работодатель выплачивает матпомощь работнику, он может оказаться должен еще и бюджету.
Если работодатель отказывает в выплате материальной помощи, это может быть связано с тем, что у него нет денег, с которых уже уплачены налоги и которыми можно распоряжаться свободно.
Это, например, выплаты:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена его семьи;
- родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 Р на каждого ребенка;
- работникам в сумме не более 4000 Р на одного работника за год.
В остальных случаях на материальную помощь начисляются взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
- Убедитесь, что работодатель оказывает такую поддержку, и выясните условия.
- Соберите документы, которые подтверждают обстоятельства, в связи с которыми вы просите материальную помощь.
- Напишите заявление и приложите к нему подтверждающие документы.
- Если все сделаете правильно, как предусмотрено в документах организации, руководитель рассмотрит вашу просьбу и, возможно, издаст приказ о выделении помощи.
- Вы можете просить оказать материальную помощь и тогда, когда она не предусмотрена документами компании. В этом случае руководитель может отказать, а может согласиться оказать помощь.
Материальная помощь при рождении ребенка 2021
Основной документ, дающий право на получение поддержки от работодателя, – свидетельство о рождении или усыновлении ребенка.
В связи с тем, что свидетельство могут оформлять в течение 1 месяца после рождения малыша, допустимо, чтобы работник принес его позже, чем обратился за помощью.
Но предоставить документ нужно, поскольку от этого зависит дальнейшее исчисление налогов работодателем.
Также для получения материальной помощи обычно надо написать заявление. Его пишут в обычной форме.
СОВЕТ
Рекомендуем составлять заявление в 2-х экземплярах: один – для работодателя, второй с отметкой о получении – для обращающегося за выплатой.
Рассмотрим налоги, которые нужно исчислить и уплатить с материальной помощи.
НДФЛ
Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении условий, прописанных в п. 8 ст. 217 НК РФ. Это:
- размер мат. помощи при рождении ребенка не превышает 50 000 рублей;
- матпомощь выплачена в течение первого года жизни ребенка.
Надо отметить, что предел в 50 000 рублей установлен в отношении каждого ребенка и на каждого родителя.
Разберем на примере:
ПРИМЕР
Супруги Ивановы – Елена и Игорь – работают в компании ООО «Колокольчик» и ожидают пополнения в семье. В назначенную дату у счастливых родителей появилась на свет двойня.
Каждый из супругов написал заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя директора и приложил копии свидетельств о рождении детей.
Внутренней политикой компании установлено, что матподдержка при рождении и/или усыновлении ребенка составляет 60 000 рублей.
- Считаем, сколько семья получит материальной помощи:
- (60 000,00 + 60 000,00) × 2 = 240 000,00 рублей.
- То есть, каждый из родителей получит по 120 000 рублей.
- НДФЛ в таком случае необходимо удержать с разницы в 10 000 рублей (60 000 – 50 000) по каждой выплате.
- В итоге, с каждого родителя будет удержан НДФЛ в размере 2600 рублей ((10 000 +10 000) × 13%).
Страховые взносы и прочие налоги
Аналогичная ситуация и с начислением страховых взносов. Здесь действуют нормы подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В приведенном выше примере взносы нужно исчислить с той же суммы, с которой посчитали НДФЛ.
Материальную помощь нельзя учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при упрощенной системе налогообложения. Данная выплата никаким образом не связана с выполнением трудовых обязанностей. Такую помощь может получить как ударник труда, так и сотрудник, получивший выговор от начальника.
Далее поговорим о проводках по отражению матпомощи.
Бухгалтерский учет
Расходы по начислению материальной помощи при рождении ребенка (проводки) отражают по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: начисление – по кредиту счета, выплату – по дебету.
Как мы указывали выше, материальная помощь на работе при рождении ребенка не уменьшает доходы по налогу на прибыль или по налогу при упрощенке. Эти расходы учитывают в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Возьмём данные из нашего примера:
- Дебет 91 – Кредит 73 (Иванова Елена) – 120 000 рублей – начислена единовременная матпомощь матери двойняшек;
- Дебет 73 – Кредит 68 (Иванова Елена) – 2600 рублей – удержан НДФЛ;
- Дебет 91 – Кредит 73 (Иванов Игорь) – 120 000 рублей – начислена единовременная мат. помощь отцу детей;
- Дебет 73 – Кредит 68 (Иванов Игорь) – 2600 рублей – удержан НДФЛ.
Соответственно, выплата материальной помощи будет отражена по дебету счета 73:
- Дебет 73 – Кредит 50 – 117 400 рублей – при выплате из кассы;
- Дебет 73 – Кредит 51 – 117 400 рублей – при перечислении на карту.
Итоги
Материальную помощь можно выдавать при рождении у сотрудника ребенка. В статье мы рассмотрели вопросы налогообложения такой матпомощи и проводки по ее отражению в учете.
Материальная помощь работнику: причины, оформление, выплата
Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.
Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.
Когда работодатель выплачивает матпомощь
Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:
- вступление работника в брак,
- рождение в его семье ребенка,
- лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),
- смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),
- выход работника на пенсию.
Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.
Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.
Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.
Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя
Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.
Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.
В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.
Матпомощь родственникам умершего работника
Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.
Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.
Как выплачивать матпомощь
В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.
Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.
Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.
Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.
Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.
Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.
Нужно ли платить налоги с матпомощи
Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.
Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.
| Вступление в брак | Платят с суммы, превышающей 4000 ₽. | Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
| Рождение ребенка | Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка. | Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
| Лечение | Не платят. | П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
| Увольнение работника | Платят с суммы, превышающей 4000 ₽. | Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
| Выход на пенсию | Платят с суммы, превышающей 4000 ₽. | Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
| Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника | Не платят, если за матпомощью обратился:
|
Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ |
Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.
Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:
- матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,
- матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,
- матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.
Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.
Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.
Статья актуальна на 28.01.2022
Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений.
То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса.
Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:
- работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
- пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
- работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
- сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
- сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2020). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску.
Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб.
(налогообложение 2020) страховые взносы не начисляются
Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)
Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ.
При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей).
При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
Вот еще несколько интересных моментов:
Загрузка...
