О правилах определения платежной базы по НВОС

О правилах определения платежной базы по НВОС

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2020 году это похоже новый квест для бедных экологов. Модулем пользоваться нельзя, прием расчета платы будет производиться только через личный кабинет природопользо

вателя. При том, что база забита именно в МП, а в личном кабинете надо перебивать все заново.

О правилах определения платежной базы по НВОС

Исчисление платы за негативное воздействие на ОС.

Для кого-то прописные истины, но всё же.

Кто должен платить за негативное воздействие на окружающую среду

За негативное воздействие на окружающую среду должны платить ЮЛ и ИП, осуществляющие на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ::

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками (далее — выбросы загрязняющих веществ);
  • сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (далее — сбросы загрязняющих веществ);
  • хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов).

часть 1 статьи 16 ФЗ «Об охране окружающей среды»

Исключение: Объекты негативного воздействия на окружающую среду 4 категории (часть 1 статьи 16.1 ФЗ «Об охране окружающей среды»).

При этом в случае наличия у юридического лица или индивидуального предпринимателя одновременно объектов IV категории и объектов, относящихся к иным категориям, определенным законодательством (I, II, III), плата за негативное воздействие на окружающую среду исчисляется и вносится по всем объектам, включая объекты IV категории.

Росприроднадзора от 11.01.2019 N АА-06-02-31/370 «О плате за НВОС»*

Если у вас образуется отходы из группы ТКО, то в этом случае ваше предприятие не является плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду. В данном случае плательщик — региональный оператор по обращению с ТКО, операторы по обращению с ТКО, осуществляющие деятельность по размещение (статья 16.1 ФЗ «Об охране окружающей среды»).

Как рассчитывается плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду рассчитывается по фактическому количеству выброшенных загрязняющих веществ, сброшенных загрязняющих веществ, размещенных отходов ( статья 16.2 ФЗ » Об охране окружающей среды») за отчетный период.

  1. Выбросы загрязняющих веществ учитываются по каждому эксплуатируемому источнику в отчетный период- по данным журнала учета выбросов.
  2. Сбросы загрязняющих веществ — по данным журнала учета качества сточных вод. Хочется обратить внимание на то, что если сброс происходит в централизованные системы водоотведения, то плату вносит организация, принимающая сточные воды вашего предприятия. А вы уже оплачиваете этой организации её расходы.
  3. Размещенные отходы — по данным журнала учёта отходов. Плата не осуществляется за отходы накапливаемые на предприятии, за отходы переданные на утилизацию или обезвреживание.

При расчете платы за негативное воздействие вы должны учитывать имеющуюся разрешительную документацию:

  • в пределах нормативов выбросов, сбросов и выше;
  • в пределах нормативов временно разрешенных выбросов, сбросов и выше;
  • в пределах лимитов на размещение отходов производства и потребления и выше.

Сверхлимитное загрязнение окружающей среды

Сверхлимитное загрязнение окружающей среды — это привычный в обиходе нам термин, обозначающий превышение нормативов, лимитов.

Разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух, лимиты на выбросы загрязняющих веществ, разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду, лимиты на сбросы загрязняющих веществ, нормативы образования отходов и лимиты на их размещение (далее — разрешения и документы), полученные юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и относящихся в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к объектам I и II категорий, до 1 января 2019 года, действуют до дня истечения срока действия таких разрешений и документов либо до дня получения комплексного экологического разрешения или представления декларации о воздействии на окружающую среду в течение срока действия таких разрешений и документов.

статья 11 Федерального закона от 21.07.2014 N 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

По сути этой нормы закона после получения комплексного экологического разрешения или декларации о воздействии на окружающую среду для ОНВОС 1, 2 категории эти документы являются разрешительными.

На объектах I и II категорий до получения комплексных экологических разрешений, представления декларации о воздействии на окружающую среду временно разрешенными выбросами / сбросами признаются лимиты на выбросы /сбросы

статья 11 Федерального закона от 21.07.2014 N 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Разъяснения для ОНВОС 3 категории — что нашла:

В отношении выбросов загрязняющих веществ, за исключением радиоактивных, для объектов III категории в соответствии со статьей 22 Федерального закона от 10.01.

2002 N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» необходим расчет нормативов допустимых выбросов для высокотоксичных веществ, веществ, обладающих канцерогенными, мутагенными свойствами (веществ I, II класса опасности).

При невозможности соблюдения нормативов допустимых выбросов таких веществ разрабатывается план мероприятий по охране окружающей среды и устанавливаются временно разрешенные выбросы (статья 23.1 Закона N 7-ФЗ).

Новые правила по экологическим платежам

Платежи за загрязнение теперь можно рассчитывать разными способами.

Теперь можно выбрать один из трех способов внесения квартальных авансовых платежей за НВОС.

Что случилось?

Президент России подписал Федеральный закон от 27.12.2019 № 450-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В чём суть документа?

Основное новшество касается порядка внесения квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду (далее — НВОС). Лицам, обязанным вносить плату за НВОС, предоставлено право выбора одного из трёх способов определения размера данного платежа для каждого вида НВОС, за которое взимается плата.

Для чего приняты такие поправки?

Внесение указанных изменений позволит минимизировать случаи переплат при внесении авансовых платежей за НВОС. Ранее такая проблема носила массовый характер и достигала существенного масштаба. По данным Росприроднадзора за 2016 год и первое полугодие 2017 г., от компаний поступило почти 19 тыс.

Читайте также:  Бухгалтерский учёт спонсорской помощи

заявлений на зачёт или возврат излишне уплаченных сумм платы на общую сумму порядка 4,3 млрд рублей. Для крупных компаний речь шла о значительных суммах отвлекаемых средств — миллионах рублей по компании.

Такая ситуация негативно сказывалась на финансовой устойчивости организаций, приводила к существенному повышению трудозатрат сотрудников Росприроднадзора.

Кто должен платить за НВОС?

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить.

Вносить плату за НВОС должны организации, которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов. Например, это добывающие, металлургические, химические, пищевые производства, некоторые сельскохозяйственные компании, полигоны ТБО.

В Постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029 есть полный перечень видов деятельности и других критериев, при которых организация должна платить за НВОС.

Как теперь платить «за негативку»?

Поправками установлено, что лица, обязанные вносить плату за НВОС, вправе выбрать один из следующих способов определения размера квартального авансового платежа для каждого вида НВОС, за которое взимается плата: — в размере 1/4 суммы платы за НВОС, подлежащей уплате за прошлый год с учётом корректировки;

— в размере 1/4 суммы платы за НВОС, при исчислении которой платёжная база определяется исходя из объёма или массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ в пределах нормативов допустимых сбросов (выбросов), временно разрешённых сбросов (выбросов), лимитов на размещение отходов;

— в размере, рассчитанном путём умножения платёжной базы, которая определена на основе данных производственного экологического контроля об объёме или массе выбросов (сбросов) либо размещённых отходов в предыдущем квартале отчётного периода, на ставку платы с учётом коэффициента, установленного ст. 16.3 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ.

Ранее все рассчитывали квартальные авансовые платежи одинаково: одна четвёртая часть платы за предыдущий год.

Как сообщить о своём выборе способа оплаты?

Выбранный способ расчёта авансовых платежей на год, следующий за отчётным, по каждому виду негативного воздействия на окружающую среду нужно указать в составе декларации. Поскольку в действующей форме декларации не предусмотрено отражение этой информации, следует привести её в сопроводительном письме.

Что ещё принёс Закон № 450-ФЗ?

Поправками также вводится новый вид утилизации — «энергетическая утилизация», под которой понимается использование ТКО в качестве возобновляемого источника энергии (вторичных энергетических ресурсов) после извлечения из них полезных компонентов на объектах переработки.

Кроме того, установлено, что средства, полученные за счёт взимания экологического сбора, используются исключительно для утилизации отходов от использования товаров.

Когда Закон № 450-ФЗ вступает в силу?

Документ вступил в силу 1 января 2020 года. Гость, скоро старт курса про налоговые проверки! Курс о всех видах налоговых проверок — выездных и камеральных, меропртиятиях налогового контроля, которые сопровождают проверки: встречка, допрос, инвентаризация, осмотр, выемка . До 15 апреля курс по скидке 63%! Налог на крипту 13%? А какие гарантии от государст… Спасибо, за отзыв, Иван ) Лайфхак: как взять ипотеку при серой зарплате Налоговые меры поддержки бизнеса из-за санкций-202… Запас финансовой прочности: как и зачем считать

Комментарии к правилам исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду

Источник : https://www.ecoindustry.ru/news

Подготовлено специалистами ООО «ЭКОТИМ»

Постановление Правительства Российской Федерации от 17.08.2020 № 1250 «О внесении изменений в Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду»

Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, утверждённые постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2017 г.

N 255 «Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду» (далее – Правила), поправлены в соответствии с изменениями, внесёнными в Федеральный закон от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» Федеральным законом от 27.12.2019 N 450-ФЗ (далее – Закон № 450-ФЗ).

Речь идёт о новом порядке расчёта величины платёжной базы для расчёта размера квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Ранее используемая формулировка «1/4 части суммы платы, уплаченной за предыдущий год» не была однозначной и вызывала споры, т.к.

рассчитанная и подлежащая уплате за предыдущий год сумма могла в разы отличаться от суммы, рассчитанной к уплате, по итогам текущего (отчётного) периода (например, в том случае, когда сумма уплаченных авансовых платежей, определённая исходя из отсутствия разрешительных документов, больше рассчитанной платы по итогам отчётного периода, в который разрешительные документы были получены). Теперь плательщики могут сами выбрать способ расчёта ежеквартальных платежей.

Данное нововведение хоть и не разрешит споры и конфликты, вызванные действующей ранее формулировкой, но позволит избежать их в будущем.

Пользоваться новой системой расчёта ежеквартальных платежей природопользователи начинают с 1 квартала 2020 года.

При этом в соответствии с новыми нормами Закона № 450-ФЗ выбранный способ расчёта авансовых платежей на следующий за отчётным год должен быть указан в составе декларации о плате за НВОС за отчётный год.

То есть при установленном применении положений Закона № 450-ФЗ к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года, декларация о плате за НВОС за 2019 год, подаваемая в 2020 году, уже должна была содержать информацию о способе расчёта авансовых платежей.

Однако соответствующие изменения в форму декларации о плате за НВОС вовремя внесены не были. Пока что последние изменения, внесённые в форму декларации, внесённые в форму уже после подписания Закона № 450-ФЗ, не учитывают этих нововведений.

Как разъясняет Минприроды России, в настоящее время в форму декларации о плате за НВОС такие изменения вносятся и до принятия указанных изменений в форму плательщики вправе самостоятельно в свободной форме проинформировать территориальные органы Росприроднадзора о выбранных способах определения размеров квартальных авансовых платежей.

Предусмотрены следующие способы расчёта авансовых платежей:

Читайте также:  Названы примерный МРОТ прожиточный минимум на 2022 год

Новый порядок расчета авансовых платежей за НВОС с 2020 года

С 1 января 2020 года действуют изменения в Федеральный закон об охране окружающей среды. Помимо прочего, они ввели новый подход к расчету авансовых платежей за НВОС с 2020 года. Приводим все новые способы в этой консультации.

Также смотрите:

Изменения с 2020 года

Федеральный закон от 27 декабря 2019 года № 450-ФЗ внёс изменения, в частности, в Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее – Закон № 7-ФЗ). Он расширил положения ст. 16.4, которая регулирует порядок и сроки внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду.

А именно: лица, обязанные вносить плату, получили с 2020 года право выбирать один из трёх способов определения размера квартального авансового платежа для каждого вида негативного воздействия на окружающую среду, за которое взимается плата.

Это нововведение принято для минимизации случаев переплат при внесении авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду.

СПРАВКА

До 2020 года указанная проблема носила массовый характер и достигла существенного масштаба. По данным Росприроднадзора за 2016 год и первое полугодие 2017 г., от компаний поступило почти 19 000 заявлений на зачет или возврат излишне уплаченных сумм платы на общую сумму порядка 4,3 млрд рублей.

Для крупных компаний речь идет о значительных суммах отвлекаемых средств – миллионах рублей.

Напомним, что срок внесения квартальных авансов (кроме IV кв.) – не позднее 20-го числа месяца, идущего за последним месяцем соответствующего квартала.

Варианты расчета авансовых платежей с 2020 года

1 1/4 платы за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащей уплате за предыдущий год (с учетом корректировки в соответствии с п. 10-12.1 ст. 16.3 Закона № 7-ФЗ)
2 1/4 платы за НВОС
При этом платёжную базу определяют исходя из объема или массы

  • выбросов загрязняющих веществ;
  • сбросов загрязняющих веществ в пределах нормативов допустимых выбросов;
  • нормативов допустимых сбросов;
  • временно разрешенных выбросов;
  • временно разрешенных сбросов;
  • лимитов на размещение отходов производства и потребления.
3 ПЛАТЁЖНАЯ БАЗА × СТАВКА ПЛАТЫ
При этом:

  • платежную базу определяют на основе данных производственного экологического контроля об объеме или о массе выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ либо об объеме или о массе размещенных отходов производства и потребления в предыдущем квартале текущего отчетного периода;
  • к соответствующим ставкам платы применяют коэффициенты, установленные ст. 16.3 Закона № 7-ФЗ.

До 2020 года обязанные лица рассчитывали квартальные авансовые платежи одинаковым способом: как 1/4 часть платы за предыдущий год.

Любой из этих способов можно выбрать для каждого вида негативного воздействия, за который нужно платить. При этом его нужно отразить в декларации на будущий год (год, следующий за отчетным).

Квартальные авансовые платежи не вносят в текущем отчетном периоде лица, обязанные вносить плату, в случае начала ведения хозяйственной и/или иной деятельности в течение данного отчетного периода.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду в 2022 году

К сожалению, не все виды деятельности человека благотворны или хотя бы нейтральны по отношению к окружающей среде.

Предприниматели, чья деятельность связана с вредом, наносимым атмосфере, воде и другим источникам жизни на планете, должны стараться минимизировать отрицательное воздействие.

Но совсем устранить его на данном этапе развития технологий не представляется возможным. Поэтому установлена система компенсации этого вреда путем наложения на предпринимателей дополнительного финансового бремени.

Вопрос: Должна ли организация вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, если в результате ее деятельности образуются твердые коммунальные отходы?
Посмотреть ответ

  • Как регламентируется внесение платы за воздействие на окружающую среду?
  • Сколько именно нужно платить?
  • Какие документы понадобятся для оформления экологических платежей?
  • Как часто и кому именно их требуется вносить?

Внесем ясность также в порядок расчетов.

Вопрос: Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, уплачиваемую в текущем отчетном году в виде авансовых платежей?
Организация в процессе производственной деятельности на объекте осуществляет сбросы загрязняющих веществ (включенных в соответствующий перечень) в водные объекты.

Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленной за предшествующий год, составил (условно) 100 000 руб., сбросы осуществлены в пределах допустимых (временно разрешенных) нормативов. Объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду, относится ко II категории.

Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.

Посмотреть ответ

Закон «Об охране окружающей среды»

Платное негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) устанавливает Федеральный закон № 7-ФЗ от 10.01.2002 г. «Об охране окружающей среды».

В нем приводятся все виды воздействия, несущие отрицательное влияние на недра, атмосферу, водные ресурсы и т.д. Но не каждое из них подразумевает обязательное внесение платы: внесение изменений в ст.

16 в 2016 году уточнило список воздействий, подлежащих данному сбору.

Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к административной ответственности за невнесение платы за негативное воздействие на окружающую среду, если вывоз отходов осуществляется на основании договора по сбору, вывозу и захоронению отходов?
Посмотреть ответ

Конституционный суд 10 декабря 2002 г. № 284-О в своем определении установил, что данный платеж:

  • является публично-правовым;
  • обязательным;
  • индивидуально-возмездным;
  • компенсационным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плата за НВОС – это не налог, а фискальный сбор. Это значит, что его уплата обязательна для получения соответствующей лицензии или разрешения.

Читайте также:  Случаи, в которых можно продлевать срочные трудовые договоры

Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду?

Кто обязан платить?

Если предприниматель в своей деятельности использует источники негативного влияния на среду, он является потенциальным плательщиком данного сбора.

При этом не имеет значения, из какого бюджета финансируется его деятельность, а также ее организационно-правовой характер.

Если организация или частное лицо действует на территории РФ и своими действиями наносит вред окружающей среде, плательщиками будут считаться:

  • предприятия;
  • учреждения;
  • физические лица;
  • юридические лица;
  • россияне и подданные других государств.

Какие последствия неперечисления платы за негативное воздействие на окружающую среду?

За что взимается плата?

С января текущего года плата за НВОС начисляется за следующие виды отрицательного влияния:

  • попадание в атмосферу загрязняющих веществ из стационарных источников;
  • проникновение жидких фракций вредных веществ в различные водные объекты;
  • вредные отходы деятельности, размещаемые различными способами.

К СВЕДЕНИЮ! Из данного перечня убраны вредные выбросы в атмосферу из мобильных объектов, оставлены только стационарные.

Сроки оплаты за негативное воздействие на окружающую среду

Платежи за НВОС перечисляют те предприятия или лица, в результате деятельности которых это воздействие образовалось. Они должны совершать этот платеж самостоятельно ежеквартально.

Расчетным периодом по данному сбору, является год, но порядок уплаты предусматривает авансовые платежи, совершаемые раз в квартал не позже 20 числа первого месяца следующего квартала. Годовой отчет по сбору составляется не позже марта следующего года.

ИСКЛЮЧЕНИЕ!
Предприниматели Ростовской области отчитываются перед Департаментом Росприроднадзора по Южному федеральному округу РФ.

Для осуществления оплаты предприниматели должны задекларировать свою деятельность в территориальном органе Росприроднадзора по месту нахождения объекта, осуществляющего НВОС.

Декларацию нужно предоставлять один раз в год (до 10 марта наступившего за отчетным года). Туда же перечисляется оплата.

Расчет, сдаваемый в Росприроднадзор, должен быть прошит, листы пронумерованы, а подпись скреплена печатью.

Если источников загрязнения несколько, по каждому нужна отдельная декларация.

Нерадивые бизнесмены, не осуществившие данный платеж или рассчитавшие его неправильно, просрочившие выплату или подачу отчетности заплатят внушительный штраф и пеню за просрочку в размере 1/300 от ключевой ставки Банка России.

Коэффициенты вредности

При расчете суммы данного сбора учитывается степень вреда, наносимого предприятием окружающей среде. В зависимости от применяемого коэффициента, плата может быть выше или ниже. Это дополнительно стимулирует предпринимателей принимать адекватные меры по уменьшению НВОС.

В таблице представлены виды воздействий, связанных с размещением отходов, в зависимости от присвоенного им коэффициента.


Коэффициент
Особенности размещения отходов
1 Размещение отходов, относящихся к V классу опасности, путем закладки их в специально созданные пустоты горных пород (в добывающей промышленности).
2 0,3 Размещение вредных отходов на специальных объектах, оборудованных согласно установленных требований, без превышения установленных предельных норм.
3 0,33 Размещение отходов IV класса опасности, которые приобрели этот класс после обезвреживания отходов II класса опасности.
4 0,49 Размещение отходов IV класса опасности, которые приобрели этот класс после обезвреживания отходов III класса опасности.
5 0,5 Размещение отходов IV и V классов опасности, приобретших эту степень в процессе утилизации отходов, размещенных в более ранние сроки.
6 0,67 Размещение отходов III класса опасности, которые приобрели этот класс после обезвреживания отходов II класса опасности.

На отдельной странице нашего сайта предлагаем ознакомиться с полной таблицей ставок за НВОС.

Кроме коэффициентов размещения отходов, имеет значение коэффициент инфляции. Поскольку плата устанавливается каждый год, нужно принимать во внимание внутренние экономические факторы. Коэффициент инфляции ежегодно обновляется Постановлением Правительства РФ, в 2016 году он составляет 2,56 (было 2,45) и 2,07 (было 1,98).

Если негативное воздействие превысило установленные лимиты, используется еще один, повышающий коэффициент, он составляет 5 единиц (п. 5 Постановлением Правительства РФ № 632 от 28 августа 1992 г.).

Расчет платежа НВОС

Чтобы правильно рассчитать сумму сбора НВОС, нужно учитывать следующие данные.

  1. Нормы и лимиты вредных выбросов, стоков и размещенных отходов, установленные Росприроднадзором и актуальные на текущее время.
  2. Ставки платежа за НВОС, установленные Постановлением Правительства РФ.
  3. Коэффициент инфляции и размещения отходов.
  4. Размер НВОС: в пределах установленных норм и сверх них.

В настоящее время существуют специальные онлайн-сервисы, помогающие произвести расчет платежа НВОС.

ПРИМЕР РАСЧЕТА. ООО «Приор» получило разрешение на осуществление выброса сажи в окружающую среду.

В 2016 году выброс сажи в I квартале 2016 года не превысил нормативного лимита. Базовая ставка для учета выброса сажи была принята в 2005 году, поэтому применимый к ней коэффициент составляет 1,98. Базовая сумма ставки за выброс сажи, установленная Росприроднадзором, составляет 80 руб.

Рассчитаем, сколько должно заплатить ООО «Приор» за выбросы сажи, осуществляемые стационарными установками, в I квартале 2016 года. Для этого нам необходимы данные о фактическом количестве выброшенной в атмосферу сажи (примем его за 0, 0040 т, как это значится в документах ООО «Приор»).

Сначала определим ставку, по которой будет считаться платеж конкретно для ООО «Приор». Для этого нужно умножить значение базовой ставки на коэффициенты, соответствующие деятельности ООО. 1,9 (региональный коэффициент за выбросы в атмосферу) х 1,98 = 3,76. Умножим эту цифру на базовую ставку 3,76 х 80 = 300,96.

Теперь вычислим сумму согласно дифференцированной ставке: количество фактически выброшенной в атмосферу сажи умножим на полученный коэффициент: 0,0040 х 300,96 = 1,2 руб.

Эту сумму ООО «Приор» должно перечислить в качестве авансового платежа НВОС за I квартал 2016 года. Платеж должен быть совершен не позже 20 апреля 2016 года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector