Вместе со специалистом линии консультаций Анастасией Черемных разбираем отличия доходов за один и тот же период в отчете по НДФЛ и отчете по страховым взносам.
Одни и те же суммы для учета взносов и для учета налогов могут учитываться по-разному. Ситуаций может быть много. В этой статье мы рассмотрим одну из причин разницы между доходами, попадающими в отчеты «6-НДФЛ» и «Расчет по страховым взносам».
Предлагаем воспользоваться отчетом «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» («Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»).
В шапке отчета возможно поставить отбор по разным видам дат: «Период получения дохода» – доход по дате получения дохода, «Период взаиморасчетов» – доход по месяцу начисления. Формируем отчет с отбором «Период взаиморасчетов» – 3 квартал 2019.
Рис. 1 (нажмите, чтобы увеличить)
В тексте отчета жирным шрифтом выделен месяц, за который эти суммы попадают в отчет по взносам. Мелким шрифтом – месяц, за который эти суммы попадают в отчет по НДФЛ.
Видим, что в нашем примере есть сумма, отраженная во взносах в сентябре, в НДФЛ – в октябре. Если надо уточнить, какие именно это были суммы, то двойным щелчком раскрываем эти суммы по параметру «Регистратор» – видим, что в нашем примере это «Больничный лист».
-
- Рис. 2 (нажмите, чтобы увеличить)
-
- Рис. 3 (нажмите, чтобы увеличить)
- В данном примере доход, отраженный в отчетах за 9 месяцев, будет отличаться на сумму больничного, начисленного в сентябре, выплаченного в октябре.
Данный способ не выявит все причины расхождения отчетов 6-НДФЛ и РСВ, но поможет разобраться с некоторыми из них.
 |
Анастасия Черемных, специалист линии консультаций ООО «Центр сопровождения», ответит на ваши вопросы. Заказать консультацию |
Вместе с этим читают:
5037 просмотров
Платные услуги
Анализ и исправление расхождений в учетной базе. Найдем и исправим ошибки.
Узнать больше Array
(
[ID] => 713
[TIMESTAMP_X] => 2018-06-29 13:24:25
[IBLOCK_ID] => 163
[NAME] => Платные услуги
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 500
[CODE] => SERVICE_OFFER
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => E
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[TMP_ID] =>
[LINK_IBLOCK_ID] => 161
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[IS_REQUIRED] => N
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[PROPERTY_VALUE_ID] => 9744402
[VALUE] => 2581864
[DESCRIPTION] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[~VALUE] => 2581864
[~DESCRIPTION] =>
[~NAME] => Блок
[~DEFAULT_VALUE] =>
[PREVIEW_PICTURE] => /upload/iblock/6ff/dop-services.jpg
[PREVIEW_TEXT] => Анализ и исправление расхождений в учетной базе. Найдем и исправим ошибки.
[DETAIL_PAGE_URL] => /services/platnie_uslugi/
)
Пояснения по расхождению 6 ндфл и рсв. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. ндфл и расчет по страховым взносам: соотношения
Во время составления налоговой отчетности ошибочные данные вносят даже квалифицированные специалисты с многолетним стажем. Чтобы уберечь предприятие от штрафных санкций и не прибегать к написанию пояснительных бумаг, для выявления ошибок профессионалы советуют работать с контрольными соотношениями. Как проверить 6-НДФЛ и какие разработаны методы сверки — читайте далее.
Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.
6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.
Форму следует подавать в ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления.
Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны.
Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.
Контрольные соотношения
Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.
Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.
В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:
- расхождение сумм взносов в 1 разделе;
- несоответствие сумм взносов по 3 разделу.
Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.
Применение контрольных соотношений внутри отчета
Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.
Таблица 1. Сверка
По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен.
Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения.
Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.
Таблица 2. Применения контрольных соотношений
При проверке строки 040 необходимо учитывать возможную погрешность, вызванную округлением данных. Пример:
- Исходные данные:
- количество сотрудников — 30 человек;
- суммарный доход за 8 месяцев — 352 455 рублей;
- размер налоговых вычетов — 32 000 рублей;
- удержанный НДФЛ — 37 070 рублей.
- НДФЛ, рассчитанный бухгалтером, составляет 41 659 рублей, в 6-НДФЛ указано 41 650 рублей: (352 455 — 32 000) х 13 %. Сумма получилась выше обозначенной в 6-НДФЛ на 9 рублей: 41 659 — 41 650. Допустимая погрешность в этом примере — 120 рублей: 30 человек× 1 рубль × 4.
- Поскольку 9 < 120, форма заполнена корректно.
Сверка данных формы 6-НДФЛ со сведениями в форме 2-НДФЛ
Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.
Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Сверка данных формы 6-НДФЛ и РСВ
Поскольку эти виды справок относятся к отчетам по сотрудникам, закономерно предположить, что многие показатели из этих отчетов должны совпадать.
ФНС предлагает одно контрольное соотношение между строками: разница между 020 и 025 6-НДФЛ не должна быть меньше 030 раздела 1.1 РСВ.
Пояснения при расхождении данных
Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.
Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением.
Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней.
В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.
Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.
Видео — Проверка соотношения показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в программе 1С
Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.
Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.
Контрольные соотношения
А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371.
Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам
.
Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.
Подача пояснений
Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак.
Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ — те, которые облагаются НДФЛ.
По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать.
Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.
Пример пояснения в ИФНС
Когда нужна уточненка
ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.
В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).
Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок
. Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.
Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.
В статье напомним основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении отчетности за полугодие 2018 года. Кроме того, обозначим сроки сдачи формы 6‑НДФЛ и расчета по страховым взносам, а также приведем некоторые особенности, связанные с заполнением этих отчетов.
Форма 6‑НДФЛ.
Должны ли совпадать РСВ и 6-НДФЛ
Сэкономьте время и деньги
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
Подробнее
Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ налоговики используют специальные контрольные соотношения. Если они выполняются, то считается, что между отчётами нет никаких расхождений, и они заполнены верно.
В целом контрольные соотношения не меняются, но при необходимости налоговики могут вносить какие-либо корректировки или дополнения.
Контрольные соотношения официально публикуются и находятся в свободном доступе. Налогоплательщики могут использовать их для собственной проверки правильности формирования РСВ и 6-НДФЛ перед сдачей отчётности в ИФНС.
В 2021 году контрольные соотношения в отношении отчётов РСВ и 6-НДФЛ действуют на основании писем ФНС:
При сопоставлении показателей отчётов РСВ и 6-НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:
- если сдаётся 6-НДФЛ, то нужно сдать и РСВ (даже нулевой);
- не на все доходы начисляются страховые взносы, даже если НДФЛ по ним удерживается;
- не со всех доходов исчисляется НДФЛ, но по ним могут рассчитываться страховые взносы.
Перед сдачей отчётов РСВ и 6-НДФЛ целесообразно провести проверку выполнения контрольных соотношений по ним. Если они не выполняются, то налоговая инспекция потребует дать пояснения, а затем может применить к работодателю штрафы за недостоверность представленной информации.
Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ нужно использовать контрольные соотношения:
1. При представлении 6-НДФЛ непременно сдаётся и РСВ, даже при условии, что в отчётном периоде не выплачивались доходы физлиц. То есть в этой ситуации сдаётся нулевой РСВ. Если этого не сделать, ИФНС выпишет налогоплательщику штраф.
2. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен базе для расчёта страховых взносов.
Контрольное соотношение определяется:
стр.>стр. 020 разд.6-НДФЛ 1 — стр. 025 разд. 1 6-НДФЛ ≧ стр. 050 гр. 1 подразд. 1.1. разд. 1 (РСВ)
Это соотношение зачастую не соблюдалось налогоплательщиками, поскольку в базу для расчёта страховых взносов включаются все доходы по трудовым отношениям, но некоторые из них не облагаются НДФЛ. К примеру, к ним относятся материальная помощь до 4 000 руб. или материальная помощь при рождении ребёнка в размере до 50 000 руб.
Такое расхождение вполне может быть и оно не является ошибкой. Для выяснения причины нужно смотреть, какие конкретно доходы составляют базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами.
В связи с возникавшей путаницей налоговики приняли решение скорректировать это контрольное соглашение (пункт 3).
3. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен размеру выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.
Контрольное соотношение определяется:
стр. 020 разд. 1 (6-НДФЛ) — стр. 025 разд. 1 (6-НДФЛ) ≧ стр. 030 прил. 1 разд. 1 (РСВ)
Если контрольное соотношение по пункту 2 не всегда выполняется, то третье обязательно должно быть. Иначе считается, что налогоплательщик занизил базу обложения НДФЛ.
Причины расхождения сведений между РСВ и 6-НДФЛ связаны с тем, что некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и наоборот. Соответственно, в одном отчёте они указываются, а в другой не включаются.
Наиболее распространённые причины расхождений между РСВ и 6-НДФЛ:
| Пособие по БиР, по уходу за ребёнком | Не отражается | Отражается | НДФЛ и страховые взносы с этих пособий на рассчитываются. Они не отражаются в 6-НДФЛ, но включаются в РСВ в стр. 030 и 040 подразд. 1.1 разд. 1 |
| Арендная плата за имущество | Отражается | Не отражается | Арендная плата облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК), но с неё не рассчитываются страховые взносы, т.к. она не связана с трудовым или ГПХ договором на выполнение работ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК) |
| Матпомощь бывшим работникам | Отражается | Не отражается | С матпомощи свыше 4 000 руб. нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но с неё не нужно исчислять страховые взносы, т.к. между бывшим сотрудником и работодателем нет трудовых или ГПХ отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). |
| Подарки работникам, оформленные письменным договором дарения | Отражается | Не отражается | Подарки стоимостью больше 4 000 руб. облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но не облагаются страховыми взносами по всей стоимости, если оформлен письменный договор дарения (п. 4 ст. 420 НК) |
| Матвыгода при получении займа на льготных условиях | Отражается | Не отражается | С такой матвыгоды удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК), но на неё не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК) |
Виды доходов, включаемые и не включаемые в РСВ и 6-НДФЛ
Если контрольные соотношения не выполняются, необходимо искать причину в первую очередь именно по этим видам доходов. Данную информацию затем можно будет зафиксировать в пояснениях, которые ИФНС потребует при обнаружении расхождений между отчётами.
Когда контрольные соотношения по РСВ и 6-НДФЛ не выполняются, налоговая инспекция требует у налогоплательщика дать соответствующие пояснения. Расхождения по информации в отчётах бывают достаточно часто, поскольку некоторые доходы облагаются НДФЛ, но с них не начисляются страховые взносы, и наоборот.
Согласно п. 3 ст. 88 НК, налогоплательщик обязан ответить на требование ИФНС в течение:
- 5 рабочих дней, если отчётность представлена в электронном виде;
- 10 рабочих дней, если отчётность представлена на бумажном носителе.
При составлении пояснений можно использовать свободную форму документа. При этом нужно указать следующие моменты:
- документ адресуется руководителю ИФНС;
- по отправителю нужно заполнить подробную информацию (наименование, ИНН, КПП, адрес);
- в пояснениях следует указать номер и дату исходящего документа;
- в основной части фиксируется, на какой документ даются пояснения;
- в качестве пояснения нужно подробно указать, на основании чего имеются расхождения между отчётами РСВ и 6-НДФЛ.
Наиболее важная часть документа — объяснение, по каким причинам образовались расхождения в отчётах РСВ и 6-НДФЛ. При этом они должны быть обоснованными, например, подкреплены расчётами или подтверждающими документами.
Пример:Компания ООО «Импульс» сдала РСВ и 6-НДФЛ за IV квартал. Сведения о доходах по отчётам не совпадают в связи с тем, что в этом квартале работодатель подарил сотрудникам подарки на Новый год. Всего в компании работает 5 человек, и каждому был подарен презент стоимостью 10 000 руб. Между работодателем и работниками был заключён письменный договор дарения.
Пояснения будут выглядеть следующим образом:
Образец пояснений в ИФНС по вопросу расхождений между отчётами РСВ и 6-НДФЛ
Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступ
Сдавать РСВ и 6-НДФЛ нужно в конкретные сроки. При их пропуске ИФНС выпишет штраф налогоплательщику.
| Сроки сдачи | Не позже 30 числа месяца, идущего за отчётным кварталом:
|
Не позже последнего числа месяца, идущего за отчётным кварталом:
|
| Штраф при несдаче или несвоевременном представлении | п. 1 ст. 119 НК5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не может быть больше 30% рассчитанной суммы взносов | пп. 1.2 ст. 126 НК1 000 руб. за полный или неполный календарный год |
| Штраф при представлении недостоверных сведений или занижении расчётной базы | п. 3 ст. 120 НК (занижение расчётной базы)20% от суммы страховых взносов. Штраф не может быть меньше 40 000 руб. | п. 1 ст. 126.1 НК (представление недостоверных сведений)500 руб. |
| Штраф за нарушение формата сдачи | ст. 119.1 НК200 руб. | ст. 119.1 НК200 руб. |
| Штраф для должностных лиц за нарушение сроков сдачи или непредставление сведений для контроля | ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП300 — 500 руб. | ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП300 — 500 руб. |
Сроки сдачи и штрафы по отчётам РСВ и 6-НДФЛ
Чтобы правильно заполнить отчётность по формам РСВ и 6-НДФЛ, воспользуйтесь справочно-правовой системой «Моё дело Бюро».
Образец пояснений, почему доходы в рсв-1 и 6-ндфл отличаются
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.
Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.
Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
Взаимоувязка показателей внутри формы
Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы. Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
Ошибка: строка 020
Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.
Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле
Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.
НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).
8
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
- Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
- Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
- Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации
- Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию
Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.
Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.
Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.
С 28 апреля у работодателей появилась обязанность отправлять в ПФР сведения о приеме и увольнении работников на следующий день после этих событий. И программа БухСофт поможет вам это сделать.
Сведения надо отправлять по уже знакомой бухгалтерам и кадровикам форме СЗВ-ТД. Она введена с 1 января 2020 года и сдается ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Она и далее будет сдаваться в таком же режиме по кадровым событиям, не касающимся увольнения или приема работников
Обратите внимание! СЗВ-ТД при принятии на работу и увольнении надо отправлять в ПФР на следующий день после издания приказа, а не даты принятия на работу или увольнения сотрудника!
В программе БухСофт реализована возможность отправлять СЗВ-ТД ежедневно. Сформировать отчет можно двумя способами.
Первый — из личной карточки работника. Этот способ подходит, если кадровое событие произошло по одному работнику. Для этого надо зайти в список сотрудников и выбрать вкладку Договоры с сотрудником.
Там есть вкладка Оформить СЗВ-ТД.
Есть и второй путь, который удобен в случае принятия на работу или увольнений нескольких сотрудников в один день. Через раздел Отчетность можно создать отчет СЗВ-ТД сразу по нескольким работникам. При этом программа по умолчанию предлагает два последних дня перед оформлением отчета. Но при необходимости даты можно изменить.
Сформированные СЗВ-ТД можно отправить прямо из программы БухСофт, скачать для отправки через стороннюю программу или просто распечатать.
Как уже было отмечено выше, налоговики разработали контрольные соотношения для сопоставления 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2018.
Согласно этим соотношениям доходы (исключая выплаченные дивиденды), с которых был удержан НДФЛ, обязаны иметь меньшее значение всех выплат в пользу сотрудников. Стоит отметить, что данное соотношение правомерно только для организаций без обособленных подразделений, если ОП есть, то эти доходы сходиться и не должны.
Так, основной показатель сверки — суммарное значение выплат, которые были произведены в пользу физлиц, работающих в компании. Это строка 030 подраздела 1.1 раздела 1 в РСВ 2018 и строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ.
При расхождении сведений в этих строках нужны пояснения. Однако одинаковым доход по ним может быть только в том случае, если в отчетном периоде производилось начисление исключительно заработной платы, и больше никаких других вознаграждений не было.
Данные показатели не сойдутся, если были начисления выплат, облагаемых НДФЛ, но необлагаемых страховыми взносами, и наоборот.
Как поступить в таком случае? Как разъяснили сами налоговики, в пояснении нужно указать обоснованную причину расхождения. Такой причиной является различие в определении налоговой базы по подоходному налогу с базой для исчисления страховых взносов.
Приведем пример. Выплаты по договорам ГПХ на аренду облагаются НДФЛ, однако они не облагаются страховыми взносами и, соответственно, не включаются в базу по страховым взносам (строка 200 РСВ 2018). При этом в базу по походному налогу не включаются, но указываются по строке 200 в расчете по страховым взносам такие суммы выплат, как:
- пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- единовременная выплата при рождении ребенка;
- пособие по беременности и родам;
- выходные пособия при увольнении и др.
Таким образом, согласно контрольным соотношениям налоговики сверят суммы доходов из 6-НДФЛ и выплаты вознаграждений, облагаемые и необлагаемые страховыми взносами.
При этом суммовые показатели в 6-НДФЛ должны быть больше либо равны показателям в РСВ 2018, но никак не меньше. Налоговики считают, что облагаемых подоходным налогом выплат всегда должно быть больше.
При этом всех доходов (за исключением дивидендов), с которых был удержан НДФЛ, должно быть не меньше, чем выплат вознаграждений в пользу сотрудников.
31 июля завершилась отчетная кампания за 2 полугодие. Налоговики приступили к проверке отчетов, которые предоставили бухгалтеры. Проверка пройдет по новым контрольным соотношениям. Налоговики довели до нижестоящих инспекций соответствующее письмо от 20.03.19 № БС-4-11/[email protected]
Налоговики проверят 6-НДФЛ и РСВ по новому контрольному соотношению. Уже сейчас можно удостовериться, что в Ваших отчетах нет расхождений. Если они есть, то отправляйте корректировки.
А как начислять взносы на выплаты за период с 1 по 11 августа 2015 года? Ориентируйтесь на статус сотрудников-киргизов. Если они временно или постоянно проживающие, то тарифы взносов не поменялись.
С временно пребывающими сложнее – по таким иностранцам тариф взносов в ФСС России составляет 1,8 процента, а взносы в ФФОМС вообще не начисляют. Тариф же пенсионных взносов такой же, как для граждан стран из ЕАЭС. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 13 октября 2015 г. № 17–3/В-504.
Пример начисления страховых взносов на зарплату сотрудника – гражданина Кыргызской Республики (временно пребывающий в России иностранец) С 1 августа 2015 года в организации работает гражданин Киргизии, который является временно пребывающим. Его месячный оклад – 22 000 руб. Иных выплат в августе сотрудник не получал. В августе 21 рабочий день.
Прежними остались база для определения суммы налогов, подвиды исключаемых сумм, тарифные ставки и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Новые правила коснулись, прежде всего, переквалификации взносов в налоговые платежи, состава отчетности, штрафов.
Как рассчитать сумму страховых взносов описано ниже, при этом нужно иметь в виду, что ЕССС выплачивают из средств предприятий, а не удерживают из дохода сотрудников. Выходное пособие страховые взносы Как рассчитать сумму страховых взносов – нормативные изменения:
- Суточные – освобождены от налогообложения в пределах 700 руб. по командировкам внутри РФ, 2500 руб. – по зарубежным командировкам (стат. 422 НК п. 2).
- Налогообложение доходов в натуральном эквиваленте – осуществляется на основании рыночных цен (стат. 105.3 НК), без исключения НДС (стат. 421 п.
Информация распространяется на работодателей-юридических лиц, не применяющих пониженные ставки/льготы. Страховые взносы в 2017 году ставки таблица в ФФОМС Пример расчета страховых взносов Исходные данные:
- Количество сотрудников – 5 чел.
- Отчетный период – 1 кв. 2017 г.
- Налоговый режим – ОСН.
- Тариф по ЕССС – основной.
- Доход сотрудников – приведен с разбивкой по месяцам.
Календарный месяц Налогооблагаемая база – доход сотрудников Суммы начислений в ЕССС, в руб. (30 %) ОПС, по ставке в 22 % ОМС, по ставке в 5,1 % СС в части ВНиМ, по ставке в 2,9 % 01.
17 75 000,00 16 500,00 3 825,00 2 175,00 02.17 90 000,00 19 800,00 4 590,00 2 610,00 03.
17 105 000,00 23 100,00 5 355,00 3 045,00 Всего за период 270 000,00 59 400,00 13 770,00 7 830,00 Взносы начисляются и платятся в адрес ФНС в рублях с копейками.
Особенности заполнения 6-НДФЛ из-за нерабочих дней
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года перенесен для всех работодателей, вне зависимости от их систем налогообложения и видов деятельности. Форму необходимо направить в налоговые органы не позднее 30 июля.
Но из-за нерабочих дней у многих бухгалтеров возникла проблема с заполнением отчета. Как заполнить строку 120 «Срок перечисления налога»?
Для тех компаний, которые в силу Указа Президента № 206 не прекращали работу, все просто — отчет заполняется как обычно, поскольку для них 30 и 31 марта, а также апрель месяц были рабочими.
А значит, для них все как обычно — если зарплата за март была выплачена 30 или 31 марта, то срок перечисления удержанного НДФЛ, соответственно, 31 марта и 1 апреля.
При этом, выплаченная 31 марта зарплата не показывается в 6-НДФЛ за квартал, потому что срок перечисления налога приходится уже на 2 квартал.
А вот тем компаниям, которые не должны были работать, стоит учесть следующее. Если зарплата была выплачена 27 марта, то перечислить НДФЛ необходимо было 30 марта, несмотря на то, что день уже был нерабочим.
Дело в том, что само понятие «нерабочие дни» появилось в статье 6.1 Налогового кодекса только с 1 апреля, а, значит, 30 и 31 марта еще не действовало правило переноса срока уплаты налогов на ближайший рабочий день.
Таким образом, по зарплате, выплаченной 27 марта в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются следующие даты:
Строка 100 — 31.03.2020
Как быстро объяснить расхождение между 6-НДФЛ и РСВ в сведениях о доходах?
Здравствуйте, уважаемые подписчики zup1c!
Квалифицированные специалисты по расчету зарплаты знают, что доход, который мы показываем в 1 разделе 6-НДФЛ, может быть меньше того дохода, который показывается в 030 строке Приложения 1 к Разделу 1 РСВ, это нормальная и объяснимая ситуация. Уверен, что Вы из их числа.
Тем не менее в начале этого года было выпущено письмо ФНС (от 20.03.19 № БС-4-11/4943@), которым налоговики добавили новое контрольное соотношение, как раз на проверку данных показателей. По нему доход в 6-НДФЛ должен быть БОЛЬШЕ ИЛИ РАВЕН дохода в РСВ. Хотя это НЕ всегда так.
Доход в 6-НДФЛ может быть меньше, например, отпуск по уходу за ребенком не показывается в 6-ндфл, но показывается в доходах в рсв. Существует и ряд других причин.
С ошибкой по этому контрольному соотношению мы должны сдать отчет, но наша задача пояснить налоговикам из чего сложилась эта разница, когда нам пришлют требование на пояснение.
Так вот в сегодняшнем материале я расскажу, как быстро объяснить расхождения между 6-НДФЛ и РСВ в сведениях о доходах, используя типовые отчеты 1С ЗУП 3.
Кстати, очень рекомендую СЕМИНАР по вопросам подготовки квартальной отчетности (6-НДФЛ, ЕРСВ).
Если Вы хотите быстро актуализировать свои знания по вопросу подготовки зарплатной отчетности в программах 1С, а также узнать все изменения в законодательстве и в программе 1с зуп 3, касающиеся регламентированной отчетности, тогда смотрите запись этого семинара. О том как получить БЕСПЛАТНЫЙ доступ к записи я подробно рассказал здесь:⏩ zup1c.ru/kvartal-seminar/
- Ну а сегодня мы поговорим о пояснении разницы между доходам в 6-НДФЛ и РСВ:
- О том как получить БЕСПЛАТНЫЙ доступ к записи ежеквартального семинара по подготовке отчетности (6-НДФЛ, ЕРСВ) я подробно рассказал здесь: ⏩ zup1c.ru/kvartal-seminar/
- Консультирование со скидкой по ПРОМОКОДУ — на этой странице можете прочитать обо мне и моих услугах, а также оставить заявку на консультацию со скидкой (промокод для получения скидки «Хочу знаний»).
- Настройку отчета «Анализ взносов в фонды — по месяцу получения и регистрации дохода» можно скачать здесь: https://yadi.sk/d/x99KJKfLuQv6PQ
- Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:
- или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:
- вконтакте;
- YouTube канал;
- одноклассники.
Что такое контрольные соотношения 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам
Все отчетности, формируемые предпринимателями и компаниями, обладают контрольными соотношениями. Поэтому значения, указанные в одном документе, должны соответствовать сведениям из другой документации.
Не допускаются какие-либо отклонения или большие и меньшие суммы. К таким формам относится и 6-НДФЛ, поэтому она соотносится с другими бумагами, например, с 2-НДФЛ и РСВ. Сравнением показателей занимаются налоговые инспекторы, поэтому при выявлении несоответствий появляются проблемы с представителями ФНС. Сами предприниматели должны заниматься сверкой, чтобы не допустить расхождений.
Понятие контрольных соотношений 6 НДФЛ и расчета по страховым взносам
Их очень просто найти и определить, так как нужная информация содержится в письмах ФНС №БС-4-11/3852@ и №БС-4-11/4371. Здесь же приводятся данные о том, какие меры применяются налоговыми инспекторами для выявления расхождений.
В первом письме указываются контрольные соотношения, имеющиеся между формой 6-НДФЛ и страховыми взносами.
К основным правилам, которых должны придерживаться бизнесмены, относится:
- непременно передается сотрудникам ФНС РСВ при сдаче 6-НДФЛ, но соотношение относится только к головным организациям;
- во время расчета показателей в 6-НДФЛ общий доход без учета дивидендов должен быть равен или больше базы, используемой для определения страховых взносов по пенсионному страхованию.
Внимание! Последнее соотношение не применяется к налогоплательщикам, у которых отсутствуют обособленные подразделения, а также не действует на ИП, работающих по ЕНВД или ПСН.
С 2019 года действуют новые междокументные соотношения относительно формы 6-НДФЛ, что зафиксировано в письме ФНС N БС-4-11/3852@. На основании данного документа между РСВ и 6-НДФЛ должно соблюдаться одно важное соотношение.
Общая сумма дохода без учета дивидендов должна быть равна или больше выплат, рассчитанных в пользу граждан.
Данное правило действует в каждом отчетном периоде полностью по налоговому агенту, поэтому учитываются все подразделения и филиалы.
Если по разным причинам не соблюдается такое условие, то это становится основанием для инициации внеплановой налоговой проверки, так как появляются подозрения о занижении дохода.
Полезно также почитать: Реквизиты для оплаты страховых взносов ИП
Можно ли заниматься расчетами онлайн
Для сверки предприниматели и их работники могут пользоваться специальными онлайн-калькуляторами. С их помощью рассчитываются страховые взносы, НДФЛ и другие показатели. Благодаря полученным данным удается обнаружить расхождения или ошибки бухгалтерского отдела компании.
Для расчета вводятся следующие данные:
- зарплата, выплачиваемая работникам ежемесячно;
- срок, в течение которого работает организация;
- ставки НДФЛ, так как иногда трудоустраиваются иностранцы, которые уплачивают с дохода 30%;
- по дивидендам применяется ставка 9%.
С помощью онлайн-калькулятора предприниматели получают сведения о месячной налоговой нагрузке.
Некоторые сайты предлагают более детальные сведения, поэтому можно узнать не только размер НДФЛ, но и страховые взносы, которые нужно уплатить за всех работников организации.
После такого расчета легко проводится сверка, которая позволяет убедиться, что информация в РСВ и 6-НДФЛ является одинаковой.
Как сверить данные
Предприниматели самостоятельно занимаются сверкой, а также могут доверить данную процедуру бухгалтеру или стороннему аудитору. Процедура выполняется до передачи отчетности работникам ФНС, что позволяет убедиться в отсутствии расхождений.
Важно! При сдаче отчетности 6-НДФЛ необходимо сразу передавать расчет по страховым взносам, что упрощает процесс проверки для налоговых инспекторов.
Если выясняется, что начисленный доход меньше выплат и вознаграждений, перечисленных физлицам, то это представлено нарушением контрольных соотношений. Поэтому предприниматель не включил в налоговую базу по НДФЛ какие-либо выплаты физлицам. Такое несоответствие требует проведения специальной проверки для выявления причины ошибки.
Допускается не проводить контрольные соотношения, если компания выплачивала сотрудникам суточные. Но при таких условиях необходимо передавать налоговым инспекторам специальные пояснения. При этом расчет по взносам за 6 месяцев работы сдается до 30 июля, а отчет по 6-НДФЛ до 31 июля. Не всегда расхождения свидетельствуют о наличии ошибки, но они требуют пояснений от работодателей.
В апреле 2020 года началась проверка отчетов, полученных от бизнесменов за год работы. Формы подлежат сверке со стороны налоговых инспекторов. Поэтому в течение месяца предприниматели получают письма от представителей ФНС при обнаружении ошибок.
По стандартным контрольным соотношениям доходы, с которых удержан НДФЛ, должны быть меньше всех выплат, перечисленных работникам. Если же у организации имеются обособленные подразделения, то это правило не действует, так как не будут сходиться доходы. Поэтому представители ФНС сверяют строку 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ со строкой 020 раздела 1 6-НДФЛ.
Что делать при наличии расхождений
Если при самостоятельной проверке предприниматель обнаруживает неточности, то вместе с отчетами представителям ФНС передаются пояснения.
Отсутствуют расхождения в случае, если работники получали исключительно зарплату, а другие вознаграждения отсутствовали.
Не сойдутся показатели при наличии дополнительных выплат, с которых уплачивается НДФЛ, но не перечисляются страховые взносы.
При составлении пояснительной записки указывается точная и документально подтвержденная причина. Например, компании часто пользуются договором ГПХ при сотрудничестве с частными лицами. Выплаты по этому соглашению облагаются НДФЛ, но с них не уплачиваются страховые взносы.
Другим примером выступают выходные пособия, выплаты по уходу за ребенком или декретные. С них не уплачивается НДФЛ, поэтому они не указываются в 6-НДФЛ, но такие перечисления вносятся в РСВ.
Из-за таких выплат появляются расхождения, поэтому желательно сразу составить пояснительную записку, которая прикладывается к отчетам, передающимся работникам ФНС. Но суммарные показатели в 6-НДФЛ всегда должны быть больше или равны значениям из РСВ. Налоговые инспекторы уверены, что доходов, облагаемых НДФЛ, должно быть больше, чем сумм, с которых удерживаются только страховые взносы.
Справка! Если предприниматель самостоятельно не направляет пояснения, то они запрашиваются инспекторами после проведения сверки. Для этого бизнесмен получает официальное письмо по адресу прописки.
Он может получить такую информацию через личный кабинет на сайте ФНС. После этого даются пояснения в установленные сроки. При их отсутствии представители ФНС могут привлечь налогоплательщика к ответственности и доначислить налог.
О причинах расхождений можно узнать из видео:
Полезно также почитать: Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР
Заключение
Налоговые инспекторы проводят сверку документов для выявления расхождений контрольных соотношений. Это относится и к документам РСВ и 6-НДФЛ.
При выявлении расхождений учитываются положения писем ФНС, опубликованных на сайте учреждения.
Не всегда такие расхождения сигнализируют о наличии ошибок или сокрытии доходов, поэтому при разных значениях предприниматели должны давать инспекторам специальные пояснения.
Загрузка...
