Размер подъемных, снижающих налог на прибыль, закрепляют в трудовом договоре

Затраты работодателя — это не только зарплата. Есть ещё страховые взносы, плюс выплаты сотрудникам влияют на размер налогов. В статье распишем, в какую сумму обойдётся работодателю сотрудник с зарплатой 50 000 рублей на руки в различных ситуациях.

Рассчитать налог на прибыль онлайн Попробовать бесплатно

Кроме той суммы, которую работодатель выдает «чистыми» на руки сотруднику, он еще перечисляет:

1. НДФЛ по ставке 13%. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты. С 2021 года для доходов выше 5 млн рублей в год введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Но так как мы рассматриваем среднего сотрудника с относительно невысокой зарплатой, то учитывать этот вариант не будем.
2. Страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское и социальное, без взносов на страхование от несчастных случаев. Суммарная стандартная ставка по этим взносам, без учёта льгот — 30%. Малый бизнес платит по этим ставкам только с зарплаты в пределах МРОТ, за все что свыше ставка вдвое меньше — 15 %, а для ИТ-компаний ставка 7,6 % на всю зарплату.
3. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний платят по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для большинства видов деятельности ставка не превышает 1%. Поэтому далее будем в расчётах применять её.

Страховые взносы не удерживают из зарплаты, а начисляют сверх этой суммы до вычета НДФЛ.

Рассчитаем затраты на примере сотрудника с зарплатой 50 000 рублей для работодателей на разных системах налогообложения и фискальную нагрузку (ФН). Под фискальной нагрузкой будем понимать отношение общей суммы налогов и взносов, уплаченных в связи с начислением зарплаты, к зарплате сотрудника, полученной на руки.

Расчёт для работодателей, которые платят взносы по общим ставкам

• 
  Работодатель и сотрудник договорились о выплате заработной платы в размере 50 000 рублей на руки. Чтобы сотрудник получил эти деньги уже после вычета НДФЛ, ему нужно начислить:
  
• 50 000 + 50 000 / 87% х 13% = 57 471 руб.
• 
  7 471 рубль работодатель удержит в виде НДФЛ.
• 
  На сумму 57 471 нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:
  
• 57 471 х 31% = 17 816 руб.
• 
  Итого общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы при выплате сотруднику 50 000 рублей на руки составят:
  
• 7 471 + 17 816 = 25 287 руб.
• Фискальная нагрузка:
• 25 287 / 50 000 х 100 % = 50,6%

Малые предприятия или ИП, которые включены в реестр ФНС, платят страховые взносы на льготных условиях.

Общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам для них составляет 15 % вместо 30 % с той части, которая превышает МРОТ. В 2021 году федеральный МРОТ равен 12 792 руб.

Чтобы сотрудник получил на руки «чистыми» 50 000 рублей, работодателю из малого бизнеса нужно так же начислить 57 471 руб., из которых 7 471 руб. удержат в виде НДФЛ.

1. А вот страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование будут меньше. С зарплаты в пределах МРОТ их рассчитают по стандартным ставкам:
   
2. 12 792 х 30% = 3 838 руб.
3. Для оставшейся части действует пониженная ставка:
   
4. (57 471 – 12 792) х 15 % = 6 702 руб.
5. На взносы по страхованию от несчастных случаев льгота не действует, поэтому их рассчитаем по стандартной ставке 1%:
   
6. 57 471 х 1 % = 575 руб.
7. Итого взносов на все виды страхования 11 115 руб.
8. Общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы:
9. 7 471 + 3 838 + 6 702 + 575 = 18 586 руб.
10. Фискальная нагрузка:
11. ФН = 18 586 / 50 000 х 100% = 37,2%

Когда компания определяет цену товара или услуги, она закладывает туда все затраты, в том числе и зарплату со взносами. На эту цену нужно ещё начислить НДС. Но взять к вычету НДС по зарплате и взносам нельзя. Поэтому условно можно сказать, что сумма зарплаты и взносов облагается НДС, и чем выше зарплата сотрудников, тем больше НДС заплатит компания.

При этом зарплату включают в затраты при расчёте налога на прибыль, то есть налогооблагаемая база станет меньше на сумму зарплаты, а значит чем больше зарплата, тем меньше налога на прибыль заплатит компания.

Ставка по налогу на прибыль и по НДС без учёта льгот одинакова и составляет 20% и если рассматривать их вместе, то влияние зарплаты на налоги сводится к нулю.

Поэтому итоговая фискальная нагрузка на выплаченную зарплату для организации на ОСНО будет складываться только из НДФЛ и страховых взносов. Эту нагрузку мы рассчитали в примерах выше.

Для средних и крупных компаний на ОСНО фискальная нагрузка равна 50,6%, а для малых предприятий, которые тоже могут работать на общей налоговой системе — 37,2%

Предприниматели на ОСНО находятся в менее выгодном положении по сравнению с юридическими лицами. Они так же, как и организации, должны будут начислить 20% НДС на сумму товаров и услуг, в стоимость которых заложена зарплата и страховые взносы. Но т.к. ставка НДФЛ составляет 13 %, за счёт расходов на зарплату НДФЛ снизится только на 13 % от начислений.

Таким образом, у ИП появится дополнительная налоговая нагрузка в размере 7 % от затрат на сотрудника.

ИП на ОСНО начислил сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 741 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816 руб.

• Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:
  
• 57 471 + 17816 = 75 287 руб.
• Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ИП будет складываться из НДФЛ, страховых взносов и дополнительных 7% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника
  
• (7 471 + 17816 + 75 287 х 7%) / 50 000 х 100 % = 61,1%

Если ИП относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 11 115 руб., а общие затраты на зарплату — 68 586 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 11 114 + 68 586 х 7%) / 50 000 х 100 % = 46,8%

За 10 минут научим как формировать и отправлять отчётность по сотрудникам в 2 клика Попробовать бесплатно

Ставка налога на УСН — 15 %. НДС при упрощёнке платить не нужно, а зарплата со взносами включается в расходы при расчёте налога. Поэтому работодатель получит экономию в размере 15% от суммы начисленной зарплаты и взносов.

Все упрощенцы относятся к малому бизнесу, поэтому платят взносы по сниженным ставкам.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 115 руб.

1. Экономия по УСН составит 15% от общей суммы зарплаты и взносов:
2. (57 471 + 11 114) х 15% = 10 288 руб.
3. Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, вычтем из затрат на НДФЛ и взносы экономию по УСН:
   
4. (18 585 — 10288) / 50 000 х 100 % = 16,6%

При УСН «Доходы» и патентной системе работодатель может вычитать уплаченные страховые взносы из упрощённого налога или стоимости патента в пределах 50% суммы от налога.

Если использовать весь вычет, экономия по УСН «Доходы» или стоимости патента будет равна страховым взносам. Поэтому в итоге фискальная нагрузка работодателя на зарплату ограничится суммой НДФЛ.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб. Вся сумма взносов ушла на уменьшение налога. Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 11 114 – 11 114) / 50 000 х 100% = 14,9%

Для ЕСХН возможны две ситуации.

Небольшие сельхозпредприятия с выручкой до 70 млн рублей в год не платят НДС в 2021 году. Начиная с 2022 года этот лимит будет снижен до 60 млн рублей в год.

Такие компании будут только включать зарплату и взносы в расходы аналогично упрощенцам. Разница лишь в том, что ставка по ЕСХН ниже — 6%, а значит и экономия будет меньше.

Если же компания платит НДС, экономии не получится. Напротив, фискальная нагрузка на зарплату вырастет. Сумму зарплаты и взносов включат в стоимость товаров и услуг, и начислят НДС по ставке 20%. А снижение единого сельхозналога составит всего 6% от суммы зарплаты и взносов.

Для сопоставимости с УСН и патентом рассчитаем фискальную нагрузку по ЕСХН также для малого предприятия.

Компания на ЕСХН не платит НДС. Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб, общая сумма затрат составила 68 585 рублей

• Экономия по ЕСХН составит:
• 68 585 х 6% = 4 115 руб.
• Фискальная нагрузка:
• (7471 + 11 114 — 4 115) / 50 000 х 100% = 28,9%
• Если компания платит НДС, вместо экономии в 6% от зарплаты и взносов появится дополнительная нагрузка в размере 14% от них (20% начисленного НДС минус 6% экономия на ЕСХН).
  
• Общая фискальная нагрузка будет равна:
• (7 471 + 11 114 + 68 585 х 14%) / 50 000 х 100% = 56,4%

Обобщим данные по фискальной нагрузке в таблице:

* для всех спецрежимов расчеты проведены с учетом льготы по страховым взносам для малого бизнеса

Как видим, зарплата не только повышает фискальную нагрузку на бизнес, но и позволяет частично снижать налоги, которые работодатель платит со своего дохода.
Соотношение между дополнительными затратами и экономией в каждом случае зависит от организационно-правовой формы, налогового режима, выручки и других параметров бизнеса.

1. Наибольшая фискальная нагрузка при выплате зарплаты ложится на работодателей, применяющих ОСНО, и крупные сельхозпредприятия на ЕСХН, которые платят НДС.
2. Минимальную фискальную нагрузку на фонд оплаты труда испытывают бизнесмены, которые работают на УСН или патентной системе.
3. При налоговом планировании следует учитывать фискальную нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в случаях, когда заработная плата составляет существенную долю в расходах бизнеса.

Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году

Многие предприниматели уверены, что легальных методов оптимизации зарплатных налогов не существует. ФНС строго следит за этим, так что мухлевать — себе дороже. Но на самом деле доступно сразу несколько полностью законных методов уменьшения выплат государству. О них рассказывает управляющий партнер компании «РосКо» Алена Талаш.

Итак, среднестатистический бизнесмен нанимает на работу помощника. Обозначает ему желаемую зарплату — 50 тысяч рублей «на руки». Вроде и не так разорительно для бизнесмена. Посчитаем, в какую реальную сумму выльется зарплата работнику в 50 тысяч рублей.

Пример № 1

Первым делом, «грязными» бизнесмен должен начислить работнику:

• 50 000 рублей ÷ 0,87 = 57 471 рубль.
• НДФЛ по ставке 13% — 7 471 рубль.

• Рассчитаем страховые отчисления в ПФР:

• 12 792 рубля 30% = 3 837,6 рубля.
• 12 792 рубля — это МРОТ, который действует с 1 января 2021 года. И эта сумма будет облагаться по полной ставке страховых взносов.

1. Для малого и среднего бизнеса действует пониженный тариф страховых взносов 15%.
2. Сумма превышения зарплаты над уровнем МРОТ будет облагаться по пониженной ставке:

• (57 471 рубль – 12 792 рубля) × 15% = 6 701,9 рубля.

Получается, что предприниматель должен отдать государству 18 011 рублей, выплатив зарплату работнику «на руки» 50 тысяч рублей.

То есть почти 36% зарплаты бизнесмен тратит на «зарплатные» налоги. И это еще без учета «несчастных» взносов, минимальная ставка которых составляет 0,2%.

Конечно, такое положение вещей, да еще при снижении рентабельности бизнеса, не может радовать бизнес. А если бизнес не относится к субъектам малого предпринимательства, то налоговая нагрузка может составлять до половины размера заработной платы.

Отметим, что нами рассматривается выплата «белой» зарплаты и безопасные схемы уменьшения налогов с нее.

ИП-управляющий вместо штатного директора

Самая высокая зарплата в компании, как правило, у ее директора. А значит и самые высокие страховые взносы в ПФР — до той поры, пока предельная величина не достигнет 1,465 миллиона рублей в год. А если годовой доход директора превысит 5 миллионов рублей, то с суммы такого превышения НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15%.

Как компании, хотя бы частично снизить «зарплатные» налоги?

Для этого можно «сделать» директора ИП-управляющим.

Законом не запрещено передать бразды правления обществом управляющему. В этом случае компания выплачивает ИП-управляющему не зарплату, а вознаграждение и, следовательно, с данных выплат нет «зарплатных» налогов. ИП-управляющий применяет УСН по ставке 6% (объект «Доходы») или 15% (объект «Доходы минус расходы»).

• Экономия налогов может быть больше, если местные власти снизили «упрощенный» — от 1% до 6% (объект «Доходы») и от 5% до 15% (объект «Доходы минус расходы»).
• То есть компания не перечисляет за сотрудника НДФЛ, а сам ИП платит с вознаграждения «упрощенный» налог, который в некоторых регионах может составлять 1%.
• Но у компании могут возникнуть налоговые риски, ведь налоговики могут заподозрить схему ухода от «зарплатных» налогов.

Для того чтобы избежать подобных претензий со стороны налоговиков, нужно грамотно составить договор на управление компанией.

Иначе налоговики могут переквалифицировать договор с управляющим-ИП на трудовой договор и, соответственно, доначислить страховые взносы и НДФЛ по полной программе.

Конечно, особенно опасно заключать подобные договоры с бывшим директором, который на днях уволился и сразу зарегистрировался как ИП.

Использование самозанятых граждан

В ряде случаев компания может существенно оптимизировать «зарплатные» налоги с помощью самозанятых. Самозанятые граждане платят только один налог и полностью освобождены от страховых взносов на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование.

А поскольку в 2020 году режим самозанятых охватил все регионы нашей страны, то бизнесмены стали активно использовать вместо «обычных» работников-самозанятых.

Но схему «пусть работник увольняется по собственному желанию, а потом становится самозанятым и мы с ним заключим гражданско-правовой договор» законодатели пресекли заранее. Ведь по закону самозанятый гражданин не платит льготные налоги, если он получает доход:

• в рамках трудовых отношений;
• от оказания ими услуг, работ по гражданско-правовым договорам, если заказчиками услуг, работ выступают их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Если самозанятый гражданин работает в компании по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад, то компания-работодатель должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с доходов как с «обычных» исполнителей по договорам гражданско-правового характера.

Однако, невзирая на эти препятствия, некоторые работодатели все равно заключают договоры с бывшими работниками, а ныне — самозанятыми лицами. Но налоговики легко установят таких работников, ведь у них в базе есть сведения на всех работников компании.

Тем не менее, такой способ оптимизации «зарплатных» налогов имеет право на жизнь. Для нивелирования подобных последствий гражданско-правовой договор с самозанятым лицом можно заключить не с компанией-работодателем, а с взаимозависимым лицом. Например, это удобно делать в рамках холдинга, в который входят «свои» компании, и такие договоры не должны носить массовый характер.

В результате экономия страховых взносов у компании составляет 30%: Пенсионный фонд — 22%, в Фонд социального страхования — 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Помимо экономии на налогах, компания не включает самозанятого гражданина ни в один отчет. То есть на него не нужно сдавать справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ. На самозанятого гражданина не нужно оформлять никаких кадровых документов и отчетов в ПФР. А сумма вознаграждения учитывается в расходах на основании сформированного чека в приложении «Мой налог».

Для самих самозанятых граждан предусмотрено применение налоговой ставки для работы с компанией 6%. При этом самозанятые единожды могут воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей в момент регистрации в качестве самозанятых граждан.

Пример № 2

Воспользуемся условиями примера № 1. Компания выплачивала работнику 50 тысяч рублей «на руки».

1. Предприниматель должен отдать государству 18 011 рублей, выплатив зарплату работнику «на руки» в 50 тысяч рублей.
2. Вместо штатного работника компания заключила договор с самозанятым гражданином и перечислила ему 57 471 рубль.
3. Самозанятый гражданин заплатит налог с этой суммы 2 299 рублей (4% с учетом налогового вычета).
4. А компания с перечисленной суммы самозанятому лицу не заплатит никаких страховых взносов и НДФЛ, а возьмет в налоговые расходы сумму вознаграждения в размере 2 299 рублей.

Но не всегда можно воспользоваться услугами самозанятого. Необходимо постоянно контролировать величину выплачиваемого дохода. Если годовой доход самозанятого превысил 2,4 миллиона рублей, то он теряет свой статус.

Использование ИП

По-прежнему популярным способом оптимизации «зарплатных» налогов является договор с ИП. Ограничений в части суммы перечислений, как с самозанятыми гражданами, у ИП нет.

При отсутствии у ИП сотрудников в бюджет уплачивается 6% налога по УСН и фиксированные страховые взносы «за себя».

Но в том случае, если ИП был ранее связан узами с работодателем, то имеется риск переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры. Налоговики могут заявить, что компании фактически «переводили» заработную плату бывшим работникам:

• размер вознаграждения соответствовал заработной плате;
• со всеми ИП были заключены типовые, шаблонные формы договоров, не зависящие от индивидуальной специфики конкретного вида оказываемых услуг;
• договоры перезаключались на аналогичных условиях с одними и теми же физическими лицами в течение длительного периода времени;
• выплаты носили регулярный характер и совпадали с днем выплаты заработной платы.

В случае, если трудовые отношения не прикрываются гражданско-правовым договором с ИП, то компания имеет возможность законным способом уменьшить «зарплатные» налоги.

Аренда личного имущества

В практике организаций часто встречаются ситуации, когда личное имущество работников используется в служебных целях. Наиболее популярным способом использования личного транспортного средства работника являются договоры аренды автомобиля без экипажа.

Привлекательность этих договоров, прежде всего, состоит в том, что платежи, производимые работнику по договору аренды автомобиля без экипажа, не подлежат обложению страховыми взносами.

В отношении НДФЛ льгот нет — полученные доходы работника облагаются в общем порядке.

• Безопасный вариант оформления отношений с работниками
• Еще в 2017 году высшие судьи подтвердили, что под обложение страховыми взносами должна подпадать вся сумма арендной платы, если отдельно не выделена стоимость услуг аренды.
• Даже если компания закрепит в трудовом договоре разъездной характер работы сотрудника и (или) обязанность по управлению автомобилем в служебных целях, не исключено, что налоговики все равно будет доказывать фактическое выполнение одновременно арендодателем и работником организации услуг управления транспортным средством.

На сегодняшний день самым безопасным является заключение двух договоров: аренды транспортного средства без экипажа и оказания услуг по управлению и технической эксплуатации транспортного средства. В первом случае никаких страховых взносов не перечисляется, а во втором — только со стоимости управления, которая, как правило, является мизерной.

И в конце отметим, что есть способы разовой экономии «зарплатных» налогов — выплаты так называемого социального характера. Но нельзя постоянно заменять зарплату работнику материальной помощью и аналогичными выплатами.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уменьшает ли зарплата налог на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Уменьшают ли налог на прибыль расходы в виде премии, выплачиваемой к юбилею сотрудника?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Уменьшает ли налог на прибыль компенсация за задержку зарплаты

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и прочих выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (ст. 236 ТК РФ). Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на выплату работникам компенсаций за несвоевременную выдачу зарплаты?

Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году?

Заработная плата – одна из самых затратных статей расходов любого предприятия. В сумме налоги на зарплату составляют 43%. При этом для предпринимателей и ООО на ОСНО заработная плата и выплаченные с нее налоги не снижают сумму НДС к уплате. Поэтому понятно стремление собственников бизнеса легальными методами оптимизировать зарплатные налоги.

В этой статье собраны 6 проверенных способов законного снижения отчислений в бюджет.

1. Наем самозанятых

С 2020 года по всей стране начал действовать новый налоговый режим для самозанятых граждан. Он позволяет многим «частникам» легализовать свою деятельность, но одновременно максимально неудобен для снижения зарплатных налогов предприятия. Для самозанятых действуют такие ограничения:

• Ставка налогообложения при работе с ИП и юридическими лицами составляет 6% от дохода (аналогично ставке на УСН «Доходы»).
• Небольшой список видов деятельности – нельзя заниматься продажей маркированной и подакцизной продукции, а также перепродавать товары. Запрещено занятие посреднической деятельностью, а значит – с самозанятыми невозможно заключать агентские договоры.
• Небольшой лимит годового дохода – 2,4 млн. рублей.
• Нельзя оказывать услуги или выполнять работы по гражданско-правовым договорам, когда заказчик – в прошлом или в настоящем является работодателем самозанятого. Сотрудничать со своим работодателем можно будет только через 2 года после увольнения из штата сотрудников.

Тем не менее прибегать к услугам самозанятых по гражданско-правовому договору вместо оформления работника в штат гораздо выгоднее. Работодателю не нужно сдавать лишнюю отчетность, платить НДФЛ и взносы, а затраты на оплату услуг специалиста можно учитывать в расходах.

Пользоваться таким способом оптимизации зарплатных налогов можно, только если соискатель раньше не был сотрудником данной компании или ИП, или если он до этого работал неофициально.

Но злоупотреблять наймом самозанятых не стоит – можно попасть под пристальное внимание со стороны налоговиков.

Если ФНС покажутся сомнительными многочисленные выплаты работодателя специалисту, то владельца бизнеса могут вызвать на беседу в налоговую.

2. Сотрудничество с ИП

До сих пор это один из самых популярных методов оптимизации налогов на зарплату. Хотя многочисленные судебные разбирательства по оспариванию договоров с ИП, а также по серьезным обвинениям в дроблении компании с помощью ИП и уклонении от уплаты налогов доказывают, делать это нужно очень продуманно.

Выгода для работодателя в том, что, например, при сотрудничестве с ИП на УСН «Доходы» сумма налога составит всего 6% от дохода плюс обязательные ежегодные взносы на ОПС 32 448 рублей и на ОМС 8 426 рублей.

Для сотрудника предприятия, который стал работать как ИП, это тоже выгодно – он чаще всего получает полную сумму оплаты труда, а налоги компенсирует работодатель.

Однако при этом работник-предприниматель лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Если бездумно разделять последовательные бизнес-процессы на деятельность разных ИП или переводить всех своих сотрудников в статус предпринимателей, то можно получить штрафы и доначисления от налоговой инспекции.

Привлечение ИП обязано иметь понятные для налоговиков деловые цели, а предприниматель должен быть независим от заказчика.

Не должно быть признаков того, что ИП ежедневно вместе со штатными сотрудниками выполняет свои обязанности в офисе компании и использует оборудование и материалы нанимателя.

3. ИП-управляющий

Компании на ОСНО могут нанимать управляющего-ИП. Поскольку у этих сотрудников достаточно высокие зарплаты, то и размер зарплатных налогов получается немаленьким.

Аналогично предыдущему методу можно снизить зарплатные налоги, если управляющий зарегистрирован как предприниматель на УСН «Доходы» и обязан выплачивать 6% от дохода.

Например, если наемный руководитель получает 100 000 рублей в месяц, то ООО обязано ежемесячно выплачивать за него 30 000 рублей страховых взносов.

Если бы управляющий был наемным ИП, то страховые суммы были бы равны всего 40 874 рублей в год.

4. Высокая зарплата директора

Чтобы не выплачивать зарплату сразу нескольким сотрудникам и не платить с каждой налоги, можно оплачивать услуги одного топ-менеджера. Суть способа заключается в лимитах страховых баз.

В 2021 году предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 465 000 рублей, при превышении этой суммы применяется пониженный тариф – 10% вместо обычных 22%. Лимит оплаты на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности – 966 000 рублей, а взносы с сумм, превышающих лимит, вообще не начисляются.

При использовании такого способа нужно уметь аргументировано доказать налоговикам, что труд одного работника гораздо более выгоден для компании, чем наем нескольких квалифицированных сотрудников. Также нужно будет доказать, что высокая оплата топ-менеджера действительно связана с его уникальными способностями и большим опытом.

5. Заключение договоров ГПХ

Экономия на зарплатных отчислениях здесь в том, что работодатель не делает взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Также нет необходимости выплачивать работнику различные компенсации, оплачивать больничные и отпускные, предоставлять другие гарантии, обязательные по Трудовому кодексу.

Риск для предприятия в том, что договора гражданско-правового характера достаточно легко оспариваются в суде и переквалифицируются в трудовые. Результатом может стать ответственность за нарушение законодательства об охране труда и штрафы.

6. Аренда имущества

Оплата компании физическому лицу за пользование его имуществом по договору аренды не облагается страховыми взносами. Во многих компаниях у сотрудников есть личный автомобиль, который они используют для проведения выездных переговоров, деловых встреч и других поездок в рабочее время.

Арендовать машину у физлица – это экономически обоснованная статья затрат, но только при правильно оформленной документации.

Как контролируется уровень налогов на заработную плату

В 2017 году ФНС издала Письмо «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам», где регулируется деятельность зарплатных комиссий.

Цель такого органа – повышение сумм страховых взносов через предотвращение нарушений налогового законодательства.

Нужно отметить, что комиссия осуществляет свою деятельность довольно активно, поэтому бизнесу при оптимизации зарплатных отчислений рекомендуется:

• избегать резкого увеличения уровня заработной платы – это могут расценить как попытку легализовать выплаты, которые раньше осуществлялись «в конвертах»;
• избегать резкого уменьшения страховых взносов – при неизменном уровне НДФЛ это будет расценено как внедрение системы оптимизации налогов на заработную плату.
• Кроме того, тенденции в выплатах зарплаты отслеживают и многие банки. Они руководствуются Методическими рекомендациями Банка России от 2016 года и обращают внимание ФНС на:
• выплаты сотрудникам заработной платы ниже прожиточного минимума;
• отсутствие у компании или ИП оплаты по взносам на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

В последние годы наметился рост числа работников, которые согласны на трудоустройство только с «белой» зарплатой и полным социальным пакетом.

Поэтому многие варианты оптимизации налогов на оплату труда можно применять только при условии хороших отношений с коллективом.

К тому же социальные выплаты будут привлекать в бизнес более квалифицированных сотрудников и выгодно выделять вакансию на рынке труда.

Таким образом существует несколько способов снизить налоговую нагрузку, не прибегая к незаконным способам или зарплате «в конверте».

Выплаты при увольнении по соглашению: что положено работнику и как платить налоги

Действующий трудовой контракт может быть расторгнут не только по инициативе работника или его нанимателя, но и по соглашению сторон. То есть по статье 78 Трудового кодекса РФ. В таком случае увольняющемуся специалисту производят расчет по общепринятым нормам.

Итак, увольнение по соглашению сторон, какие выплаты положены:

1. Заработная плата за отработанные дни в месяце увольнения.
2. Компенсация неиспользованного отпуска.
3. Иные виды выплат за отработанное время, например, оплата ночных часов.

Работодатель обязан организовать расчет при увольнении по соглашению сторон в последний рабочий день специалиста. Перенести срок расчетов на другие дни нельзя, даже если это прописать в соглашении. Это прямое нарушение ст. 140 ТК РФ.

Помимо обязательных выплат, работодатель может предусмотреть дополнительные компенсации или «золотой парашют». Данные виды оплаты должны быть предусмотрены в действующем положении по системе оплаты труда, а также закреплены в трудовом или коллективном договорах.

Как рассчитать увольнение по соглашению сторон

Подсчет зарплаты и иных видов доплат за отработанное время у бухгалтера не вызывает трудностей. Суммы рассчитывайте в общепринятом порядке. Учтите выплаченные авансы и имеющиеся задолженности за работником. Если наемный специалист отгулял отпуск авансом и затем решил уволиться, образовавшуюся переплату по отпускным придется удержать.

Удержание отпускных не может быть больше чем 20 % от начисленной заработной платы. Такие нормы оговорены в ч. 1 ст. 138 ТК РФ.

С компенсацией дела обстоят иначе. Конкретного размера для перечисления работнику не закреплено. Трудовой кодекс не устанавливает пределов, решение остается за работодателем.

Иными словами, размер компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон определяется в индивидуальном порядке.

Учреждение самостоятельно оценивает свои финансовые возможности и утверждает размер компенсационных выплат.

Обязанность по выплате компенсации при расторжении трудового контракта по статье 78 ТК РФ должна быть прямо прописана в локальных актах учреждения. Это можно отразить в колдоговоре, трудовом контракте, в допсоглашении к трудовому контракту либо в самом соглашении сторон по увольнению.

В противном случае выплата «золотого парашюта» в бюджетном учреждении может быть признана нецелевым использованием государственных субсидий. Также бюджетникам в обязательном порядке придется предоставить экономическое обоснование утвержденного размера компенсационных выплат.

Ндфл и страховые взносы

Исчисление налогов и взносов с основного вида выплат, таких как расчет по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск, производится в общем порядке. К начисленным суммам применяется ставка НДФЛ в 13 %. Если гражданин имеет право на налоговые вычеты, то их тоже нужно предоставить. Страховые взносы тоже придется начислить и уплатить в бюджет.

А вот налогообложение компенсации имеет особый характер. На порядок налогового обременения данных сумм напрямую влияет их размер. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка увольняющегося, то НДФЛ с компенсации удерживать нельзя (ст. 217 НК РФ).

Для работников Крайнего Севера размер необлагаемой компенсации увеличили вдове. То есть если по соглашению сторон увольняется специалист, трудившийся в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному среднемесячному заработку.

Аналогичные условия действуют и при исчислении страховых взносов. Необлагаемыми признаются суммы в шесть среднемесячных зарплат — для сотрудников Крайнего Севера, и в три средних зарплаты — для всех остальных.

Если суммы превышают установленные лимиты, то Ндфл и страховые взносы удерживаются в обычном порядке.

Как быть с налогом на прибыль

Зачесть компенсационные суммы в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, можно не всегда. Такие выплаты должны отвечать следующим условиям:

1. Эти суммы закреплены в локальных документах учреждения. Например, прописаны в коллективном или трудовом договоре. Либо указаны в допсоглашении к трудовому договору, либо в самом соглашении о расторжении трудового контракта.
2. Размер компенсации должен быть экономически обоснован и подтвержден документально.

Если выполнить данные условия проблематично, то лучше не включать данные расходы. Налоговики уделяют особое внимание таким расчетам.

Налогообложение стимулирующих выплат

«Горячая линия бухгалтера», 2009, N 15-16

Предоставление работникам разного рода компенсаций, поощрений и премий является одной из форм стимулирования труда.

В некоторых случаях компенсации (гарантии) предусмотрены Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ) и рассчитываются исходя из установленных законом норм.

Иногда работодатель полагает, что компенсация, рассчитанная по установленным нормативам, является недостаточной, и устанавливает нормы внутри организации, закрепляя их локальными актами.

Работодатель может также выплачивать премии, чтобы поощрить сотрудника или весь коллектив, например, за отлично проведенную работу.

На практике встречается множество вариантов поощрений. Это могут быть премии и надбавки, оплата питания и обучения сотрудников, компенсации за проезд и пользование личным имуществом, оплата стоимости жилья и разговоров по мобильным телефонам, а также многое другое.

Руководители организаций, предоставляя сотрудникам поощрения различного рода, сталкиваются с трудными вопросами их налогообложения. К сожалению, нормативно-правовые акты Минфина России и ФНС России, а также судебно-арбитражная практика не всегда однозначно толкуют эти вопросы.

Попробуем разобраться, какие налоги необходимо начислять в случае предоставления работникам поощрений различного характера.

В ст.

191 ТК РФ перечислены следующие виды стимулирующих поощрений работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: благодарность, премия, награждение ценным подарком, выдача почетной грамоты, представление к званию «Лучший по профессии». Другие виды поощрений работников за добросовестный труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также другими локальными актами.

Премии

Премия является стимулирующей денежной выплатой, которая дополняет основной заработок.

Для работников бюджетных организаций рекомендации по установлению систем оплаты труда, в том числе премий и надбавок, ежегодно разрабатывает Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений. Данные рекомендации учитывают Правительство РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при определении объемов финансирования бюджетных организаций.

Согласно ст. 135 ТК РФ премирование работников может быть предусмотрено локальным актом — положением о премировании. В данном положении должна быть раскрыта следующая информация:

• условия премирования;
• источники премирования;
• шкала и размеры премирования;
• показатели премирования;
• информация о премируемых сотрудниках.

Выплачиваются премии на основании приказа формы N Т-11 или N Т-11а (в случае премирования группы работников), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Решение о разовых поощрительных премиях принимает руководство организации.

Премии можно начислять и выплачивать за счет нераспределенной прибыли, а также включать в состав расходов от обычной деятельности или в состав прочих расходов. Эти три варианта подразумевают различное налогообложение.

1. Премии из нераспределенной прибыли выплачиваются на основании решения собрания учредителей. На них необходимо начислить следующие налоги: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Единый социальный налог (ЕСН) на эти премии начислять не нужно, так как они не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Эта норма закреплена п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
2. Премии, начисленные по производственным результатам, включают в расходы по обычным видам деятельности. Начисление таких премий производится так же, как и начисление заработной платы. Точно так же они облагаются и налогами, а именно НДФЛ, ЕСН и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Данные премии включают в состав расходов на оплату труда и учитывают при расчете налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ.
3. В состав прочих расходов включают премии, выплаченные работникам в связи с непроизводственными результатами трудовой деятельности. Например, за организацию разного рода мероприятий, не связанных с основной деятельностью (выставок, показов и пр.). На суммы таких премий нужно начислить только НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Данный вид премий не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а следовательно, ЕСН такие выплаты не облагаются.

Помимо заработной платы руководство организации может выплачивать работникам надбавки различного характера.

При этом надбавки за работу вахтовым методом и в условиях Крайнего Севера установлены законодательством и выплачиваются в обязательном порядке.

Кроме того, работодатель может установить по своей инициативе и другие надбавки, например связанные с особыми условиями труда (за разъездной характер работы) или с выслугой лет (за работу в организации долгое время).

Размер таких надбавок законодательно не ограничен, и организация может установить их самостоятельно. Единственное условие — размер надбавок должен быть экономически обоснован. Обычно надбавки устанавливают в процентах от дневной ставки или месячного оклада сотрудника. Порядок начисления и выплаты надбавок должен быть закреплен в трудовых договорах с сотрудниками.

На выплаченные суммы надбавок необходимо начислить НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Исключение составляют надбавки за вахтовый метод работы — они не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании Письма ФНС России от 27 июня 2005 г. N 05-1-03/590.

Если надбавки, которые выплачивает организация, установлены законом или отражены в коллективном трудовом договоре (трудовых договорах с сотрудниками), их сумма включается в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ).

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Законодательством установлено много видов компенсаций и гарантий — они перечислены в ст. 165 ТК РФ.

В нашей статье мы рассмотрим наиболее распространенные: компенсации за использование личного автотранспорта и другого личного имущества работника, а также компенсации за проезд на общественном транспорте и компенсации в виде оплаты мобильной связи. Данные компенсации носят поощрительный характер.

Компенсации

За использование личного автомобиля для служебных поездок работнику полагается выплачивать компенсацию. Размер компенсации устанавливает руководитель организации локальным актом (приказом, распоряжением). В него включают расходы работника, понесенные в связи с эксплуатацией автотранспорта (расходы на топливо и на ремонт автомобиля).

Для получения компенсации работник должен предъявить нотариально заверенные документы, подтверждающие, что автотранспорт находится в его собственности, или доверенность, если он управляет автомобилем по доверенности.

Для налогообложения данных компенсаций применяют нормы Постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Они установлены в зависимости от объема двигателя автомобиля. Компенсация в размере 1200 руб.

в месяц выплачивается для автомобиля, объем двигателя которого не превышает 2000 куб. см. Если же объем двигателя больше 2000 куб. см, компенсация составит уже 1500 руб. в месяц.

Компенсация за использование мотоцикла составляет согласно нормам 600 руб. в месяц.

Если работник, использующий личный автомобиль в служебных целях, находился в отпуске или болел, то за этот период компенсацию он не получает. Ведь в этом случае он не мог использовать автомобиль для служебных поездок.

Порядок налогообложения компенсаций за использование личного автотранспорта следующий:

• компенсация в пределах нормы уменьшает налогооблагаемую прибыль организации и не облагается НДФЛ, ЕСН, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• компенсация, превышающая установленные нормы, не уменьшает налогооблагаемую прибыль и не облагается ЕСН, но подлежит обложению НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Встречаются ситуации, когда работник вынужден использовать личное имущество в служебных целях. Обычно это такое имущество, как оргтехника (компьютеры, принтеры и пр.), мобильный телефон, инструменты.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником личного имущества в интересах работодателя ему должна выплачиваться компенсация.

Основанием для выплаты такой компенсации является соглашение об использовании личного имущества работника в интересах работодателя. Такое соглашение следует оформить письменно в виде приложения к трудовому договору. В этом случае компенсацию можно считать выплатой по трудовому договору и учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль.

В соглашении необходимо подробно описать используемое имущество — его вид, наименование, марку, модель, год выпуска, технические характеристики и пр. В соглашении следует отразить также срок использования данного имущества. Если такой срок в соглашении не указан, то он считается равным сроку действия соглашения.

Для получения компенсации работник должен подтвердить свои имущественные права на используемое имущество. Это на первый взгляд просто, но на практике трудновыполнимо — такие документы у работников, как правило, отсутствуют. Однако п. 1 ст.

209 Гражданского кодекса РФ гласит, что собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Таким образом, тот, кто фактически владеет имуществом, и является его собственником.

Доказать обратное и лишить имущества можно только в судебном порядке в соответствии со ст. 35 Конституции РФ.

Компенсация за использование личного имущества может выплачиваться только в том случае, когда доказано, что работнику необходимо использовать данное имущество при исполнении трудовых обязанностей. Доказательством могут служить локальные нормативные акты организации, например должностная инструкция.

Размер компенсации не ограничен ни трудовым, ни налоговым законодательством, поэтому работодатель вправе самостоятельно устанавливать его в локальных актах организации.

Выплаченная компенсация освобождается от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это подтверждено также Минфином России в Письме от 2 марта 2006 г. N 03-05-01-04/43.

Сумма выплаченной компенсации включается в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должны соблюдаться условия, установленные ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и производиться в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Оплата мобильной связи

Руководители организаций могут оплачивать услуги мобильной связи за своих работников, если в этом есть производственная необходимость.

Мобильный телефон является личным имуществом работника, компенсацию за использование которого мы рассмотрели выше. В случае использования мобильного телефона возмещаются расходы на оплату услуг связи.

Возможность установления компенсации за использование личного мобильного телефона подтверждается Письмом Минфина России от 3 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/9.

Чтобы оплата мобильной связи имела компенсационный характер, она должна быть предусмотрена в трудовом договоре или в дополнительном соглашении с работником.

При этом следует иметь в виду, что компенсации подлежит только стоимость звонков, вызванных производственной необходимостью.

Доказательством фактического использования мобильного телефона в производственной деятельности служит счет оператора сотовой связи с детализацией вызовов.

На основе данного счета работник и работодатель ежемесячно составляют акт о размерах расходов, подлежащих возмещению.

Данные компенсационные выплаты, если они оформлены надлежащим образом (а переговоры являются производственной необходимостью), относятся к расходам при определении базы по налогу на прибыль. Такие выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании ст. ст. 217 и 238 НК РФ.

Бывает также, что работникам возмещают стоимость приобретенных мобильных телефонов и разговоров, не связанных с производственной деятельностью. Такие компенсации налоговые органы расценивают как доход работника, полученный в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ и ЕСН.

Оплата проезда

Многие организации оплачивают проезд своих работников на общественном транспорте. При налогообложении таких расходов возникают вопросы.

Оплата проездных билетов может быть признана компенсационной выплатой работникам, если доказано, что им необходимо использовать общественный транспорт при исполнении трудовых обязанностей. Чтобы обосновать это, руководитель организации издает приказ. В нем перечисляются должности, дающие право на получение оплаченных проездных документов.

Стоимость билетов, компенсированная работникам, занимающим указанные должности, не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН. Это следует из ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Во всех остальных случаях необходимо включать оплату проезда в доход работников и начислять на нее НДФЛ и ЕСН.

Данные выплаты, если они закреплены в локальном акте организации, уменьшают базу по налогу на прибыль на основании ст. 255 НК РФ.

Поощрения в нематериальной форме

Во многих организациях работникам предоставляют так называемый социальный пакет в виде определенных льгот, который является важным фактором стимулирования труда.

Социальный пакет может включать в себя оплату питания, обучения, коммунальных услуг, аренды жилых помещений и многое другое.

Работодатели, предоставляя подобные льготы своим сотрудникам, должны правильно исчислить суммы налогов, в чем мы постараемся им помочь.

Обеспечивая сотрудников питанием, организация не только проявляет заботу по отношению к ним, но и сокращает время, затрачиваемое на обеды.

Бесплатное питание может требоваться по законодательству, а также предусматриваться в трудовом (коллективном) договоре или вводиться по решению работодателя.

Статья 222 ТК РФ требует предоставлять бесплатное питание за работу во вредных и опасных условиях. Перечень вредных профессий, нормы предоставления питания и критерии вредности труда определены нормативными правовыми актами Минтруда России и Минздрава России.

Предоставление питания в данном случае является компенсацией за работу во вредных условиях. Расходы на предоставление такого питания нужно учитывать в составе расходов на оплату труда при расчете базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 255 НК РФ). НДФЛ, ЕСН, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начислять не нужно.