С 2022 года компании из IT-сферы смогут использовать новые льготы

28 Февраля 2022 14:37 28 Фев 2022 14:37 |

В России хотят ввести налоговые льготы для тех компаний,
которые используют российскую электронику и софт. В частности, предлагается
наделить налогоплательщиков правом самостоятельно определять коэффициент
амортизации российского ПО и «железа». По мнению авторов инициативы, новые
льготы увеличат спрос на российские решения. Соответствующий законопроект
внесен в Госдуму.

В Госдуму внесен законопроект о налоговых льготах для
компаний, использующих российские софт и электронику. Информация об этом
была опубликована на официальном сайте Госдумы 25 февраля 2022 г.

По мнению авторов документа, его принятие простимулирует
производство и увеличит спрос на российские решения, а также снизит налоговую
нагрузку на компании, которые создают или используют отечественное ПО и «железо».

Проект федерального закона разработан во исполнение указа
Президента России Владимира Путина «О
национальных целях развития России на период до 2030 года» и направлен на увеличение
вложений в отечественные решения в ИТ-сфере. В случае принятия закон вступит в
силу с 1 января 2023 г.

Как это будет
работать

Авторы инициативы предлагают наделить компании правом применять
к основной норме амортизации специальный коэффициент, не превышающий трех, для
программных продуктов и радиоэлектронной продукции.

Внесен законопроект о новых налоговых льготах

«Предполагается, что налогоплательщики самостоятельно,
исходя из своих экономических потребностей, будут определять конкретный
коэффициент, который будет применяться при расчете сумм амортизации», —
говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Воспользоваться льготами смогут не все. Документ
устанавливает, что если налогоплательщик самостоятельно определяет срок
полезного использования ПО (это право закрепленным во втором абзаце пункта 2
статьи 258 Налогового кодекса), то в отношении такого софта к основной норме
амортизации специальный коэффициент не применяется, следует из пояснительной
записки.

CNews Analytics: Рейтинг операторов фискальных данных 2022

CNews Analytics

«Данная норма позволяет налогоплательщику выбирать между
двумя механизмами, позволяющими снизить налоговую базу по налогу на прибыль
организаций — определением срока полезного использования нематериального
актива, который не может быть менее двух лет, или использованием повышенного
специального коэффициента к основной норме амортизации», — отмечают авторы
законопроекта.

Налоговые льготы для
ИТ

С 1 января 2021 г. в России действует налоговый маневр для ИТ-компаний.

Под ним подразумевается бессрочное снижение ставки страховых взносов для
ИТ-компаний с 14% до 7,6%, а ставки налога на прибыль — с 20% до 3%.

Он
доступен для компаний, выручка которых в размере не менее 90% складывается из
поставок ПО и услуг по его разработке, интеграции и техподдержке, а штат таких
компаний состоит из не менее чем семи сотрудников.

В сентябре 2021 г. стало известно
о готовящихся налоговых льготах для ИТ-компаний. В частности, предлагалось дать
возможность организациям применять инвестиционный налоговый вычет в отношении
отдельных видов расходов, а также — повышающий коэффициент к норме амортизации
в отношении отдельных видов амортизируемого имущества.

В феврале 2022 г.

премьер-министр Михаил Мишустин рассказал об инициативе
инициативу, согласно которой ИТ-компании смогут не платить налог на прибыль за
создание результатов интеллектуальной деятельности в течение трех лет (крупный
бизнес) или пяти лет (малый и средний бизнес). Со слов Мишустина, рассчитывать
на преференции смогут далеко не все технологические компании. Они будут
распространяться лишь на тех из них, кто регулярно вкладывается в научные
исследования, поддерживает стартапы, а также внедряет инновации.

Кристина Холупова

Подписаться на новости Короткая ссылка

Льготы для IT-компаний, которые действуют с 2022 года

В среду 2 марта президент издал указ. В документе обещают льготы IT-компаниям и их сотрудникам. Разбираемся с экспертами Тинькофф Бизнеса, на кого будут распространяться льготы и можно ли ими воспользоваться уже сейчас.

Как помогут бизнесу

Глава государства поручил правительству внести в Госдуму законопроекты, чтобы обеспечить IT-компаниям такие меры поддержки:

1. Гранты на IT-разработки. Пока нет информации, что конкретно это за гранты и как их получить.
2. Кредитование по ставке не выше 3% годовых.
3. Освобождение от налога на прибыль до 31 декабря 2024 года.
4. Упрощение найма иностранных граждан и получение ими российского вида на жительство.
5. Освобождение от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля на три года. Например, не будет налоговых и валютных проверок.

Кроме сферы IT «установление налоговых льгот и преференций» — таких же, как в указе, или других, пока не ясно, — обещано организациям, которые зарабатывают на распространении рекламы в приложениях и онлайн-сервисах и на продаже, установке, тестировании, сопровождении отечественных IT-решений.

Подробности и масштабы каждого вида поддержки еще неизвестны — детали будут уточняться в последующих нормативных актах.

Кто может получить. В указе нет критериев, какие компании относят к IT-сфере, но прописано, что компания должна быть аккредитована.

Процедура аккредитации IT-компаний существует с 2008 года, пройти ее можно электронно на сайте Минцифры.

Пройти аккредитацию могут только компании — статус ИП не подойдет. Еще необходимо вести деятельность по одному из семи кодов ОКВЭД:

• 62.01: разработка компьютерного программного обеспечения;
• 62.02: деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
• 62.02.1: деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
• 62.02.4: деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
• 62.03.13: деятельность по сопровождению компьютерных систем;
• 62.09: деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• 63.11.1: деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Сейчас в реестре аккредитованных IT-компаний 15 700 организаций. Получение аккредитации занимает до 30 дней с момента подачи заявки.

Как реализовать. Меры поддержки еще не действуют — их должны принять в Госдуме. Но, возможно, они начнут работать задним числом с начала 2022 года. Компании могут подтвердить аккредитацию в налоговой или банке выпиской из реестра.

Что это значит. Из-за падения курса рубля и санкций доходы IT-компаний сократятся. Эти меры должны помочь пережить кризис.

Как поддержат сотрудников

Две меры из указа президента направлены на помощь персоналу IT-компаний:

1. Сотрудников до 27 лет освободят от армии на время работы.
2. Сотрудникам помогут «улучшить жилищные условия» и «обеспечат повышение уровня заработной платы». В правительстве заявили, что речь идет о льготной ипотеке.

Кто может получить. Механизм применения этих мер тоже не описан. В указе не перечислены специалисты, которые могут получить льготы. Не ясно, будут ли распространяться эти меры не только на программистов и разработчиков, или на дизайнеров, маркетологов, редакторов IT-компаний в том числе. Перечень специалистов поручили определить правительству.

Как реализовать. Из указа не ясно, каким документом сотрудник подтвердит свою специализацию. Вероятно, подойдет трудовой договор.

Что это значит. Падение курса рубля и санкции могут привести к отъезду IT-специалистов за границу. Бизнес может потерять часть сотрудников. Эти меры должны помочь сотрудникам сохранить уровень жизни, а компаниям — кадры.

Расчётный счёт с подходящими условиями для роста

• Неограниченное количество рублевых и валютных счетов с обслуживанием от 0 ₽
• Бесплатная онлайн бухгалтерия с поддержкой валютных операций
• Выплаты самозанятым — с автоматической проверкой статуса, чеками и уплатой налога

Подробнее

Налоговые льготы в IT-индустрии: реалии и перспективы

В настоящее время государство уделяет особое внимание развитию IT-отрасли. При этом с закрытием доступа к иностранным разработкам и решениям в области информационных технологий следует ожидать, что интерес будет только расти.

Важными инструментами развития IT-отрасли выступают различные государственные преференции и льготы, в том числе в области налогообложения. До недавнего времени российское законодательство не могло предложить IT-компаниям широкий перечень налоговых льгот. Как правило, компании, находящиеся на общей системе налогообложения, использовали такие «льготные» механизмы, как:

• мгновенная амортизация (п. 6 ст. 259 НК РФ). Данная льгота позволяла учитывать расходы на покупку электронно-вычислительной техники единовременно, а не постепенно в порядке амортизации. C 1 января 2021 г. она отменена;
• затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (п. 7 ст. 262 НК). Данная льгота позволяет учитывать затраты на НИОКР, входящие в утвержденный Правительством перечень1, с коэффициентом 1,5. Льгота действует по настоящее время.

Россия идет вперед, хотя и не очень быстроКлючевые события 2021 года в сфере интеллектуальной собственности

В 2020 г. государство сделало серьезный шаг навстречу IT-отрасли. Совокупность мер по перераспределению налоговой нагрузки получила название «налоговый маневр». У IT-компаний появилась возможность применять следующие «льготные» инструменты:

• по налогу на прибыль (для российских IT-компаний ставка была снижена с 20% до 3%);
• по страховым взносам (компании получили возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в общем размере 7,6% (стандартный размер составляет 30%));
• по НДС (продажа и передача прав на программы из российского реестра ПО, а также их сопровождение были освобождены от уплаты НДС). 

Для применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам IT-компания должна соответствовать следующим критериям: наличие госаккредитации; среднесписочная численность сотрудников – не менее 7 человек; доходы от IT-деятельности (продажа собственного ПО и услуг по его сопровождению) должны составлять не менее 90%. 

Ключевое условие для применения льготы по НДС – программа должна быть включена в реестр отечественного ПО. При этом из-под действия указанных льгот законодатель вывел IT-компании, осуществляющие рекламную деятельность или деятельность в качестве интеграторов.

В марте 2022 г. государство в ответ на экономические санкции анонсировало дальнейшие налоговые послабления для IT-отрасли. В частности, Указом от 2 марта 2022 г. № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации» Президент РФ постановил принять меры, в том числе направленные на: 

• установление для IT-компаний «нулевой» ставки по налогу на прибыль до 2024 г.2;
• расширение списка компаний, которые смогут претендовать на налоговые льготы (по налогу на прибыль и страховым взносам). В частности, предлагается распространить соответствующие льготы на компании, получающие доходы от распространения (размещения) рекламы или осуществляющие деятельность в качестве интеграторов (то есть выполняющие работы по адаптации, установке, внедрению, тестированию и поддержке не принадлежащего им отечественного ПО);
• освобождение аккредитованных IT-компаний от налогового и валютного контроля на срок до трех лет.

Кроме того, есть основания полагать, что круг получателей налоговых льгот будет дополнительно расширен за счет включения в него компаний-маркетплейсов.

Ожидается также, что в текущем году законодательство будет дополнено льготами, анонсированными3 в рамках «второго» пакета мер поддержки IT-отрасли, в частности: 

• ускоренная амортизация. Льгота предполагает введение повышенного коэффициента амортизации (коэффициент 3) для приобретаемого отечественного ПО, – то есть списывать затраты в расходы можно будет быстрее. Предполагается, что воспользоваться льготой можно будет с 2023 г.;
• затраты с повышающим коэффициентом. Предусматривается возможность учета затрат на приобретение российского ПО и оборудования в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1.5;
• инвестиционный налоговый вычет. Данная льгота предполагает возможность учета затрат на внедрение российского ПО и оборудования в рамках инвестиционного налогового вычета, – то есть при соблюдении определенных условий такие расходы можно будет вычесть непосредственно из суммы налога, а не налоговой базы.

Как показывает статистика (по итогам 9 мес. 2021 г.), «налоговый маневр» в IT-отрасли обеспечил рост дополнительных налоговых поступлений на 48 млрд руб. и рост объема реализации IT-компаниями их решений и услуг (свыше 1,14 трлн руб.

и рост на 38% по сравнению с аналогичным периодом 2020 г.). При этом важно отметить, что государство не исчерпало запас мер, которые могут способствовать развитию отрасли.

Например, в настоящий момент указанные льготы, как правило, не могут применять компании-агрегаторы или компании, получающие выручку от использования ПО иными способами.

Вместе с тем эффективность налоговых льгот во многом зависит от конкретных законодательных формулировок, действий правоприменителей и общей экономической обстановки.

Например, «налоговый маневр» в IT-отрасли породил большой круг вопросов по поводу категорий получателей таких льгот, а также вызвал необходимость квалификации IT-терминологии для целей налогообложения.

В связи с этим контролирующие и профильные госорганы были вынуждены направлять разъяснения относительно применения новых положений законодательства. Так, Минфин России выпустил письмо от 18 декабря 2020 г.

№ 03-07-07/111669, в котором привел конкретные виды деятельности IT-компаний, подпадающие под действие льгот; ФНС России опубликовала ответы на точечные вопросы (Письмо от 18 декабря 2020 г. № СД-4-3/20902@ «О налоговом маневре в IT-отрасли»), а Минцифры России в Письме от 27 января 2022 г. № П11-2-05-200-3571 разъяснило значения специальных терминов («адаптация» и «модификация»), используемых в законодательстве.

Правоприменители также контролируют желающих воспользоваться доступными льготами. Например, в деле в отношении АО «Лаборатория Касперского» (№ А40-158523/2020) суды поддержали позицию налогового органа по вопросу возможности квалификации выполненных работ в качестве НИОКР для целей применения повышающего коэффициента к соответствующим затратам. 

Учитывая изложенное, следует предположить, что применение объявленных льгот может быть сопряжено с различными сложностями. Поясним на примере предложения об освобождении IT-компаний от налогового контроля. Законодательство (п. 4 ст. 89 НК) позволяет налоговым органам проводить выездные налоговые проверки за три года (то есть в 2022 г.

можно проверить период 2019–2021 гг.).

Означает ли предложенная льгота, что по истечении трехлетнего срока налоговые органы не смогут провести выездную налоговую проверку за прошедший период? Этот, а также масса других вопросов (например, о возможности направлять требования в адрес IT-компаний и проводить иные контрольные мероприятия) пока остаются открытыми.

Общая экономическая конъюнктура также оказывает непосредственное влияние на эффективность применения льгот. Так, предложение об «обнулении» ставки по налогу на прибыль не возымеет должного эффекта, если у компании прибыль отсутствует. В связи с этим в период «экономической турбулентности» более эффективными для бизнеса, на наш взгляд, представляются льготы по НДС. 

Вместе с тем есть основания предполагать появление тренда смягчения подходов правоприменителя, и пример тому – Письмо Минфина России и ФНС России от 17 марта 2022 г. № СД-4-2/3289@ «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса».

Напомним, ранее ведомство придерживалось подхода4, согласно которому реорганизация бизнеса преимущественно в целях получения льгот для IT-компаний могла рассматриваться в качестве схемы «дробления бизнеса». В связи с этим многие компании довольно сдержанно оценивали перспективы использования соответствующих льгот.

Однако в новом письме ФНС существенно смягчила позицию, указав, что реорганизация IT-компании в форме разделения (выделения) не должна рассматриваться как нарушение ст. 54.1 НК.

Таким образом, становится очевидным, что в последние годы государство сделало существенные шаги навстречу IT-отрасли в сфере налогообложения. При этом есть основания полагать, что в перспективе такая поддержка будет расширяться.

Однако эффективность мер зависит от большого количества факторов, часть из которых находится за пределами воли законодателя, поэтому важно следить за развитием законодательства и правоприменительной практики и своевременно адаптироваться к новым условиям.

1 Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5».

2 Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”».

3 План мероприятий («дорожная карта») «Создание дополнительных условий для развития отрасли информационных технологий» от 9 сентября 2021 г.

4 Письмо от 20 февраля 2021 г. № СД-4-3/2160.

Ожидается расширение перечня и сферы применения льгот для IT-бизнеса

Будут установлены льготы для аккредитованных организаций, получающих доходы:

• от распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и (или) онлайн-сервисов;
• связанные с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области IT.

Однако в Указе не конкретизируется, будут ли на данные категории налогоплательщиков распространяться все существующие льготы в рамках налогового IT-маневра, лишь некоторые из них либо предложены новые. Также отметим, что не установлен порядок аккредитации указанных организаций. Мы полагаем, что может применяться действующий порядок аккредитации IT-компаний.

Кроме того, исходя из формулировок Указа нельзя исключать, что льготы в рамках IT-манёвра по налогу на прибыль и (или) страховым взносам могут остаться только в отношении российского ПО и баз данных, аналогично тому, что уже реализовано применительно к льготе по НДС.

Фактически Указ подтвердил анонсированные недавно планы по расширению действия IT-льгот на маркетплейсы и агрегаторы, которые выделяют значительную часть ресурсов на развитие и создание собственного ПО и баз данных, однако не могут претендовать на льготы исключительно из-за способов их монетизации.

Снижение налоговой нагрузки

Ставка 3% по налогу на прибыль снижается до 0% для аккредитованных организаций на срок до 2024 года включительно.

Освобождение от налогового, валютного и иных видов контроля

Указ предусматривает освобождение аккредитованных IT-организаций от налогового, валютного и иных видов государственного и муниципального контроля на срок до 3 лет.

Для обеспечения этой меры во всей полноте требуется выработать механизм освобождения от контроля целой отрасли, в рамках которого предстоит ответить на ряд вопросов, в частности, (1) применимо ли это освобождение к уже аккредитованным организациям (их более 16 тысяч на текущий момент) автоматически, (2) будет ли ужесточена процедура аккредитации, чтобы предотвратить получение статуса аккредитованной компании для необоснованного получения льгот, (3) возможна ли ответственность за необоснованное получение льгот от использования статуса аккредитованной компании и если да, то каковы условия ее наступления для самой компании и её должностных лиц.

Помимо полноты и условий освобождения от контроля возникает вопрос со сроком такого освобождения – оно касается действий компании, совершенных в течение 3 лет после введения освобождения (условно 2022-2024 гг.

), или действий контролирующих органов, которые могли бы быть совершены в 2022-2024 гг. при проверке деятельности аккредитованных компаний в прошлых периодах (условно 2019-2021 гг.

для целей налогового контроля)?

К тому же обращает на себя внимание, что срок освобождения от контроля указан как «до 3 лет», а не три года, что также оставляет простор для градации срока освобождения в зависимости от определенных условий.

В случае ретроспективного установления данной льготы представляется интересным разрешение вопроса о статусе налоговых проверок и возможных доначислений по их результатам за указанные налоговые периоды, если такие проверки уже были инициированы и (или) завершены налоговыми органами в отношении некоторых IT-компаний до издания Указа и вступления в силу соответствующих изменений в НК РФ, с учетом необходимости соблюдения принципа равенства налогоплательщиков. Если данный вопрос не будет урегулирован на законодательном уровне, то он может стать дополнительным предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Какие налоговые льготы доступны ИТ в России в 2022 году

Для ИТ-отрасли подготовлены десятки поддерживающих мер, среди которых маневры с налогом на прибыль и страховыми взносами

Первый пакет ИТ-льгот российское правительство утвердило летом 2020 года. Спустя некоторое время появился второй льготный пакет для ИТ-организаций. В него входят более 60 мер поддержки, большинство из которых вводят поэтапно.

Но прежде чем мы подробно разберем новые льготы, определимся с самим термином ‎‎‎«‎ИТ-компания». Само понятие буквально расшифровывается как организация, работающая с информационными технологиями.

В налоговых законах такой термин отсутствует.

Но на практике к ним относят ИП и организации, которые занимаются разработкой, продажей и сопровождением различных видов программного обеспечения (ПО) и баз данных (БД).

Теперь вновь вернемся к льготным маневрам. Сейчас ИТ-компании могут претендовать на:

• снижение ставки страховых взносов;
• уменьшение ставки налога на прибыль;
• освобождение от уплаты НДС.

Страховые взносы

Все юрлица платят страховые взносы по ставке 30%, этот процент удерживается с зарплаты каждого сотрудника. Льгота позволяет снизить показатель до 7,6%.

Такое преимущество могут использовать только те, кто разрабатывают ПО сами. Еще одно важное уточнение – программы не должны быть связаны с продажами и маркетингом.

Важно: получить льготу не смогут и те, кто продает и обслуживает программное обеспечение других производителей.

Еще одно преимущество, которое подготовило для ИТ-отрасли правительство, – снижение налога на прибыль до 3%. В общем режиме размер налога будет равен 20%.

Чтобы снизить налог на прибыль, нужно проходить по определенным критериям

2 марта 2022 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин заявил, что ИТ-компании на три года полностью освобождаются от налога на прибыль и проверок со стороны контролирующих органов.

Уплата НДС

Третий налоговый маневр связан с освобождением ИТ-организации от НДС. Основное условие – ваше программное обеспечение должно быть внесено в специальный реестр. О нем мы поговорим чуть ниже.

Важно: льгота не освобождает компанию от уплаты НДС полностью. Если сотрудники также занимаются непрофильным видом деятельности, то за это придется платить налог в привычном размере. Чтобы не запутаться, лучше вести раздельный учет.

Как и в случае со страховыми взносами, некоторые компании не могут использовать налоговый маневр. Преимущество не будет доступно, если:

• организация создает программное обеспечение для рекламной деятельности;
• программное обеспечение было куплено за рубежом и теперь организация продает на него права или оказывает техподдержку.

Для развития любого дела нужны немаленькие средства. Совкомбанк готов поддержать собственников бизнеса и предложить кредит на выгодных условиях. У нас максимальная сумма кредитования достигает 30 млн рублей, а сроки – 10 лет.

Чтобы получить льготы по страховым взносам и налогу на прибыль, компании необходимо соответствовать нескольким условиям:

• организация должна быть юрлицом;
• в ней должны работать не менее семи сотрудников, с учетом отпускников и декретниц;
• доход от профильной деятельности составляет не менее 90% от общей прибыли;
• организация должна быть официально признана производителем программного обеспечения.

Последний пункт может вызвать вопрос. Однако на самом деле тут все довольно просто. Для выполнения этого условия ваша компания должна быть аккредитована Министерством цифрового развития РФ.

Обратиться в Минцифры можно только при наличии ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) в сфере ИТ-услуг.

Например, в классификации можно найти код 62.02.1. Он будет указывать на то, что ваше предприятие занимается деятельностью по планированию и проектированию компьютерных систем.

Чтобы получить аккредитацию, необходимо подать заявку через Госуслуги. Затем нужно заполнить заявление и поставить электронную подпись. Обычно решение приходит в течение одного рабочего дня с даты регистрации заявления.

Если статус организации подтвердят, то она автоматически появится в электронном реестре.

Важно: получить аккредитацию нужно единожды, платить за это не требуется.

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо получать более 90% прибыли от профильной деятельности

Чтобы освободиться от НДС, нужно также проходить по двум критериям:

• компания разрабатывает ПО на заказ, продает исключительные права на него или предоставляет доступ к использованию сервиса по лицензионному соглашению;
• программное обеспечение внесено в Реестр ПО, созданный Минцифры РФ.

Сразу же разберемся со вторым пунктом. Чтобы попасть в реестр, нужно зайти в ЛК вашей организации на Госуслугах. На сайте вы ознакомитесь с тем, какие документы вам нужно собрать и как составить заявление.

После этого вам нужно поставить электронную подпись и отправить заявление. Практика показывает, что ответ приходит в течение четырех месяцев. Если вы получили положительный ответ, то можете воспользоваться преимуществом.

При подаче налоговой декларации обязательно укажите, что пользуетесь льготами. Для подтверждения служба может запросить определенные документы – их нужно отправить в течение пяти дней.

Другие меры поддержки

Помимо льгот на уплату налогов правительство подготовило для ИТ-отрасли дополнительные меры поддержки.

• Защита от уголовного преследования

Нововведение начало действовать с февраля этого года. Оно включает в себя несколько инициатив: присяжные заседатели смогут рассматривать экономические преступления в сфере ИТ, а сами бизнесмены могут быть освобождены от уголовной ответственности при выплате штрафа и ущерба.

Также в судебной системе уточнят, как будет избираться мера пресечения для предпринимателей, заподозренных в преступлении.

• Упрощение валютного контроля

Планируется проводить мониторинг стран, юрисдикция которых считается благоприятной для ИТ-отрасли. В этот список входят США, Сингапур, Кипр, Ирландия и Финляндия. Такие действия позволят оценить конкурентоспособность России на информационном рынке и сделать налоговую юрисдикцию более благоприятной.

Сюда же входят возможное смягчение валютного контроля. К слову, ФНС и Центробанк РФ и вовсе выступали против ее отмены.

• Бонусы для иностранных специалистов

Они смогут получить льготную ипотеку, а также вид на жительство в РФ по упрощенной программе.

2 марта 2022 года президент России Владимир Путин подписал указ, согласно которому воспользоваться правом льготной ипотеки смогут все сотрудники ИТ-компаний.

Отечественные разработчики софта смогут получать субсидии для того, чтобы внедрять свои проекты на зарубежный рынок. Предполагается, что такой шаг позволит повысить узнаваемость российских продуктов и увеличить их продажи.

2.03.2022 также стало известно, что сотрудники ИТ-компаний призывного возраста получают отсрочку от армии вплоть до исполнения 27 лет.

Количество видеоигр на платформе Steam преодолело 50 тысяч

Не дожидайтесь появления льготных условий, чтобы развить свой бизнес. Совкомбанк готов поддержать предпринимателей и выдать кредит на выгодных условиях. Воспользуйтесь кредитным калькулятором и рассчитайте ежемесячный платеж прямо сейчас!

Ранее в СМИ появилась информация о том, что планируется создать Фонд поддержки игровых проектов, направленный на популяризацию российской истории и культуры.

При этом для финансирования проекта предлагалось взимать так называемый налог на видеоигры с зарубежных цифровых магазинов. В список должны были войти популярные сервисы с видеоиграми Steam, Xbox Game Store, PlayStation Store и другие.

Планировалось, что они будут направлять в бюджет страны 5% от продаж на территории России. Полученные средства должны были идти на разработку патриотических игр.

Однако в Минцифры эту новость опровергли. Замглавы ведомства Максим Паршин заявил, что создание Фонда действительно предусмотрено вторым льготным пакетом. Однако сбор средств с зарубежных дистрибьюторов видеоигр не планируется.

Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году

Какие налоговые льготы IT компании смогут применять в 2021 году

Для стимулирования развития IT-сектора 31 июля 2020 года был официально подписан специальный федеральный закон ФЗ № 265, подразумевающий особый «налоговый маневр» в сфере информационных технологий.

Задача проекта — в предоставлении налоговых льгот сразу по нескольким направлениям. Речь про вносы на пенсионное и медицинское страхование, налог на прибыль. Одновременно возникает возможность продажи программного обеспечения, услуг по его разработке без уплаты НДС.

В последнем есть масса нюансов, что привело к ряду возмущений в сфере IT.

Главный перечень налоговых новшеств для компаний сферы IT в будущем 2021 году

• Уменьшение взносов по социальному и медицинскому страхованию суммарно сразу до 6 % (стандартная ставка составляет 15%) для всех штатных работников, включая главу предприятия, уборщицу, охранника.
• Сокращение ставки по налогу на прибыль организации сразу до 3 % (стандартная ставка составляет 20%) для организаций, работающих по общей схеме.
• Освобождение в полном объеме от НДС при продаже на территории РФ программного обеспечения при условии, что ПО входит в специальный реестр отечественных IT-разработки.

Особенности предоставления льготы по уплате НДС

Обнуление ставки регулируется подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Версия законодательства, действующая до 31 декабря 2020 года, предполагает возможность не облагать НДС компании, разрабатывающие программный IT-сервис, который предоставляет доступ к ПО в рамках специального лицензионного договора.

Аналогичное касается предприятий, ведущих разработку программ по заказу клиентов в тех случаях, когда необходимо передать заказчику все права на его применение (фактически речь идет только про передачу прав интеллектуальной собственности).

С 2021 года подобная льгота по НДС будет доступна только тем компаниям, которые внесли свой разработанный продукт в специальный реестр, включающий отечественные программы для работы БД и ЭВМ.

Подобное новшество представляет дополнительное и довольно серьезное препятствие для использования специальных льгот организациям, работающими в IT.

Наибольшую же проблему подобная норма составит для предприятий, работающих в рамках аутсорсинга (заказная разработка ПО для сторонних клиентов).

В законе относительно НДС отдельно указано, что льгота недоступна для площадок, которые предполагают возможность размещения рекламы. Также применение льгот по налогу на добавленную стоимость имеет следующие особенности:

• Компания, работающая по общей системе налогообложения (ОСН) и реализующая ПО с использованием льгот по НДС, не имеет права принимать к вычету входящий налог на добавленную стоимость.
• Если компания пользуется специальной льготой по НДС, то входящий размер налога на добавленную стоимость можно включать в себестоимость приобретенных товаров и услуг, что снижает налог на прибыль. Например, при покупке товара за 100 рублей плюс НДС в размере 20 рублей можно перенести на расходы уже 120 рублей (если предприятие работает с учетом налога на добавленную стоимость, то в затратах можно учитывать только 100 рублей).
• Если клиент IT-компании работает в рамках общей системы ОСН с учетом НДС, то ему необходимо выставить счет на оплату (акт о выполненных услугах или иной документ по реализации) с выделенным отдельно налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %. В противном случае покупатель не имеет права принятия к вычету НДС.
• Если клиентом подобной IT-компании будет предприятие, работающее по упрощенной системе (УСН со ставкой налога в 6% или 15%), и она не будет пользоваться льготой, то здесь сотрудничество для покупателя будет невыгодным из-за невозможности принять НДС к вычету. Если же IT-компания будет работать с использованием нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, то ее предложение по цене будет аналогичным, что и для организаций, работающих по «упрощенке».

Если сделать краткие выводы, то можно сказать:

• Для небольших компаний, которые работают в рамках упрощенной системы налогообложения со ставками в 6 % или 15 %, подобные изменения в законодательстве не дадут практически никаких преимуществ.
• Крупные предприятия, работающие в рамках общей системы налогообложения с крупными заказчиками, также, видимо, не смогут воспользоваться данной льготой, так как вынуждены клиентам предоставлять НДС для последующего вычета.
• Компании на (ОСН), которые занимаются разработкой сайтов для клиентов, работающих по «упрощенке», не смогут использовать налоговые льготы из-за невозможности попадания в реестр.

В итоге на сегодня можно сказать, что лишение специальной льготы по налогу на добавленную стоимость значительно ухудшает положение компаний на общей системе или может оттолкнуть много клиентов. Для оценки ситуации необходим дополнительный анализ и расчет ситуации.

Размеры ставок для IT-компаний в 2021 (2020) году:

• налог на прибыль — 3 % (20 %);
• пенсионные взносы — 6 % (8 %);
• обязательное медицинское страхование — 0.1 % (4 %);
• социальное страхование — 1,5 % (2 %).

Как воспользоваться налоговыми льготами и соблюсти законодательство

Для получения законного права на применение перечисленных выше льгот с 1 января 2021 года компания должна оформить специальную аккредитацию Минцифры и включить собственный продукт в госреестр ПО. Дополнительно предприятие должно соответствовать 3 условиям:

• Суммарная выручка от продажи программного обеспечения и баз данных должна составлять не менее 90 % от итогового объема. Одновременно для компаний, которые уже давно существуют на рынке, подобное условие должно выполняться в течение трех кварталов 2020 года (если мы рассматриваем 2021 год). Если предприятие было только создано, то данное условие должно выполняться для первой квартальной отчетности.
• Среднесписочное количество работников в компании должно составлять не менее 7 человек (максимальный предел законодательством не определен, поэтому воспользоваться льготой могут и крупные компании-разработчики). Среднесписочное число сотрудников определяют делением общей численности персонала компании за 9 месяцев либо последний квартал для новой организации на общую продолжительность временного периода, учитываемого при расчете.
• Для получения специальной льготы по налогу на добавленную стоимость необходимо подать пакет документов непосредственно через сайт госреестра, в котором находится ПО IT-компании. В число главных условий для получения подобной льготы входят: соответствие ПО кодам продукции и нахождение его в нужном классе, наличие исключительных прав на данное программное обеспечение, численность граждан РФ в компании не менее 50 % от всего штата персонала. Полный перечень условий указан в специальной методичке, находящейся на сайте реестра.

Как воспользоваться льготами IT-компании

Налог на прибыль, ставки медицинского и социального страхования

Для получения права уплаты налогов по льготным ставкам для аккредитации в Минцифре необходимо представить два документа:

• справку, подтверждающую работу компании в сфере высоких информационных технологий, за подписью главы предприятия;
• заявление о получении госаккредитации.

Данные документы необходимо направить курьером либо по почте в профильное министерство (адреса можно найти на сайте). Рассмотрение запроса занимает 6 недель с момента получения пакета.

Налог на добавленную стоимость

Получение льготы более сложное. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

• Открыть аккаунт компании в ЕСИА (если предприятие уже ранее сдавало отчетность по организации, то он уже есть).
• Оформить ЭЦП для юридически значимой подписи заявлений (в большинстве случаев она уже есть у директора компании).
• Подать заявление о проведении регистрации ПО разработчика в реестре через сайт последнего.

Для выполнения последнего пункта необходимо авторизоваться в реестре (для этого подойдут данные вашего аккаунта ЕСИА). Затем в «Личном кабинете» надо подать заявление и прикрепить к нему пакет документов, включающий устав и подтверждение права владения интеллектуальной собственностью. Полный пакет документов можно найти в официальной инструкции, находящейся на сайте реестра.

Решение о официальной регистрации данного заявления должно быть принято не позднее 20 рабочих дней с момента получения государственным органом полного пакета. В дальнейшем его рассматривает специализированный экспертный совет. Решение последний принимает в течение 65 дней (рабочих0, но на практике это происходит значительно быстрее.

Согласно действующему регламенту, внесение ПО в специальный реестр может занимать до 85 рабочих дней, поэтому процедуру необходимо начинать как можно раньше. Также ваше заявление могут вернуть с отказом в регистрации из-за неполноты представленных документов. Всего на сегодня в реестре находится более 8100 программных продуктов различного типа.

Как работать предприятию после получения специальных льгот

Взносы по соц- и медстрахованию, налог на прибыль

Главным условием здесь остается поддержание выручки от продажи программного обеспечения на уровне, как минимум, 90 % от суммарной и сохранение численности персонала на уровне более 7 человек. В заключенных договорах с контрагентами важно обратить внимание на точность формулировок (их можно взять непосредственно из условий по использованию налоговых льгот на официальном сайте Минкомсвязи).

• В остальном работа не отличается, и компаниям необходимо следить за всем пакетом первичных документов, для того чтобы в них были указаны верных реквизиты и стоимость, были в наличии печати и подписи.
• Непосредственно Минцифра будет вести постоянный мониторинг соблюдения требований с помощью статотчетов, которые по закону обязаны регулярно представлять все юридические лица, имеющие аккредитацию и пользующиеся льготами.
• Налог на добавленную стоимость
• Главным условием освобождения от налога остается наличие ПО в специальном реестре. Его могут оттуда исключить по одному из следующих оснований:

• Самостоятельная подача заявления на исключение организацией-разработчиком.
• Компания передала все права на владение ПО предприятию, которое в уставном фонде имеет более половины иностранного капитала.
• Обнаружено представление в реестр неверных данных либо изменение сведений.
• Выявление несоответствий в рамках ежегодного контроля действительности данных, указанных в реестре (при их наличии произойдет автоматическое исключение).
• Отсутствие уведомления о появлении ключевых изменений в ПО в течение 5-и рабочих дней после их внесения.

Под ключевыми изменениями понимаются:

• название программного обеспечения;
• код в соответствии с действующим классификатором;
• адрес хранения документации на разработанное ПО;
• класс разрабатываемого ПО;
• адрес интернет-страницы, где размещены сведения о стоимости.

Также есть иные основания для исключения из реестра в соответствующем пункте официальных правил.

В итоге государство сделало очень запутанной процедуру оформления специальной льготы по налогу на добавленную стоимость.

Для предотвращения проблем компаниям придется иметь в штате опытного юриста и постоянно следить за актуальностью информации в реестре.

Для справки: сегодня компании по юридическому сопровождению бизнеса берут за подобную услугу до 150 000 — 200 000 рублей, то есть она доступна только для довольно крупных разработчиков и дорога для небольших стартапов.

Основные изменения для компаний в сфере IT после завершения маневра

Сравним для примера размер налоговой нагрузки для предприятия в 2020 и 2021 годах при условии, что она имеет аккредитацию Минкомсвязи, а ее ПО не имеет регистрации в госреестре. Для примера приведем следующие исходные данные (все расчеты приведены в рублях в годовом исчислении):

• суммарная выручка — 50 000 000 без учета НДС;
• затраты на действия подрядчиков и приобретение товаров — 10 000 000 без учета НДС;
• заработная плата персоналу на руки — 17 400 000;
• НДФЛ с зарплаты персонала — 2 600 000;
• НДС (входящий) — 2 000 000;
• НДС с полученной выручки — 10 000 000.

Сравнение для компаний, работающих по ОСН

Отдельно здесь отметим случай, позволяющий радикально снизить нагрузку без обязательного включения ПО в специальный реестр. Для этого предприятию необходимо:

• получить аккредитацию Министерства цифрового развития для льгот по уплате взносов на мед- и соцстрахование;
• стать резидентом парка «Сколково» для дополнительных льгот.

Для ОСН расходы будут следующими (в скобках указаны цифры по ставкам 2021 года с учетом изменений):

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• налог на прибыль при реализации с учетом НДС — 3 952 000 (631 200);
• налог на прибыль при работе без учета НДС — 3 552 000 (571 200);
• НДС — 8 000 000 (8 000 000);
• итого без учета НДС — 6 392 000 (2 131 200);
• итого с учетом НДС — 14 792 000 (10 191 200);
• итого с учетом льгот «Сколково» — 2 840 000 (1 560 000).

Если предприятие не станет регистрировать собственное ПО в реестре и будет работать с НДС от реализации российским компаниям, то появится дополнительный налог в сумме 10 000 000 рублей.

Одновременно она сможет взять к вычету входящий налог и снизить последний до 8 000 000.

Здесь необходимо помнить, что НДС — это косвенный по принципу взимания налог, поэтому его платит конечный потребитель, а компания только направляет физически его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Если оценить ситуацию в нашем смоделированном примере, то сформированный при реализации НДС в размере 10 000 000 уплатит покупатель, а входящий — само предприятие.

Если на это взглянуть с точки зрения рынка, то для конечных клиентов продукт станет на 20 % дороже при условии, что им нет надобности в получении входящего НДС. В итоге вы можете потерять заказчиков, работающих по УСН, из-за большой разницы в стоимости продукта.

Если ваши клиенты работают по основной системе налогообложения, то для вас принципиально ничего не поменяется.

При рассмотрении расходов предприятия на уплату взносов на соц- и медстрахование, налогу на прибыль появляется очень серьезная разница.

В итоге можно сказать, что нынешний специальный маневр для организаций, работающих в рамках основной системы налогообложения, остается весьма интересным, учитывая, что все крупные предприятия сегодня работают с использованием НДС.

Минусом же станет потеря потенциальных клиентов, работающих в рамках УСН. Для их сохранения разработчику понадобится вносить собственное ПО в специальный реестр для оформления льготы в рамках специального маневра.

Сравнение для компаний, работающих по УСН со ставкой 6 %, с перечисленными выше коммерческими результатами (в скобках приведены суммы в 2021 году):

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• УСН (6 %) — 1 500 000 (1 500 000).

В итоге компании получат серьезную экономию на уплате по медицинскому и социальному страхованию. Одновременно сумма налога по упрощенной системе снижается на размер подобных платежей в пределах 50 % от первоначальной суммы.

В нашем случае подобное уменьшение составит только 1 500 000, так как минимальный размер налоговых отчислений для подобных компаний должен составлять 3 % без учета НДФЛ сотрудников и взносов на социальное, медицинское страхование.

Для предприятия, работающего в рамках УСН со ставкой в 15 %, расчеты будут следующими:

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• УСН (15 %) — 2 664 000 (2 856 000).

В данном случае предприятие получает значительную экономию на уплате страховых взносов. Одновременно растет налог по ставке 15 % из-за уменьшения затрат на страховые взносы. В итоге экономия не сохраняется.

Итоговые выводы

Относительно эффекта для компаний, работающих в IT, после завершения маневра можно сделать следующие выводы:

• При работе в рамках ОСН и если на ней были все ваши ключевые клиенты, то вы в будущем году получите серьезное снижение нагрузки из-за сокращения ставок по налогам на прибыль и страховым взносам. Фактически в отдельных случаях может оказаться нагрузка по налогам ниже, чем у предприятий, работающих по ставке УСН в 6 %.
• При работе по правилам ОСН и желании пользоваться дополнительной льготой по НДС для клиентов, работающих по УСН, то необходимо внести разработку в реестр (для услуги по созданию сайтов выполнить последнее невозможно).
• При использовании во время работы ОСН, когда ваши клиенты преимущественно находятся за пределами страны, то либо налоговая нагрузка может быть почти нулевой, либо вы вовсе получите право возврата средств за исключением вычетов по налогу на добавленную стоимость (здесь все зависит от структуры ваших расходов при осуществлении деятельности).
• При работе на упрощенной системе налогообложения вы получите хорошую экономию за счет взносов на социальное и медицинское страхование.
• Для максимального сокращения налоговой нагрузки необходимо стать резидентом парка «Сколково» и получить специальную аккредитацию в Минцифре.