Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Счет 98 предназначен для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (п. 77 Инструкции № 50)

Документ:

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

  • По усмотрению организации к счету 98 могут быть открыты субсчета по видам доходов будущих периодов.
  • Суммы полученных доходов, относящихся к будущим периодам, отражают по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», счетов учета расчетов и других счетов и кредиту счета 98.
  • Суммы доходов будущих периодов, учтенные на счете 98, при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти доходы, отражают по дебету счета 98 и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».
  • Конкретные виды доходов, которые следует отражать на счете 98 в Инструкции № 50 не перечислены, поэтому предприятиям дано право самостоятельно в зависимости от условий получения и направления деятельности определять наименования таких доходов и вводить в рабочий план счетов номера соответствующих субсчетов.

Типовая корреспонденция счетов по счету 98

Корреспонденция счета 98 с другими счетами установлена согласно приложению 65 к Инструкции № 50.

Наиболее часто встречающиеся на практике типовые бухгалтерские записи по счету 98 представлены в табл. 1.

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Нормативное регулирование хозяйственных операций по счету 98

Определяя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с учетом доходов будущих периодов, следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1. Инструкцией № 50.

2. Инструкцией № 41.

Документ:

Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Отражение безвозмездного поступления

По кредиту счета 98 (субсчет «Безвозмездные поступления») в корреспонденции с дебетом счета 08 отражают стоимость основных средств, полученных безвозмездно от других лиц (часть вторая п. 11 Инструкции № 26).

Учтенную в составе доходов будущих периодов стоимость безвозмездно полученных основных средств отражают на протяжении сроков их полезного использования по дебету счета 98 и кредиту счета 91 на сумму начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств от их первоначальной стоимости.

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях определяет Инструкция № 102.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91, включаются в т.ч. стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно, а также прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности (абз. 11, 14 п. 14 Инструкции № 102).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Пример 1. Безвозмездное получение основного средства

Организация негосударственной формы собственности в 2020 г.  получила безвозмездно от другой коммерческой организации станок стоимостью 5 000 руб. и учла его в составе основных средств. Обе организации применяют общую систему налогообложения.

В бухгалтерском учете получение безвозмездной помощи в виде основных средств отражают следующими записями (см. табл. 2):

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Отражение средств государственной поддержки

По кредиту счета 98 (субсчет «Средства государственной поддержки») отражают суммы, полученные из бюджета в виде финансовой помощи, с последующим отнесением в состав доходов в тех отчетных периодах, в которых будут понесены соответствующие расходы, возмещаемые за счет этой финансовой помощи.

Финансовая помощь, не связанная с будущими расходами или компенсирующая расходы прошлых периодов, отражается в бухгалтерском учете коммерческих организаций в составе доходов отчетного периода (п. 3 Инструкции о господдержке).

Порядок отражения в учете поступления и использования финансовой помощи следующий:

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Пример 2. Предоставление материалов в виде безвозмездной помощи

Белорусская организация (спонсор) передала другой организации (получатель) по договору предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи материалы для дальнейшего их использования в процессе производства продукции.

Стоимость материалов, полученных в мае 2020 г., составила 1 000 руб. (в т.ч. НДС – 167 руб.), рыночная стоимость (с НДС) аналогичных материалов на дату их принятия к бухгалтерскому учету – 1 200 руб.

Согласно решению получателя сумма НДС, предъявленного спонсором, не относится на увеличение стоимости материалов. В июне 2020 г. материалы отпущены в производство и использованы при изготовлении продукции.

В бухгалтерском учете безвозмездное получение материалов для использования в процессе производства продукции отражают следующими записями (см. табл. 3):

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Отражение курсовых разниц

2 мая 2020 г. подписан Указ № 159, которым предусмотрено предоставление коммерческим организациям права поэтапно относить до конца 2022 г. на финансовый результат курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г.

До принятия Указа № 159 в 2020 г. при бухгалтерском учете курсовых разниц изначально необходимо было руководствоваться нормами:

• Закона № 57-З.

Документ:

Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З);

• Инструкции № 102;

• НСБУ № 69.

Документ:

Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – НСБУ № 69).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Материал доступен подписчикам портала GB.BY

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Ирина Петрович, редактор журнала «Главный Бухгалтер»

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 января 2022 года)

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Сегодня 22.04.2022 года. Высшая банковская школа ПрофБанкинг работает каждый день с 2006 года!

Данная таблица является приложением к статье «План счетов кредитной организации».

Положение ЦБ РФ № 579-П можно скачать здесь.

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Интернет-магазин для Вас и Вашего бизнеса!

  • Если Вам нужен План счетов бухгалтерского учета
  • финансово-хозяйственной деятельности организации,
  • посмотрите его здесь.
Глава А. Балансовые счета
Номер счета первого (второго) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П
1 2 3 4
Раздел 1. Капитал
102 Уставный капитал кредитных организаций
10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
10502 Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
106 Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П
10602 Эмиссионный доход П
10603 Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
Читайте также:  Порядок амортизации ноутбуков на предприятии

Счет 98 в бухгалтерском учете: Доходы будущих периодов

Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Доходы будущих периодов», относится к разделу Ⅷ «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учёта. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 98 счета и особенности отражения операций по учету доходов будущих периодов.

Счет 98 в бухгалтерском учете

Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

  • Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
  • Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
  • Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

  • Виду дохода;
  • Безвозмездному поступлению ценностей.

Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»

Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки
08 98.02 Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно
86 98.02 Отражение финансирования расходов бюджетными средствами
98 91 Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)
94 98.03 Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним
98.03/98.04 91 Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице
73.02 98.04 Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности

Примеры операций с проводками по 98 счету

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2016 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд.

 03 февраля 2016 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб.

 Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Таблица проводок по 98 счету – ­­­­­­­­­­­­­­­­­Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 98.01 354 000 Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс Банковская выписка
98 90.01 59 000 Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 9 000 Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. Счёт, договор аренды
76.АВ 68 54 000 Начислен НДС с аванса Счёт, книга продаж, платёжное поручение
68 76.АВ 9 000 Вычтен НДС с аренды (февраль) Счёт, книга продаж

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
94 41.01 6 100,00 Списание недостачи Акт и опись по инвентаризации
44 94 381,25 Списание недостачи согласно норме естественной убыли Бухгалтерская справка
73 94 5 718,75 Недостача перенесена на виновное лицо Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
73 98.04 618,75 Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте Бухгалтерская справка
70 73 1 906,25 Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца Расчётно-платёжная ведомость
98 91.01 206,25 Учтена разница после взыскания Бухгалтерская справка

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
08 98.02 450 000 Отражено получение оборудования Акт передачи ОС
01 08 450 000 Оборудование принято к учёту Акт ввода в эксплуатацию ОС
20 02 10 000 Начисление амортизации за месяц Бухгалтерская справка
98 91.01 10 000 Признание дохода в учёте

Счет 98 бухгалтерского учета и примеры проводок

В организации могут создаться ситуации, когда:

  • в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
  • получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
  • и т.д.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Субсчета 98 счета:

Типовые корреспонденции счета 98

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2022 году. Субсчета и проводки

Виды доходов будущих периодов

  1. Доходы от оплаты коммунальных услуг;
  2. от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
  3. от арендной платы за использование помещений;
  4. от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;
  5. др.

Счет является пассивным.

Получение безвозмездно основных средств

Пример

ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.

Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
08 98 Получен станок на безвозмездной основе 500000 Акт передачи
01 08 Станок принят к учету как ОС 500000 Акт ОС-1
20 02 Начислена амортизация за месяц 10000 Бухгалтерская справка
98 91.1 Признан доход в размере месячной амортизации 10000 Бухгалтерская справка

Получение безвозмездно материалов

Пример

ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.

Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.

Читайте также:  Консультанты Роструда об оплате отпусков по причине рождения ребенка, свадьбы, смерти родственника

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
10 98 Сахар оприходован по рыночной стоимости 16000 Акт приема-передачи, Приходный ордер
20 10 Списано в производство 400 кг сахара 8000 Расходный ордер
98 91.1 Использованный сахар списан в доходы текущего периода 8000 Бухгалтерская справка

Доходы будущих периодов у арендодателя

Пример

По условиям договора плата за аренду может вноситься ежемесячно, или же вперед за несколько месяцев. Платеж в этом случае отражается как доход текущего периода — по частям, кратно количеству оплаченных месяцев.

Первоначально поступившая сумма отражается по кредиту 98 счета, затем ежемесячно списывается.

ООО «Бастион» 14 апреля 2015 года передает в аренду ООО «Карина» свободные помещения. Согласно договору, ООО «Карина» перечисляет арендную плату сразу за 6 месяцев.

18 апреля 2015 года на счет арендодателя ООО «Бастион» поступило 708000 рублей, в том числе НДС 18 % — 108000 рублей.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 98 Отражено поступление арендной платы 708000 Платежное поручение
98 90.1 Арендная плата за месяц в составе ежемесячных расходов 118000 Бухгалтерская справка
90.3 68 Начислен НДС с ежемесячной арендной платы 18000 Счет-фактура выданный
76(авансы) 68 Начислен НДС с полученного аванса 108000 Счет-фактура выданный
68 76(авансы) Предъявлен к вычету НДС по сумме, относящейся к ежемесячной части 18000 Книга покупок

Отражение в балансе

Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:

  • бюджетные средства для финансирования расходов;
  • остатки неиспользованных средств целевого финансирования (счет 86) с прошлого периода;
  • разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
  • и т. д.

Другие поступления правильно отражать в составе текущих доходов и расходов.

Показатели строки 1530 на конец предыдущих двух лет обычно переносятся из баланса за год, предшествующий отчетному.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» Проводки и примеры

  • Расходы будущих периодов    План счетов    Пассивные счета    Новости
  • Учет доходов на 98 счете
  • Доходы, относящиеся к будущих периодам – это доходы, которые получены или начислены в отчетном периоде, но относятся к периодам будущим, а также будущие поступления задолженностей в связи с недостачами, выявленными в отчетном периоде прошлых лет, и пр.
  • По кредиту 98 счета отражают суммы дохода, который относится к будущим периодам, по дебету отражают суммы, которые перечислены с наступлением подотчетного периода, на счета, к которым относятся такие доходы.
  • Счет 98 — пассивный счет.
  • К доходам будущих периодов относятся доходы:
  • от арендной платы за оборудование, авто, помещение;
  • от оплаты квартиры;
  • от оплаты коммунальных услуг;
  • от транспортных грузоперевозок;
  • от грузоперевозок по билетам;
  • абонентская плата за пользование услугами интернета и связи.
  1. .
  2. .
  3. Аналитика счета 98 и проводки
  4. 98 счет бухгалтерского учета может иметь такие субсчета для осуществления аналитического учета, как:
  • 98/1 «Доходы, которые были получены в счет будущего периода;
  • 98/2 «Поступления безвозмездные»;
  • 98/3 «Будущие поступления задолженностей, возникшие в связи с недостачами, которые выявлены за периоды прошлых лет»;
  • 98/4 «Разница между суммой, которая подлежит взысканию с лиц виновных, и балансовой стоимостью выявленных недостач ценностей».

Суммы дохода, полученного в счет будущих периодов, которые поступили на счета учета средств и расчета с различными дебиторами, отражают проводками:

  • Д51(52,50,55) К98/1 –поступление денежных средств;
  • Д98/1 К91,90 – списание дохода с наступлением того периода отчетности, к которому он относятся;
  • Д86 К98/2 – в случае использования учреждением бюджетных средств, которые были предназначены для финансирования запасов производства;
  • Д98/2К91,90 – списание средств (целевых) с наступлением периода, в котором списываются расходы текущие;
  • Д20 К02 и Д98/2 К91/1 – амортизационные начисления по основным средствам, полученным безвозмездно.

Суммы по недостачам ценностей, выявленным за прошлые периоды, отражают проводками:

  • Д94,73/2 К98 – отражение по недостаче дебиторской задолженности;
  • Д50,51,52 К73/2 – поступление средств, в качестве погашения дебиторской задолженности при возмещении ущерба;
  • Д98/3 К91/2 – списывание в доход за отчетный период по мере поступления части дохода будущих периодов.

Аналитические счета

Пример

Для примера возьмем ТМЦ, полученные организацией безвозмездно. Такие ТМЦ, полученные по договору дарения, в качестве дохода признать сразу нельзя, доход признается постепенно по мере использования этих ТМЦ.

Организация получила основное средство – станок по договору дарения. Этот станок признается доходом будущего периода. 

  • Признание станка доходом будет происходить ежемесячно в размере месячной амортизации до тех пор, пока станок не будет полностью самортизирован.
  • Указанный способ признания доходов справедлив для рассмотренного примера безвозмездного поступления основного средства, если бы безвозмездно поступили товары (учет поступления товаров), то доход бы признавался таковым по мере продажи этих товаров.
  • .
  • .
  • Проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»
Дт Кт Описание проводки
08 98.02 Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно
86 98.02 Отражение финансирования расходов бюджетными средствами
98 91 Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)
94 98.03 Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним
98.03/98.04 91 Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице
73.02 98.04 Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности
  1. Примеры операций с проводками по 98 счету
  2. Пример 1. Сдача в аренду имущества
  3. ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2022 года между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд. 

03 февраля 2022 года на счёт ООО «Калина» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб. 

Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Читайте также:  Как проверить готовность гражданства рф в 2020 году на сайте гувм мвд онлайн

Проводки:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 98.01 354 000 Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс Банковская выписка
98 90.01 59 000 Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 9 000 Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. Счёт, договор аренды
76.АВ 68 54 000 Начислен НДС с аванса Счёт, книга продаж, платёжное поручение
68 76.АВ 9 000 Вычтен НДС с аренды (февраль) Счёт, книга продаж

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Калина» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
94 41.01 6 100,00 Списание недостачи Акт и опись по инвентаризации
44 94 381,25 Списание недостачи согласно норме естественной убыли Бухгалтерская справка
73 94 5 718,75 Недостача перенесена на виновное лицо Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
73 98.04 618,75 Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте Бухгалтерская справка
70 73 1 906,25 Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца Расчётно-платёжная ведомость
98 91.01 206,25 Учтена разница после взыскания Бухгалтерская справка
  • .
  • .
  • Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Калина» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
08 98.02 450 000 Отражено получение оборудования Акт передачи ОС
01 08 450 000 Оборудование принято к учёту Акт ввода в эксплуатацию ОС
20 02 10 000 Начисление амортизации за месяц Бухгалтерская справка
98 91.01 10 000 Признание дохода в учёте

Расходы будущих периодов    План счетов    Пассивные счета    Новости

Счет 86 в бухгалтерском учете: целевое финансирование. Проводки

На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий. Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.

Главный критерий учета средств на счете 86 – четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.

На счете 86, как правило, учитываются средств, поступающие в пользу организации в целях финансирования социальных программ и общественно полезных мероприятий (субсидии на оплату коммунальных услуг, субвенции на строительство социального жилья, поддержка льготных и малоимущих категорий населения и прочее).

Начисления целевых средств отражаются по Кт 86. Дт 86 используется для учета использования полученных средств в рамках договорных условий.

Рассмотрим типовые проводки:

  Прием на работу внештатного сотрудника по ТК РФ в 2021 году

Дебет Кредит Описание операции
07 86 Оборудование к установке получено для целевого использования
52 86 Зачислены средства в валюте в качестве финансирования целевого мероприятия
86 29 В рамках целевого финансирования покрыты расходы обслуживающих хозяйств
86 91.1 Учтена доход в сумме полученной экономии сметы по договору целевого финансирования
41 86 Поступили товары в качестве финансирования целевого мероприятия

Примеры применения счета 86 в организации

В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

Пример:

АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

  • Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
  • Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
  • Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

  • Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

  • Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

  • Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

  • Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию. В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

В коммерческой организации это будут такие проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

  • Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
  • Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

  • Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Учет получения и списания целевых средств на примерах

Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.

Получение государственных субвенций

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector