Счет 98 предназначен для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (п. 77 Инструкции № 50)
Документ:
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
- По усмотрению организации к счету 98 могут быть открыты субсчета по видам доходов будущих периодов.
- Суммы полученных доходов, относящихся к будущим периодам, отражают по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», счетов учета расчетов и других счетов и кредиту счета 98.
- Суммы доходов будущих периодов, учтенные на счете 98, при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти доходы, отражают по дебету счета 98 и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».
- Конкретные виды доходов, которые следует отражать на счете 98 в Инструкции № 50 не перечислены, поэтому предприятиям дано право самостоятельно в зависимости от условий получения и направления деятельности определять наименования таких доходов и вводить в рабочий план счетов номера соответствующих субсчетов.
Типовая корреспонденция счетов по счету 98
Корреспонденция счета 98 с другими счетами установлена согласно приложению 65 к Инструкции № 50.
Наиболее часто встречающиеся на практике типовые бухгалтерские записи по счету 98 представлены в табл. 1.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Нормативное регулирование хозяйственных операций по счету 98
Определяя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с учетом доходов будущих периодов, следует руководствоваться следующими нормативными актами:
1. Инструкцией № 50.
2. Инструкцией № 41.
Документ:
Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Отражение безвозмездного поступления
По кредиту счета 98 (субсчет «Безвозмездные поступления») в корреспонденции с дебетом счета 08 отражают стоимость основных средств, полученных безвозмездно от других лиц (часть вторая п. 11 Инструкции № 26).
Учтенную в составе доходов будущих периодов стоимость безвозмездно полученных основных средств отражают на протяжении сроков их полезного использования по дебету счета 98 и кредиту счета 91 на сумму начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств от их первоначальной стоимости.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях определяет Инструкция № 102.
В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91, включаются в т.ч. стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно, а также прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности (абз. 11, 14 п. 14 Инструкции № 102).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 1. Безвозмездное получение основного средства
Организация негосударственной формы собственности в 2020 г. получила безвозмездно от другой коммерческой организации станок стоимостью 5 000 руб. и учла его в составе основных средств. Обе организации применяют общую систему налогообложения.
В бухгалтерском учете получение безвозмездной помощи в виде основных средств отражают следующими записями (см. табл. 2):
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Отражение средств государственной поддержки
По кредиту счета 98 (субсчет «Средства государственной поддержки») отражают суммы, полученные из бюджета в виде финансовой помощи, с последующим отнесением в состав доходов в тех отчетных периодах, в которых будут понесены соответствующие расходы, возмещаемые за счет этой финансовой помощи.
Финансовая помощь, не связанная с будущими расходами или компенсирующая расходы прошлых периодов, отражается в бухгалтерском учете коммерческих организаций в составе доходов отчетного периода (п. 3 Инструкции о господдержке).
Порядок отражения в учете поступления и использования финансовой помощи следующий:
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 2. Предоставление материалов в виде безвозмездной помощи
Белорусская организация (спонсор) передала другой организации (получатель) по договору предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи материалы для дальнейшего их использования в процессе производства продукции.
Стоимость материалов, полученных в мае 2020 г., составила 1 000 руб. (в т.ч. НДС – 167 руб.), рыночная стоимость (с НДС) аналогичных материалов на дату их принятия к бухгалтерскому учету – 1 200 руб.
Согласно решению получателя сумма НДС, предъявленного спонсором, не относится на увеличение стоимости материалов. В июне 2020 г. материалы отпущены в производство и использованы при изготовлении продукции.
В бухгалтерском учете безвозмездное получение материалов для использования в процессе производства продукции отражают следующими записями (см. табл. 3):
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Отражение курсовых разниц
2 мая 2020 г. подписан Указ № 159, которым предусмотрено предоставление коммерческим организациям права поэтапно относить до конца 2022 г. на финансовый результат курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г.
До принятия Указа № 159 в 2020 г. при бухгалтерском учете курсовых разниц изначально необходимо было руководствоваться нормами:
• Закона № 57-З.
Документ:
Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З);
• Инструкции № 102;
• НСБУ № 69.
Документ:
Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – НСБУ № 69).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Материал доступен подписчикам портала GB.BY
Ирина Петрович, редактор журнала «Главный Бухгалтер»
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 января 2022 года)
| Сегодня 22.04.2022 года. Высшая банковская школа ПрофБанкинг работает каждый день с 2006 года! |
Данная таблица является приложением к статье «План счетов кредитной организации».
Положение ЦБ РФ № 579-П можно скачать здесь.
Интернет-магазин для Вас и Вашего бизнеса!
|
| Глава А. Балансовые счета |
| Номер счета первого (второго) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 1. Капитал | |||
| 102 | Уставный капитал кредитных организаций | ||
| 10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
| 10208 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
| 105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | ||
| 10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
| 10502 | Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
| 106 | Добавочный капитал | ||
| 10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
| 10602 | Эмиссионный доход | П | |
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П |
Счет 98 в бухгалтерском учете: Доходы будущих периодов
Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Доходы будущих периодов», относится к разделу Ⅷ «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учёта. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 98 счета и особенности отражения операций по учету доходов будущих периодов.
Счет 98 в бухгалтерском учете
Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:
- Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
- Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
- Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.
Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.
Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:
Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:
- Виду дохода;
- Безвозмездному поступлению ценностей.
Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»
Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 08 | 98.02 | Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно |
| 86 | 98.02 | Отражение финансирования расходов бюджетными средствами |
| 98 | 91 | Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты) |
| 94 | 98.03 | Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним |
| 98.03/98.04 | 91 | Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице |
| 73.02 | 98.04 | Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности |
Примеры операций с проводками по 98 счету
Пример 1. Сдача в аренду имущества
01 февраля 2016 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд.
03 февраля 2016 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб.
Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Таблица проводок по 98 счету – Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 98.01 | 354 000 | Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс | Банковская выписка |
| 98 | 90.01 | 59 000 | Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) | Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт |
| 90.03 | 68 | 9 000 | Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. | Счёт, договор аренды |
| 76.АВ | 68 | 54 000 | Начислен НДС с аванса | Счёт, книга продаж, платёжное поручение |
| 68 | 76.АВ | 9 000 | Вычтен НДС с аренды (февраль) | Счёт, книга продаж |
Пример 2. Взыскание с виновного лица
По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.
Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 94 | 41.01 | 6 100,00 | Списание недостачи | Акт и опись по инвентаризации |
| 44 | 94 | 381,25 | Списание недостачи согласно норме естественной убыли | Бухгалтерская справка |
| 73 | 94 | 5 718,75 | Недостача перенесена на виновное лицо | Бухгалтерская справка, Приказ руководителя |
| 73 | 98.04 | 618,75 | Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте | Бухгалтерская справка |
| 70 | 73 | 1 906,25 | Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца | Расчётно-платёжная ведомость |
| 98 | 91.01 | 206,25 | Учтена разница после взыскания | Бухгалтерская справка |
Пример 3. Безвозмездные поступления
ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.
Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 08 | 98.02 | 450 000 | Отражено получение оборудования | Акт передачи ОС |
| 01 | 08 | 450 000 | Оборудование принято к учёту | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 20 | 02 | 10 000 | Начисление амортизации за месяц | Бухгалтерская справка |
| 98 | 91.01 | 10 000 | Признание дохода в учёте |
Счет 98 бухгалтерского учета и примеры проводок
В организации могут создаться ситуации, когда:
- в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
- получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
- и т.д.
Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.
https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8
Субсчета 98 счета:
Типовые корреспонденции счета 98
Виды доходов будущих периодов
- Доходы от оплаты коммунальных услуг;
- от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
- от арендной платы за использование помещений;
- от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;
- др.
Счет является пассивным.
Получение безвозмездно основных средств
Пример
ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.
Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 08 | 98 | Получен станок на безвозмездной основе | 500000 | Акт передачи |
| 01 | 08 | Станок принят к учету как ОС | 500000 | Акт ОС-1 |
| 20 | 02 | Начислена амортизация за месяц | 10000 | Бухгалтерская справка |
| 98 | 91.1 | Признан доход в размере месячной амортизации | 10000 | Бухгалтерская справка |
Получение безвозмездно материалов
Пример
ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.
Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 10 | 98 | Сахар оприходован по рыночной стоимости | 16000 | Акт приема-передачи, Приходный ордер |
| 20 | 10 | Списано в производство 400 кг сахара | 8000 | Расходный ордер |
| 98 | 91.1 | Использованный сахар списан в доходы текущего периода | 8000 | Бухгалтерская справка |
Доходы будущих периодов у арендодателя
Пример
По условиям договора плата за аренду может вноситься ежемесячно, или же вперед за несколько месяцев. Платеж в этом случае отражается как доход текущего периода — по частям, кратно количеству оплаченных месяцев.
Первоначально поступившая сумма отражается по кредиту 98 счета, затем ежемесячно списывается.
ООО «Бастион» 14 апреля 2015 года передает в аренду ООО «Карина» свободные помещения. Согласно договору, ООО «Карина» перечисляет арендную плату сразу за 6 месяцев.
18 апреля 2015 года на счет арендодателя ООО «Бастион» поступило 708000 рублей, в том числе НДС 18 % — 108000 рублей.
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 51 | 98 | Отражено поступление арендной платы | 708000 | Платежное поручение |
| 98 | 90.1 | Арендная плата за месяц в составе ежемесячных расходов | 118000 | Бухгалтерская справка |
| 90.3 | 68 | Начислен НДС с ежемесячной арендной платы | 18000 | Счет-фактура выданный |
| 76(авансы) | 68 | Начислен НДС с полученного аванса | 108000 | Счет-фактура выданный |
| 68 | 76(авансы) | Предъявлен к вычету НДС по сумме, относящейся к ежемесячной части | 18000 | Книга покупок |
Отражение в балансе
Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:
- бюджетные средства для финансирования расходов;
- остатки неиспользованных средств целевого финансирования (счет 86) с прошлого периода;
- разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
- и т. д.
Другие поступления правильно отражать в составе текущих доходов и расходов.
Показатели строки 1530 на конец предыдущих двух лет обычно переносятся из баланса за год, предшествующий отчетному.
Счет 98 «Доходы будущих периодов» Проводки и примеры
- Расходы будущих периодов План счетов Пассивные счета Новости
- Учет доходов на 98 счете
- Доходы, относящиеся к будущих периодам – это доходы, которые получены или начислены в отчетном периоде, но относятся к периодам будущим, а также будущие поступления задолженностей в связи с недостачами, выявленными в отчетном периоде прошлых лет, и пр.
- По кредиту 98 счета отражают суммы дохода, который относится к будущим периодам, по дебету отражают суммы, которые перечислены с наступлением подотчетного периода, на счета, к которым относятся такие доходы.
- Счет 98 — пассивный счет.
- К доходам будущих периодов относятся доходы:
- от арендной платы за оборудование, авто, помещение;
- от оплаты квартиры;
- от оплаты коммунальных услуг;
- от транспортных грузоперевозок;
- от грузоперевозок по билетам;
- абонентская плата за пользование услугами интернета и связи.
- .
- .
- Аналитика счета 98 и проводки
- 98 счет бухгалтерского учета может иметь такие субсчета для осуществления аналитического учета, как:
- 98/1 «Доходы, которые были получены в счет будущего периода;
- 98/2 «Поступления безвозмездные»;
- 98/3 «Будущие поступления задолженностей, возникшие в связи с недостачами, которые выявлены за периоды прошлых лет»;
- 98/4 «Разница между суммой, которая подлежит взысканию с лиц виновных, и балансовой стоимостью выявленных недостач ценностей».
Суммы дохода, полученного в счет будущих периодов, которые поступили на счета учета средств и расчета с различными дебиторами, отражают проводками:
- Д51(52,50,55) К98/1 –поступление денежных средств;
- Д98/1 К91,90 – списание дохода с наступлением того периода отчетности, к которому он относятся;
- Д86 К98/2 – в случае использования учреждением бюджетных средств, которые были предназначены для финансирования запасов производства;
- Д98/2К91,90 – списание средств (целевых) с наступлением периода, в котором списываются расходы текущие;
- Д20 К02 и Д98/2 К91/1 – амортизационные начисления по основным средствам, полученным безвозмездно.
Суммы по недостачам ценностей, выявленным за прошлые периоды, отражают проводками:
- Д94,73/2 К98 – отражение по недостаче дебиторской задолженности;
- Д50,51,52 К73/2 – поступление средств, в качестве погашения дебиторской задолженности при возмещении ущерба;
- Д98/3 К91/2 – списывание в доход за отчетный период по мере поступления части дохода будущих периодов.
Аналитические счета
Пример
Для примера возьмем ТМЦ, полученные организацией безвозмездно. Такие ТМЦ, полученные по договору дарения, в качестве дохода признать сразу нельзя, доход признается постепенно по мере использования этих ТМЦ.
Организация получила основное средство – станок по договору дарения. Этот станок признается доходом будущего периода.
- Признание станка доходом будет происходить ежемесячно в размере месячной амортизации до тех пор, пока станок не будет полностью самортизирован.
- Указанный способ признания доходов справедлив для рассмотренного примера безвозмездного поступления основного средства, если бы безвозмездно поступили товары (учет поступления товаров), то доход бы признавался таковым по мере продажи этих товаров.
- .
- .
- Проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 08 | 98.02 | Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно |
| 86 | 98.02 | Отражение финансирования расходов бюджетными средствами |
| 98 | 91 | Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты) |
| 94 | 98.03 | Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним |
| 98.03/98.04 | 91 | Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице |
| 73.02 | 98.04 | Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности |
- Примеры операций с проводками по 98 счету
- Пример 1. Сдача в аренду имущества
- 01 февраля 2022 года между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд.
03 февраля 2022 года на счёт ООО «Калина» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб.
Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.
Проводки:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 98.01 | 354 000 | Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс | Банковская выписка |
| 98 | 90.01 | 59 000 | Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) | Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт |
| 90.03 | 68 | 9 000 | Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. | Счёт, договор аренды |
| 76.АВ | 68 | 54 000 | Начислен НДС с аванса | Счёт, книга продаж, платёжное поручение |
| 68 | 76.АВ | 9 000 | Вычтен НДС с аренды (февраль) | Счёт, книга продаж |
Пример 2. Взыскание с виновного лица
По итогу инвентаризации ООО «Калина» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.
Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 94 | 41.01 | 6 100,00 | Списание недостачи | Акт и опись по инвентаризации |
| 44 | 94 | 381,25 | Списание недостачи согласно норме естественной убыли | Бухгалтерская справка |
| 73 | 94 | 5 718,75 | Недостача перенесена на виновное лицо | Бухгалтерская справка, Приказ руководителя |
| 73 | 98.04 | 618,75 | Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте | Бухгалтерская справка |
| 70 | 73 | 1 906,25 | Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца | Расчётно-платёжная ведомость |
| 98 | 91.01 | 206,25 | Учтена разница после взыскания | Бухгалтерская справка |
- .
- .
- Пример 3. Безвозмездные поступления
ООО «Калина» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.
Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 08 | 98.02 | 450 000 | Отражено получение оборудования | Акт передачи ОС |
| 01 | 08 | 450 000 | Оборудование принято к учёту | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 20 | 02 | 10 000 | Начисление амортизации за месяц | Бухгалтерская справка |
| 98 | 91.01 | 10 000 | Признание дохода в учёте |
Расходы будущих периодов План счетов Пассивные счета Новости
Счет 86 в бухгалтерском учете: целевое финансирование. Проводки
На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий. Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.
Главный критерий учета средств на счете 86 – четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.
На счете 86, как правило, учитываются средств, поступающие в пользу организации в целях финансирования социальных программ и общественно полезных мероприятий (субсидии на оплату коммунальных услуг, субвенции на строительство социального жилья, поддержка льготных и малоимущих категорий населения и прочее).
Начисления целевых средств отражаются по Кт 86. Дт 86 используется для учета использования полученных средств в рамках договорных условий.
Рассмотрим типовые проводки:
Прием на работу внештатного сотрудника по ТК РФ в 2021 году
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 07 | 86 | Оборудование к установке получено для целевого использования |
| 52 | 86 | Зачислены средства в валюте в качестве финансирования целевого мероприятия |
| 86 | 29 | В рамках целевого финансирования покрыты расходы обслуживающих хозяйств |
| 86 | 91.1 | Учтена доход в сумме полученной экономии сметы по договору целевого финансирования |
| 41 | 86 | Поступили товары в качестве финансирования целевого мероприятия |
Примеры применения счета 86 в организации
В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.
Пример:
АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.
- Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
- Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
- Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.
Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:
- Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.
При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:
- Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.
Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».
- Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.
В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:
- Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.
ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию. В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.
Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.
В коммерческой организации это будут такие проводки:
- Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.
Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»
- Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
- Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.
В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:
- Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.
Учет получения и списания целевых средств на примерах
Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.
Загрузка...
