Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ, при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.
Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.
Что такое средний заработок
Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.
Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:
- Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:
Пример расчета
Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.
Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.
Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.
Период работы для расчета
Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?
Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.
Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.
Исключенные дни
В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:
- дни отпуска;
- дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
- выходные и праздничные дни;
- время отпуска по уходу за ребенком;
- время простоя по вине нанимателя;
- отпуск «за свой счет»;
- время прошлых командировок;
- дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.
Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.
Пример расчета для исключенных дней
В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.
Расчет заработка за время командировки по среднедневному
Если оформление расходов по командировке для нас привычно и обязательно, то зарплату за время командировки бухгалтеры часто забывают начислить, оплачивая его по окладу (тарифу). А это чревато проблемами с трудовой и налоговой службами. Данная статья посвящена расчету зарплаты командированным работникам.
Вы узнаете:
- какие дни следует оплатить работнику в командировке;
- о порядке расчета заработка за время командировки;
- каким документом в 1С оформляется заработок сотрудника за время его отъезда;
- как отражается в расходах зарплата командированного сотрудника.
Пошаговая инструкция
Конструктор-дизайнер Михайлов П. А. направлен в командировку с 21 по 27 сентября. По рабочему графику суббота и воскресенье — выходные дни.
30 сентября бухгалтер рассчитал заработную плату Михайлову и всем остальным сотрудникам за месяц, в т. ч. за 5 рабочих дней командировки.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Начисление заработной платы и страховых взносов | |||||||
| 30 сентября | 26 | 70 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Начисление зарплаты | Начисление зарплаты |
| 26 | 70 | 6 000 | 6 000 | 6 000 | Начисление заработка за время командировки | ||
| 70 | 68.01 | 4 860 | 4 680 | Удержание НДФЛ | |||
| 26 | 69.01 | 1 044 | 1 044 | Начисление взносов в ФСС | |||
| 26 | 69.03.1 | 1 836 | 1 836 | Начисление взносов в ФФОМС | |||
| 26 | 69.02.7 | 7 920 | 7 920 | Начисление взносов в ПФР | |||
| 26 | 69.11 | 72 | 72 | Начисление взносов на НС и ПЗ |
Нормативное регулирование
Порядок расчета среднего заработка за время командировки
За командированным работником сохраняется рабочее место и средний заработок на время отъезда (ст. 167 ТК РФ). Таким образом, в период нахождения сотрудника в командировке ему не начисляется зарплата по окладу или тарифной ставке, а рассчитывается средний заработок.
Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Положением, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
В соответствии с ними средний заработок за время командировки определяется по формуле:
При этом оплачиваются только рабочие дни
Оплата по среднему заработку: командировка
Трудовое законодательство оговаривает необходимость оплаты командировки по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Эта сумма будет относиться к фонду заработной платы. Дополнительно к ней выплачиваются суточные, которые не являются элементом заработной платы. Подробности – читайте в материале.
Общие принципы
При выведении среднего заработка за период служебной поездки необходимо руководствоваться постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749:
- оплачиваются только рабочие дни;
- количество рабочих дней за период командировки подсчитывается по утвержденному для сотрудника графику трудовых смен;
- все попадающие на время поездки выходные не подлежат оплате.
Бухгалтеру для выведения заработной платы сотруднику, у которого в течение расчетного месяца были командировки, необходимо разбить начисления на две части:
- зарплата по окладу за фактически отработанные часы и дни;
- плюс, расчет среднего заработка при командировке, который перемножается с количеством рабочих дней в период поездки (средний доход определяется по стандартному алгоритму, приведенному в постановлении Правительства от 24.12.2007 № 922).
О расчете подробнее
За основу вычислений для командировочного периода принимается годовой интервал, предшествующий месяцу, в котором человек отправился в деловую поездку по заданию руководства. Расчет средней зарплаты для командировки производится по формуле:
Средний доход за день = Совокупные выплаты работнику за весь расчетный период ÷ Количество дней, отработанных сотрудником по факту в расчетном интервале.
Алгоритм действий бухгалтера будет таким:
- определяются границы временного диапазона, который составляет основу вычислений. Учитываются месяцы с 1 числа по последний день месяца за последний год, но текущий месяц не затрагивается. Например, осуществляется начисление среднего заработка при командировке при условии, что поездка была сентябре 2018 года. Расчетным интервалом является сентябрь 2017 года – август 2018 года;
- выводится суммарное значение дохода работника в обозначенном интервале времени. Учитываются только начисленные суммы до удержания налога;
- производится корректировка дохода на выплаты, которые не должны влиять на средний заработок для расчета командировочных (например, отпускные, больничные и другие пособия, начисленные по среднему доходу, суммы, не относящиеся к системе оплаты труда);
- подсчитывается количество дней в обозначенном интервале, которые были фактически отработаны человеком;
- выводится среднедневной заработок, который перемножается с рабочими днями, проведенными человеком в служебной поездке.
Особые случаи
Если имела место переходящая командировка, расчет среднего заработка производится в два этапа:
- по расчетному периоду в отношении первого месяца, когда работник уехал;
- по периоду, который является основой для выведения дохода за второй месяц (в нем человек вернулся).
В ситуациях, когда в месяцах, предшествующих поездке, у сотрудника не было дохода, бухгалтер пользуется начислениями текущего месяца с начала месяца и до дня отправления в командировку.
Приведем пример расчета командировки по среднему при отсутствии заработка.
Сотрудник, принятый на работу 3 сентября 2018 года, отправился в служебную поездку 25 сентября 2018 года. В период с 3 сентября до 25 числа его зарплата составила 28 500 руб., а количество отработанных дней по табелю – 16. В сентябре на командировку по графику приходится 4 рабочих дня.
Средний заработок будет равен 1781,25 руб. (28 500 ÷ 16), командировочные составят 7125 руб. (1781,25 × 4).
Если вычисленная сумма оказалась меньше оклада, производится доплата до среднего заработка при командировке.
Если предприятие включило этот вид выплат в систему оплаты труда и учитывает их в ФОТ, доплаченные суммы могут быть зачтены при выведении средних заработков в последующих периодах.
Оплата труда во время командировки
Многих сотрудников волнует оплата труда во время
командировки. Отвечаем на самые частые вопросы
командированных.
Как вычисляется средний заработок
За дни, которые работник проводит в командировке,
работодатель должен выплатить ему средний заработок (статья 167 ТК РФ). Средний заработок
необязательно равен окладу. Как рассчитывается средний заработок,
детально говорится в Постановлении № 922.
- Общая формула такая:
- Средний заработок = средний дневной заработок * число рабочих
дней в командировке - Для начала нужно вычислить средний дневной заработок.
- Размер среднего дневного заработка зависит от двух
факторов: - 1) сколько времени успел поработать сотрудник
до командировки (количество отработанных дней в расчётный
период) - 2) и какой заработок получил за это время (фактически
начисленная зарплата). - Как определяют расчётный период:
- Если командированный трудится в компании не меньше
года, то расчётный период — последние 12 календарных
месяцев до месяца командировки. - Если сотрудник работает меньше 12 месяцев, расчётный
период начинается со дня выхода на работу
по последнее число месяца, который идет до месяца
командировки. - Если работник едет в командировку в первый месяц
работы, расчётный период исчисляется со дня его выхода
на работу по день перед поездкой. - Если же сотрудник не успел отработать и дня
до командировки, то для определения среднего дневного
заработка используют размер оклада.
Теперь про фактически начисленную зарплату.
Под ней понимают все выплаты, которые начислили в расчётный
период: зарплату, премии (не более одной премии
в месяц/квартал), надбавки. Исключаются периоды временной
нетрудоспособности, отпуска и периоды со средним
заработком (командировки), не считаются социальные выплаты
и компенсации, например, за питание.
Средний дневной заработок = Фактические выплаты
за расчётный период / количество отработанных дней
в этот период
Далее средний дневной заработок умножают на N дней
в командировке, включая дни отправления и прибытия.
Получившаяся сумма и составит оплату труда
за командировку. Остальные рабочие дни в этом месяце
оплачиваются как обычно, согласно окладу.
Статья 139 ТК РФ позволяет работодателю
устанавливать свой расчётный период, но это должно быть
прописано во внутренних актах организации.
Важно учитывать,
что использование своего расчётного периода не должно ухудшать
положение работника (т.е. он не должен получить
меньше, чем полагается).
Поэтому придётся произвести расчёты два
раза — по Положению и по установленным
в компании нормам — и убедиться, что работник
не окажется в минусе.
Если в организации почасовая оплата труда
В этом случае за единицу расчётов берётся средний
часовой заработок. Фактически начисленную заработную плату
за расчётный период делят на число отработанных
часов.
Если средний заработок меньше обычной зарплаты
Иногда при расчёте зарплаты в месяц командировки
оказывается, что сотруднику полагается сумма меньше, чем его
обычный оклад. В этом случае работодатель может доплатить
работнику до его оклада. Эта опция должна быть прописана
в трудовом договоре или внутреннем нормативном акте (например,
положении о командировках в компании).
Начислять сразу обычный оклад в месяц командировки нельзя,
поскольку порой оклад может оказаться меньше, чем средний
заработок, а это ухудшает положение работника. Таким образом,
необходимо в любом случае рассчитывать средний заработок
и сравнивать его с окладом.
Если командировка выпадает на выходные
и праздники
Средний заработок за дни командировки, выпавшие
на выходные или официальные праздники, вычислять не надо.
Эти дни оплачиваются в двойном размере, а если работник
предпочёл взять выходной, то в одинарном.
Подробнее про
оплату труда в выходные дни
Полагается ли доплата за работу в ночное
время
Работа ночью оплачивается, если она проводилась
по согласованию с работодателем и это прописано
в приказе о командировке. Доплата за каждый час
работы в ночное время должна составлять не менее 20%
от среднего часового тарифа. Более подробный порядок должен
быть предусмотрен нормативным актом компании.
Если пришлось продлить служебную поездку
Дополнительные дни оплачиваются так же, исходя
из среднего заработка, пропорционально количеству дней,
проведённых в командировке. Для продления или досрочного
завершения поездки работодатель должен выпустить соответствующий
приказ.
Когда приходит зарплата за дни в командировке
Обычно деньги перечисляют вместе с очередной выплатой,
например, с авансом или основной частью зарплаты.
* Статья носит информационный характер и может
не совпадать с мнением государственных органов
и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет
ответственность за решения, принятые на основе
информации, представленной в статье.
- Ещё можно почитать
- Как
оформить отмену командировку в связи
с коронавирусом - Командировка
во время пандемии: частые вопросы - Суточные
в командировке - Как оформить
командировку для гендиректора - Компенсация
транспортных расходов в командировке - Процесс
оформления командировки - Каршеринг
в командировке
Туту Командировки —
удобный бесплатный сервис для организации деловых поездок.
С помощью корпоративного аккаунта можно выдавать доступ
сотрудникам на покупку билетов, оплачивать билеты с баланса
компании, получать отчётные документы в эл. виде. И это ещё не всё
Расчет средней зарплаты при командировке
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.
Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.
О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.
Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.
Формула расчета выглядит так:
Начисления за расчетный период/Отработанные дни за этот период
Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.
Шаг 1. Определите расчетный период
Это 12 месяцев до начала месяца, в котором сотрудник поехал в командировку. Например, если командировка началась 5 марта 2019 года, то расчетный период – это промежуток с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.
Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, нужно взять отработанные месяцы. А если человека отправляют в командировку сразу после того, как приняли, то есть в том же месяце, то расчетный период – это промежуток с первого дня работы до первого дня командировки (п. 7 Положения). Ну а если сотрудника командируют в первый же день работы, то оплатить нужно исходя из оклада (п. 8 Положения).
Статья 139 Трудового кодекса РФ дает работодателям право устанавливать другой расчетный период, если это не ущемляет права работников.
Шаг 2. Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде
Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.
Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.
Шаг 3. Определите сумму заработка за расчетный период
Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).
Не нужно брать:
- начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
- начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.
Как учитывать премии
Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.
Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.
Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам
Блоги профессионалов на «Ведомостях»
Расчет среднего заработка – весьма запутанная тема. Многие сотрудники думают, что иногда в отпуске или командировке они получают меньше, чем им причитается. Это приводит к обидам и конфликтам. Но работодатели не в силах что-либо изменить – правила расчета среднего заработка строго регламентированы законом. Почему же возникают споры?
— Средний заработок – средняя зарплата сотрудника, начисленная за расчетный период, скажем за год. Согласно ст. 139 Трудового кодекса, надо учитывать все виды выплат, существующие в компании. Постановление правительства № 922 от 24.12.
2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» уточняет, что в среднем заработке учитываются оклад, зарплата за сдельную работу, доход в процентах от выручки или в неденежной форме.
Речь идет о фактических выплатах и фактически отработанном времени за год.
Есть пять ситуаций, когда применяется средний заработок: отпускные и оплата неиспользованного отпуска при увольнении, командировка, обучение (повышение квалификации) и медосмотры, периоды для беременных женщин и семейнообязанных (диспансеризация, перерывы для кормления, пособие по уходу за ребенком), а также выходное пособие при увольнении и сохранение зарплаты до трудоустройства. Самые распространенные случаи – отпуск и командировка.
— Расчет отпускных – один из наиболее сложных вопросов, потому что закон диктует одни правила начисления, а рынок труда – другие.
ТК говорит, что у сотрудника есть право минимум на 28 календарных дней отпуска, а у компании – право определять, когда этот отпуск дать.
Если следовать букве закона, работодатель должен составить график отпусков и отправить человека на отдых сразу на все четыре недели. В таком случае потерь в заработке почти не будет.
Но они появляются, если отпуск разбить на части. Это удобно и компании, и сотрудникам, но не предусмотрено законодательством. Например, из-за длинных январских каникул люди стали чаще делить отпуск на части.
Проблема в том, что работодатель обязан предоставлять отпуск в календарных днях, а зарплата считается исходя из рабочих дней. Когда сотрудник берет для отдыха пять рабочих дней, для бухгалтера это календарные дни.
Поэтому зарплата делится на большее количество дней и стоимость одного рабочего дня снижается. Если же брать отпуск на календарную неделю, то выплаты будут больше.
Допустим, зарплата сотрудника – 50 000 руб. За неделю с понедельника по пятницу его зарплата составит 11 900 руб.
Если он возьмет отпуск на эти пять рабочих дней, доход будет делиться на календарные дни (29,3, в соответствии со ст. 139 ТК) и составит лишь 8500 руб.
Но если сотрудник напишет заявление на отпуск на семь календарных дней, ему выплатят около 11 950 руб. – ту же сумму, что он получил бы, работая, как обычно.
— Второй из наиболее распространенных случаев – командировки. Часто сотрудник заметно теряет в деньгах, если его направляют в другой город или регион.
Особенно заметна разница в короткие месяцы – январь, февраль, май, в которых меньше всего рабочих дней.
Человек недоволен: он работает, а ему перечисляют не зарплату, а средний заработок за дни поездки, причем заработок этот может быть заметно меньше, чем причитается по окладу.
Средний заработок в командировках считается делением зарплаты за 12 предыдущих месяцев на фактически отработанные дни за это время. В подсчетах учитывается оклад, премии, надбавки, доплаты, но без социальных выплат и материальной помощи. Кроме того, в расчеты не входят выплаты по больничным, за отпуск, отпуск по уходу за ребенком и командировки.
Например, сотрудник с пятидневной рабочей неделей и окладом 35 000 руб. направляется в командировку с понедельника по среду в январе и должен получить средний заработок за три рабочих дня. Допустим, он за год заработал 416 000 руб.
, отработав 244 дня. Среднедневной заработок составит 1706 руб., за три дня ему начислят 5118 руб. А вот если работник не едет в командировку, он получит почти 6200 руб. (35 000 руб. делим на 17 рабочих дней в январе и умножаем на 3 дня).
— Если кроме оклада сотрудник получает еще и премию, картина совершенно меняется. Премия включается в средний заработок, который существенно повышается. Но в одном случае премия включается разово в выплаты за один месяц, в другом – пропорционально делится на 12 месяцев. Это зависит от того, что написано в корпоративном положении о премировании.
Пример из практики: сотрудник 21 день работал в офисе, а остальные дни месяца находился в командировке. Его премия была равна зарплате за год, но включена в этот один месяц.
В итоге вся его зарплата и премия пришлись на 21 рабочий день и его средний заработок за день превысил 100 000 руб. Если же премию разбить пропорционально на 12 месяцев, средний ежедневный доход составил бы около 10 000 руб. в месяц.
Такова цена одного-единственного слова в положении о премировании.-
Как оплачивается работа во время командировки?
Отправляетесь в деловую поездку – узнайте, как будет оцениваться ваш труд, возместят ли понесенные расходы, на какие суточные можно рассчитывать и что поможет доказать свою правоту, если с начальником возник конфликт
Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Если работник постоянно трудится в пути или его работа имеет разъездной характер, то его поездки не будут считаться командировками.
Труд работника в командировке оплачивается в размере его среднего заработка (ст. 167 ТК РФ)1. Для расчета размера причитающейся выплаты нужно:
- определить срок пребывания в командировке с учетом времени нахождения работника в пути;
- рассчитать средний заработок.
Срок нахождения в командировке
Этот срок определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения о командировках2).
Днем выезда считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы (время, необходимое для проезда до станции, порта, также учитывается).
Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении (п. 7 Положения о командировках). Срок пребывания может подтверждаться служебной запиской с приложением путевого или маршрутного листа, счета, квитанции, чеков, билетов, иными документами.
Расчет среднего заработка
Расчет производится исходя из фактически начисленной заработной платы и отработанного работником времени за последние 12 календарных месяцев, в течение которых за ним сохранялась средняя зарплата.
Из этого периода исключается время получения пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, время простоя по причинам, не зависящим от работника, и некоторые иные периоды (ст.
139 ТК РФ, Положение об исчислении среднего заработка3).
Если на время командировки приходятся выходные или праздничные дни, то работа оплачивается исходя из системы оплаты труда, установленной у работодателя, по выбору работника:
1. либо не менее чем в двойном размере в зависимости от системы оплаты труда работника:
- сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам, – в размере не менее двойной тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени;
2. либо в одинарном размере, но с предоставлением другого дня отдыха (ст. 153 ТК РФ).
Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться трудовым, коллективным договорами или локальным нормативным актом.
Аналогичное мнение об определении размера оплаты труда в выходные и праздничные дни выразил Минтруд в Письме от 9 июля 2019 г. № 14-2/В-527.
Если работник отдыхал в выходной день в командировке, то труд не оплачивается, лишь возмещаются командировочные расходы.
День выезда работника в командировку или возвращения из нее, если он совпадает с выходным или праздником, оплачивается так же, как работа в этот день4.
В Трудовом кодексе и Положении о командировках не содержится норм, касающихся порядка оплаты сверхурочной работы командированных сотрудников. Разъяснения государственных органов и судебная практика по данному вопросу неоднозначны. Можно выделить две противоречивые позиции по данному вопросу.
1. Привлечь работника к сверхурочной работе в период командировки можно. Оплата производится по правилам, установленным для сверхурочной работы (ст. 99, 152 ТК РФ).
При таком подходе работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха. Данная позиция нашла отражение как в Письме Минтруда России от 14 ноября 2013 г. № 14-2-195, так и в судебной практике5.
Оплата труда в командировке — Полезные статьи о командировках и деловом туризме в блоге OneTwoTrip for Business
Во время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок за все рабочие дни (ст. 167 ТК РФ). При этом общая сумма за месяц может оказаться больше или меньше оклада. Объясняем, от чего это зависит.
Для определения среднего дневного заработка используется расчетный период, который составляет 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Согласно ст. 139 ТК РФ и Постановлению правительства № 922, учитывается фактически начисленная сотруднику зарплата, премии и вознаграждения за отработанные дни. Исключаются из расчетов периоды отпусков и больничных и выплаты по ним.
Представим, что руководство компании «Подшипник» с 10 сентября по 18 сентября 2018 года (7 рабочих дней) направило ведущего менеджера Светлану Сергееву в командировку. В таком случае бухгалтер будет рассматривать в качестве расчётного периода сентябрь 2017 года по август 2018 года – 247 рабочих дней. Оклад сотрудника составляет 70 000 рублей.
Весь июль (22 рабочих дня) она находилась в отпуске, поэтому зарплата ей не начислялась, только отпускные. Для расчёта среднего заработка нужно суммы выплат за это время поделить на число рабочих дней.
В нашем случае это выглядит так: (70 000 рублей *11 месяцев) : (247 дней — 22 рабочих дня, которые пришлись на отпуск) = 3 422,22 рубля средний заработок за каждый день командировки.
Теперь стоит получившуюся сумму умножить на рабочие дни в командировке. Получается 23 956 рублей.
Когда заработок в командировке будет меньше обычного
Чем меньше рабочих дней в месяце, тем дороже стоит один рабочий день. Но так как оплата труда в период командировки начисляется по среднему заработку и не учитывает этого, то сотрудник теряет в деньгах, если едет в месяцы, когда 20 или меньше рабочих дней.
Как правило, это короткие месяцы и месяцы, в которых есть несколько праздничных дней – январь, февраль, май. Но бывают месяцы и без праздников короткие. В сентябре 2018 года, например, было только 20 рабочих дней.
Если бы Светлана Сергеева не поехала в командировку, то её текущая зарплата за день в этом месяце составила бы 3 500 рублей. И в итоге она бы получила привычные 70 000 рублей.
Но из-за командировки ей начислят 69 456 рублей (45 500 рублей за 13 обычных рабочих дней и 23 956 рублей за 7 рабочих дней в командировке).
Когда заработок в командировке будет больше обычного
Здесь возможно несколько вариантов:
- Когда в месяце много рабочих дней.
- Когда у сотрудника за расчётный период были премии, предусмотренные системой оплаты труда.
- Когда время в пути выпадает на выходной день.
В первом случае достаточно рассчитать для примера командировку на те же 7 рабочих дней, но не в сентябре, а в августе 2018 года, когда было 23 рабочих дня, каждый из которых стоил для Светланы Сергеевой 3 044 рубля.
| Срок командировки | С 6 по 14 августа (7 рабочих дней) |
| Расчётный период для среднего заработка | С августа 2017 года по июль 2018 года |
| Количество отработанных дней | 225 дней (без учёта полностью отпускного июля) |
| Фактически начисления за расчётный период | 770 000 рублей (без отпускных) |
| Средний дневной заработок | 3 422,22 рубля |
| Начисления зарплаты за август и среднего заработка за командировку | 72 660 рублей |
Во втором случае пи расчёте среднего заработка учитывается не только начисления по окладу, но и премии, и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Если за расчётный период Светлане Сергеевой выплатили бы, скажем, премию по итогам года в размере оклада, то её среднедневной заработок за рассматриваемые нами командировки увеличился бы до 3 733 рублей.
В третьем пункте речь идёт о том, что сотрудник не может отдыхать пока добирается до места командировки или возвращается домой. Поэтому если время в пути выпадает на выходной день, то его нужно оплатить как работу в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии со ст. 153 ТК РФ и пунктом 5 Постановления правительства №749:
- в двойном размере (порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда);
- в одинарном размере + предоставить дополнительный выходной в удобное для него время без оплаты.
При этом, если в пути сотрудник провёл только несколько часов, то оплатить в двойном размере нужно только фактические рабочие часы.
С экономической точки зрения получается, что работнику выгодно уезжать или возвращаться из командировки в выходной день, чего не скажешь о работодателе.
Командировка: зарплата или средний заработок?
И. ГОРШКОВА
Во многих организациях работникам за время командировок выплачивают обычную заработную плату, не тратя время на расчет среднего заработка.
Чем это может грозить организации? При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Но многим бухгалтерам очень не хочется тратить лишнее время на расчет среднего заработка.
Они считают, что проще начислять работнику зарплату в общем порядке. Однако это может обернуться для бухгалтера (и не только для него) куда большими проблемами.
ОПЛАТА ПО ЗАКОНУ
По закону, т.е. по Трудовому кодексу РФ, оплачивать дни командировки нужно исходя из среднего заработка работника (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за дни служебной командировки определяется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее — Положение). Для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления (ст. 139 ТК РФ). Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, за исключением сумм материальной помощи. При любом режиме работы средняя заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты . При исчислении среднего заработка за время служебной командировки определяется средний дневной заработок работника, который рассчитывается путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на количество фактически отработанных в данном расчетном периоде рабочих дней (часов). При этом при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, а также начисленные за это время суммы (подп. «а» п. 4 Положения). Иначе говоря: один средний заработок не включается в другой.
Сумма среднего заработка за время служебной командировки определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по графику по основному месту работы, приходящихся на период служебной командировки (п. 8 Положения).
————————
В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка, если это не ухудшает положение работника (ст. 139 ТК РФ).
По законодательству за время служебной командировки работнику должен выплачиваться средний заработок. Рассчитываем средний заработок Для расчета среднего заработка необходимо: 1) определить границы периода служебной командировки (день выезда и день прибытия); 2) установить количество рабочих дней по графику работы сотрудника, приходящихся на период служебной командировки; 3) исчислить среднедневной заработок работника за дни служебной командировки. Таким образом, основной принцип исчисления среднего заработка: его суммы определяются исходя из заработка работника за расчетный период. Нужно только правильно определить этот самый «расчетный период». В настоящее время «расчет средней зарплаты производится… за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты» (ст. 139 ТК РФ). Что понимать под моментом выплаты? Например, сотрудник организации был в командировке с 3 по 7 июля. Выдача заработной платы в организации производится 5 августа. При этом сотрудник организации может получить деньги и позже 5 августа (командированный работник может заболеть, уехать в отпуск, отбыть в новую командировку и т.п.). Какую дату в данном случае следует считать моментом выплаты: «официальную» дату выплаты зарплаты или дату фактического получения денег сотрудником организации? По нашему мнению, ни ту, ни другую. Суммы начисленного командированному работнику среднего заработка относятся к расходам на оплату труда (п. 6 ст. 255 НК РФ). Зарплата сотруднику организации должна начисляться и выплачиваться за конкретный отчетный период, которым по общему правилу является календарный месяц. Неоднозначность формулировки ст. 139 ТК РФ позволяет считать расчетным периодом для исчисления среднего заработка 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки (тогда никаких перерасчетов делать не нужно). Любая другая методика расчета среднего заработка, на наш взгляд, не целесообразна, так как приводит к нерациональному ведению учета. Отметим, что именно такой подход установлен в новой редакции ст. 139 ТК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации…»). Эти изменения вступают в силу с 6 октября 2006 г.
Периодом для исчисления среднего заработка согласно внесенным изменениям признаются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого работник был в командировке .
————————
Подробнее см. с. 102.
На наш взгляд, этим правилом нужно руководствоваться и до 6 октября 2006 г.
ПРИМЕР 1. Сотрудник организации направлен в служебную командировку в период с 17 по 26 июля 2006 г. На период командировки приходится 8 рабочих дней по графику работы этого сотрудника. Для расчета среднего заработка за дни служебной командировки принимается расчетный период 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2006 г., т.е. период с 1 июля 2005 г. по 30 июня 2006 г. Предположим, что в расчетном периоде работник отработал 200 дней, за которые начислено денежное содержание в общей сумме 400 000 руб. Среднедневной заработок составит 2000 руб. (400 000 руб. : : 200 дней).
Сумма среднего заработка за дни служебной командировки составит — 16 000 руб. (2000 руб. x 8 дней).
- ОКЛАД ВМЕСТО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
На практике во многих организациях, чтобы не усложнять себе работу, за время командировки работникам выплачивается не средний заработок, а оклад. Но можно ли выплачивать работникам заработную плату (оклад)? Есть ли в этом нарушение? По общему правилу в случае, если работник выполняет свои обязанности согласно трудовому договору, ему следует начислять фактическую заработную плату (за отработанное время или выполненную работу). Если же работник освобождается от выполнения своих прямых трудовых обязанностей в случаях, определенных действующим законодательством, то начислять ему зарплату за соответствующий период не следует. Потери в заработке возмещаются работнику путем сохранения за ним (полностью или частично) средней заработной платы. Поэтому формально зарплату за время командировки выплачивать нельзя. Но мы живем в России, и у нас «почитание» закона не в моде. Причем даже среди чиновников, которые, казалось бы, должны стоять на страже закона. Вот и в рассматриваемой ситуации специалисты Минздравсоцразвития России не видят ничего «криминального» в том, чтобы в случае направления в командировку работника с повременно-премиальной системой оплаты труда выплачивать ему вместо средней заработной платы должностной оклад и все предусмотренные в организации положением об оплате труда премии. Такое мнение высказано, например, начальником отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязиной (см. книгу «Заработная плата в 2006 году». — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006. — С. 170). Но при этом все же сделана оговорка, что для выплаты работнику оклада со всеми причитающимися премиями должны быть выполнены следующие условия: 1) работник в командировке выполнял свои прямые (установленные трудовым договором) обязанности; 2) результаты работы в командировке непосредственно способствовали выполнению показателей, за которые по действующим положениям работнику должна быть выплачена премия;
3) сумма начисленной заработной платы (оклада и премии) не ниже гарантированного среднего заработка. В противном случае, можно говорить о том, что изменение организацией установленного Трудовым кодексом РФ порядка оплаты за дни командировки приводит к ухудшению положения работника, что недопустимо (ст. 9 ТК РФ).
ПРИМЕР 2. Работник организации в июне 2006 г. находился в командировке 5 рабочих дней. При этом работник выполнял свои основные служебные обязанности, что положительно сказалось на результатах работы организации в целом. Оклад работника составляет 15 000 руб. Положением об оплате труда предусмотрено, что всем работникам организации в случае перевыполнения плана продаж ежемесячно выплачивается премия в размере 15% оклада. В январе — мае 2006 г. никаких премий в организации не выплачивалось. В июне 2006 г., в связи с тем что фактический объем продаж превысил плановые показатели, всем работникам была начислена премия за июнь.
Коллективным договором предусмотрен расчетный период для определения среднего заработка работника — 3 месяца, предшествующих месяцу выплаты .
————————
Будем исходить из того, что в данном случае такое условие коллективного договора не ухудшает положение работников.
Предположим, что в организации дни командировки оплачиваются в строгом соответствии с Трудовым кодексом РФ, т.е. исходя из среднего заработка. За июнь работнику были начислены: а) заработная плата за 16 рабочих дней: 15 000 руб. : 21 день х х 16 дней = 11 428,57 руб.; б) премия за 16 рабочих дней: 11 428,57 руб. х 15% = 1714,29 руб.; в) средний заработок за 5 дней командировки. В данном случае расчетный период отработан работником полностью (март — 22 дня, апрель — 20 дней, май — 21 день). Средний дневной заработок работника составит: (15 000 руб. х х 3 мес.) : (22 дня + 20 дней + 21 день) = 714,29 руб. Средний заработок за период командировки составит: 714,29 руб. х х 5 дней = 3571,45 руб. Итого за июнь 2006 г. работник должен получить 16 714,31 руб. (11 428,57 руб. + 1714,29 руб. + 3571,45 руб.). Для сравнения: если бы работнику были выплачены оклад и премия за весь месяц (включая дни командировки), он получил бы 17 250 руб. (15 000 руб. (заработная плата) + 2250 руб. (15 000 руб. х х 15% — премия)). В условиях примера 2, по мнению специалистов Минздравсоцразвития, работнику может быть выплачен не средний заработок, а обычная заработная плата (оклад), поскольку это не ухудшит материальное положение работника. Однако такой подход может привести к спору с налоговым органом. Налоговики считают, что подобные действия нарушают порядок, установленный действующим законодательством, согласно которому при направлении работника в командировку ему должен выплачиваться только средний заработок (ст. 139 ТК РФ). И формально они правы. Выплаты же, не предусмотренные законодательством, не могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Чем закончится спор с налоговой инспекцией, предугадать сложно. Арбитражная практика по данному вопросу, к сожалению, отсутствует. Так что вам нужно самостоятельно решать, стоит ли «овчинка выделки». Если следовать разъяснениям специалистов Минздравсоцразвития и выплачивать за время командировки обычную зарплату, это может привести к спору с налоговыми органами.
Следует также отметить, что на практике возможна и такая ситуация, когда размер среднего заработка окажется выше, чем обычная зарплата. В этом случае платить зарплату за дни командировки командированному сотруднику нельзя, поскольку это ухудшает его материальное положение (ст. 9 ТК РФ).
ПРИМЕР 3. Организация 14 августа 2006 г. направляет своего сотрудника в командировку на 10 рабочих дней. Должностной оклад сотрудника составляет 25 000 руб. в месяц. Коллективным договором предусмотрена ежемесячная премия за выполнение плана в размере 10% оклада. В августе 2006 г. организация план не выполнила. Расчетный период по коллективному договору для исчисления среднего заработка при командировках — 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления события, с которым связано сохранение среднего заработка.
В данном случае расчетный период для исчисления среднего заработка с 1 мая 2006 г. до 31 июля 2006 г. За этот период работнику были начислены следующие выплаты:
| Месяц расчетного периода 2006 г. | Количество рабочих дней | Учитываемые суммы заработной платы с премией, руб. |
| Май | 21 | 25 000 + 2 500 |
| Июнь | 21 | 25 000 + 2 500 |
| Июль | 21 | 25 000 + 2 500 |
| Итого | 63 | 82 500 |
За август 2006 г. работнику должна быть начислена: — заработная плата за 13 рабочих дней: 25 000 руб. : 23 дня х х 13 дней = 14 130,43 руб.; — средний заработок за 10 дней командировки. Средний дневной заработок работника составит: 1309,52 руб. (82 500 руб. : 63 дня). Средний заработок за период командировки составит: 1309,52 руб./день х 10 дней = 13 095,24 руб. Итого за август 2006 г. работник должен получить: 27 225,67 руб. (14 130,43 руб. + 13 095,24 руб.). Для сравнения: если бы работник не был в командировке, ему было бы начислено 25 000 руб. То есть сумма оплаты командировки исходя из оклада сотрудника организации в данном случае оказалась бы ниже, чем при расчете исходя из среднего заработка, что ухудшило бы его материальное положение, т.е. привело бы к нарушению трудового законодательства. Таким образом, на практике возможны различные ситуации: средний заработок может оказаться как больше, так и меньше зарплаты командированного сотрудника. Из вышесказанного следует, что организация должна принять самостоятельное решение, как оплачивать дни нахождения своих сотрудников в командировках. При этом решение должно быть принято в целом по организации, а не по каждому сотруднику в отдельности. Порядок оплаты командировок должен быть оформлен приказом руководителя организации или отражен в коллективном договоре.
Имейте в виду, что решение выплачивать командированным работникам обычную зарплату (оклад) во многих случаях не упрощает, а лишь усложняет работу бухгалтера. Ведь ему придется каждый раз считать и средний заработок, чтобы сравнить и убедиться, что права конкретного работника не нарушены. Вдобавок не исключен риск спора с налоговым органом. Но решение все равно за вами.
Загрузка...
