Ставки ЕСН, действовавшие до отмены налога

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками социальных взносов являются лица-страхователи. То есть те, кто осуществляет выплаты и иные вознаграждения: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Социальные налоги в 2020 году: ставки

Социальные сборы включают в себя:

  • пенсионное страхование;
  • социальное страхование на случай болезни или материнства;
  • медицинское страхование;
  • налог на травматизм.

До 2017 года администрированием каждого вида отчислений занимались Фонды. Однако теперь всеми ими заведует ФНС. Исключение составили лишь сборы на травматизм, которые остались в ведении ФСС. Тарифы на период с 2017 по 2020 год установлены в статье 426 НК РФ. Какие размеры имеют отчисления на социальные нужды, ставка которых в сумме составляет 30 %, удобнее всего представить в таблице.

Вид взноса ОПС, % ВНИм (ОСС), % ОМС, %
Если предельная величина базы не превышает лимит 1 021 000 руб. — для ОПС, 815 000 руб. — для ОСС 22 2,9 5,1
Если сумма базы превышает предельную величину для ОПС 10 5,1

Отметим, что выплаты сверх предельной базы не облагаются взносами на ВНиМ. Размер отчислений на травматизм, которые, как мы помним, необходимо перечислять в ФСС, зависит от основного вида деятельности компании. Его необходимо подтверждать ежегодного, в зависимости от этого ставка отчислений будет от 0,2 до 8,5 %.

Пониженные тарифы

Некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на применение пониженных тарифов. Полный список этих категорий находится в статье 427 НК РФ, но в частности к ним относятся:

  • хозяйственные общества, занимающиеся внедрением плодов интеллектуальной деятельности;
  • организации и предприниматели, заключившие особые соглашения с органами управления особых экономических зон;
  • российские организации, работающие в сфере информационных технологий.

Для компаний и предпринимателей, отвечающих требованиям статьи 427 НК РФ, предусмотрены следующие тарифы:

  • ОПС — 20 %;
  • ОМС и ВНиМ — 0 %.

Расчет суммы отчислений

Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 подается ежеквартально в ФНС до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Порядок заполнения этого документа содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Непосредственно расчет сумм отчислений производится по простой формуле:

Сумма ежемесячного платежа (ОПС, ОМС, ВНиМ) = Выплаты, начисленные работнику с начала года до окончания текущего месяца × Ставка конкретного взноса.

Тарифы для ИП без работников

Ставки ЕСН, действовавшие до отмены налога

Суммы страховых взносов для ИП без работников с недавнего времени имеют фиксированный характер в зависимости от общего годового дохода. Если доход не превышает 300 000 рублей, то платеж на ОПС составит:

  • 26 545 руб. — за 2018 г.;
  • 29 354 руб. — за 2020 г.;
  • 32 448 руб. — за 2020 г.

Если доход превышает указанный лимит, то придется доплатить 1 % от величины превышения, но не более:

  • 212 360 руб. — за 2018 г.;
  • 234 832 руб. — за 2020 г.;
  • 259 584 руб. — за 2020 г.

Размер отчислений на ОМС не зависит от суммы дохода и составляет:

  • 5840 руб. — за 2018 г.;
  • 6884 руб. — за 2020 г.;
  • 8426 руб. — за 2020 г.

Отчисления на случай ВНиМ предприниматель без сотрудников может платить по желанию.

Форма КНД 1151111

Есн и ндфл: хорошо забытое новое

«Готовь сани летом, телегу — зимой», — говорит русская пословица. По-видимому, именно этим руководствовались законодатели, когда летом принимали поправки в Налоговый Кодекс. Изменения внесены Федеральными законами от 22 июля 2008 г.

№ 158-ФЗ и от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ.

Чтобы не пришлось вспоминать другую пословицу — «На охоту ехать — собак кормить» — и учитывая, что поправки уже вступили в силу, стоит разобраться, на что обращать внимание бухгалтерской службе, решившей встретить изменения во всеоружии.

Во-первых, изменения касаются физических лиц, получающих займы. Суть нововведения такова: уменьшается размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным в рублях. Это требование прописано в пп. 1 п.

 2 ст. 212 НК РФ. Если ранее бухгалтер применял при расчете материальной выгоды коэффициент 3/4 от ставки рефинансирования, действовавшей на момент получения налогоплательщиком дохода, то теперь данный коэффициент равен 2/3.

Пример 1

1 февраля 2009 г. ООО «Стрела» выдало беспроцентный заем сотруднику Коновалову К.У. в размере 2 500 000 рублей до 1 сентября 2009 г. Работник вернул заем именно в этот день. Бухгалтер должен рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах и удержать НДФЛ.

  • Ставка рефинансирования, действовавшая на момент выдачи займа, была равна 10%.
  • Таким образом, материальная выгода составила 2 500 000 × 10% × 2/3 × (28+31+30+31+30+31+31) / 365 = 96803,65 рублей
  • Налог будет равен 96803,65 × 13% = 12584 рублей.

Кроме того, заемщикам в банках будет приготовлен приятный сюрприз в виде уменьшения суммы процентов по рублевым вкладам, которая облагается НДФЛ.

Ранее из суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, следовало вычесть проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. По новым нормам на основании ст. 214.2 и п. 27 ст.

 217 НК РФ из суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, следует вычесть проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

Таким образом, независимо от того, кто давал физическому лицу заем — банковское учреждение или рядовая организация — под НДФЛ подпадает однозначно меньшая сумма.

внимание

Если сотрудник компании пишет заявление о предоставлении двойного вычета, он должен представить в бухгалтерию, помимо заявления, свидетельство о смерти родителя ребенка или свидетельство о разводе и письменное заявление второго родителя об отказе использования вычета на ребенка. Кроме того, родитель, который претендует на двойной вычет, не должен состоять в браке.

Проценты за жилье

Кроме того, довольно распространенной является ситуация, когда организация-работодатель возмещает свои сотрудникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. Отныне компании, применяющие данную практику, могут рассчитывать на налоговое послабление.

Если сумма указанных выплат не превышает 3% от расходов на оплату труда, то фирма вправе учесть эти средства при расчете налога на прибыль. В этом случае на основании п. 40 ст. 217 у сотрудника не возникнет обязанность выплачивать НДФЛ. Выгодна данная ситуация и плательщикам ЕСН на основании пп. 17 п. 1 ст.

 238 — налог в данной ситуации платить не придется. В том случае, если порог в 3% от расходов на оплату труда будет превышен, то суммы превышения бухгалтерии предприятия придется удержать с работника в виде НДФЛ.

Для справки: в аналогичной ситуации единый социальный налог с суммы превышения выплачиваться все равно не должен, так как выплата не может быть учтена при расчете налога на прибыль.

Пример 2

В 2008 году сотрудник ЗАО «Формат» Кузьмичев И.В. взял кредит в размере 2 000 000 рублей на покупку квартиры. В 2009 году компания оплатила проценты по займу за 2009 год в размере 300 000 рублей. Фонд оплаты труда ЗАО «Формат» за 2009 год составляет 9 миллионов рублей.

9 000 000 × 3% = 270 000 рублей.

Таким образом, сумму в размере 270 000 предприятие может учесть в расчете налога на прибыль. 30 000 не будут приниматься к уменьшению налоговой базы. НДФЛ с Кузьмичева И.В. по данной операции составит 30 000 × 13% = 3 900.

Итак, не надо платить НДФЛ с сумм, полученных из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам, а также на приобретение или строительство жилого помещения. Для налогоплательщиков это дает возможность заявить к возмещению излишне уплаченный налог. К сожалению, те, кто уплатил его и оформил имущественный налоговый вычет до 1 января 2008 года, воспользоваться данной нормой уже не смогут.

внимание

Независимо от того, кто давал физическому лицу заем — банк или организация — под обложение НДФЛ с 2009 года подпадает меньшая сумма, чем по прежним правилам.

Свобода от ЕСН

Выгода компаний от уплаты за сотрудников процентов по займам на приобретение жилья будет распространяться не только на НДФЛ, но также на ЕСН и налог на прибыль. Правда, на данное налоговое послабление распространяется временное ограничение: оно будет действовать до 1 января 2012 года.

Если компания возмещает работнику уплату процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья, то с этих сумм ЕСН начислять не нужно при условии, что данные выплаты отражены в учете при расчете налога на прибыль. Если же указанные суммы в налоговом учете не принимаются, то вступает силу другая норма — п. 3 ст. 236 НК РФ — и ЕСН опять-таки не начисляется.

Вернемся к условиям примера 2. С 270 000 рублей ЕСН не начисляется на основании пп. 17 п. 1. ст. 238 НК РФ, с 30 000 рублей данный налог не начисляется на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

внимание

Если предприятие возмещает своему сотруднику уплату процентов по займам, которые были потрачены на покупку или строительство жилья, с этих сумм начислять ЕСН не нужно.

Читайте также:  Оформление декретных выплат в 2022 году

Выгодное обучение

С 1 января не будет облагаться НДФЛ плата за обучение всех физических лиц. Согласно п. 21 ст.

 217 НК РФ, от его начисления избавлены суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. А это означает, что не облагается налогом плата за обучение сотрудника, будь то профессиональная переподготовка, дополнительное образование, а также получение второго образования. Это же относится к получению образования членами семьи работника фирмы. При учете оплаты за обучение бухгалтеры должны подтверждать только наличие лицензии у компании, которая будет проводить учебный курс.

внимание

Тот, кто уплатил НДФЛ с сумм, полученных из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам, и воспользовался имущественным налоговым вычетом до 1 января 2008 года, к сожалению, не может рассчитывать на возмещение излишне уплаченного налога.

«Детские» поблажки

Если приведенные выше случаи касаются не всех налогоплательщиков, то следующие изменения более универсальны.

Во-первых, увеличен размер дохода, в рамках которого налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет. Отныне на основании пп. 3 п. 1 ст.

 218 НК РФ вычет в размере 400 рублей будет применяться ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40 000 рублей. Ранее порог был равен 20 000 рублей.

Кроме того, увеличен как размер стандартного вычета на детей, так и порог дохода, при котором этот вычет применяется. С 1 января первый равен 1000 рублей, а второй — 280 000 рублей. Это означает, что при оформлении работниками заявлений следует указывать в них новый размер вычетов.

До недавних дней не был однозначно отрегулирован вопрос двойного вычета одиноким родителям — эта норма предусмотрена пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Так как в законе не было однозначно прописано, каких именно родителей считать одинокими, то применение данной нормы вызывало трудности.

Теперь существует уточнение, согласно которому вычет в двойном размере будет предоставляться только одному родителю. Как только он вступает в брак, со следующего месяца он может пользоваться только одинарным вычетом.

Данной нормой может также воспользоваться и второй из родителей, при условии, что первый откажется от вычета, представив заявление в письменном виде.

внимание

Особо следует остановиться на применении льготы по НДФЛ, применяемой к суммам, которые физические лица получают из бюджета. Речь идет о нормах п. 35 и п. 36 ст. 217 НК РФ. Данными изменениями отодвинули временной интервал на применение льготы по правоотношениям, возникшим с 1 января 2005 г. Напомним, что ранее речь шла о 1 января 2006 г.

Учить — ЕСН не платить

До 1 января под обложение ЕСН не подпадали выплаты на повышение профессионального уровня работников. Это правило было закреплено в пп. 2 ст. 238 НК РФ. Причем под повышением профессионального уровня понималось, что при этом сотрудник в обучении не нуждается. Теперь согласно пп. 16 п. 1 ст.

 238 Налогового кодекса не будут облагаться ЕСН оплаты обучения по основным и дополнительным образовательным программам на профессиональную подготовку и переподготовку работников. Принципиальным является условие, в соответствии с которым эти расходы следует учитывать при расчете налога на прибыль.

По сути, они должны быть экономически оправданными.

Однако, по мнению экспертов, эта оговорка с точки зрения объекта единого социального налога нужна только для того, чтобы разграничить основания для неначисления ЕСН. Потому что если расходы на обучение не будут учтены для налога на прибыль, то основание для неначисления ЕСН все равно остается, только теперь уже в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ.

Кроме того, в пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ речь идет о суммах на обучение работников. В отличие от п. 21 ст. 217 Налогового кодекса, действие указанной выше статьи распространяется и на членов семей.

Про тех, кто не является работником, а только собирается заключить трудовое соглашение с компанией (например, по окончании обучения), в пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ ничего не сказано. Но если эти расходы могут учитываться при расчете налога и эта операция была проведена, то объекта ЕСН не возникнет на основании п.

 1 ст. 236 вышеназванного Кодекса, так как выплат по трудовому и гражданско-правовому договору в этом случае нет.

Инна Исаева

Ставки ЕСН, действовавшие до отмены налога

Дума одобрила двукратное снижение социальных взносов для малого бизнеса — РБК

Госдума поддержала снижение общей ставки страховых взносов с 30 до 15% с зарплат выше МРОТ для малого и среднего бизнеса. Антикризисная мера, объявленная президентом, начнет действовать с 1 апреля 2020 года

Ставки ЕСН, действовавшие до отмены налога

Евгений Биятов / РИА Новости

Госдума одобрила двукратное снижение общей ставки страховых взносов, с 30 до 15%, во внебюджетные фонды для малого и среднего бизнеса с зарплат сотрудников, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

Соответствующая поправка была внесена ко второму чтению декабрьского законопроекта депутатов, которые предложили компенсационные механизмы для ряда компаний, торгующих в том числе подлежащими обязательной маркировке товарами, при их вынужденном переходе с одного налогового режима на другой. Проект закона был одобрен в третьем чтении на пленарном заседании Госдумы во вторник, 31 марта.

Для поддержки малого и среднего бизнеса президент Владимир Путин в обращении к россиянам из-за ситуации с коронавирусом предложил в два раза снизить для них ставку страховых взносов на зарплаты выше МРОТ (в 2020 году — 12,13 тыс. руб.).

Если бизнес платит зарплату на уровне минимальной или ниже, ставка остается неизменной. Пониженная ставка вводится не только в качестве антикризисной меры, а надолго, чтобы создать стимул для повышения зарплат работникам, говорил президент.

Согласно одобренному Госдумой проекту закона, с 1 апреля малый и средний бизнес будет платить с зарплат сотрудников выше МРОТ страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд России по ставке 10% (как в рамках предельной величины базы, так и свыше);
  • в Фонд обязательного медицинского страхования — 5%;
  • в Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 0%.

Сейчас российский работодатель должен платить за сотрудника страховые взносы по ставке 30% от заработной платы. 22% поступает в Пенсионный фонд, 5,1% — в ФОМС, 2,9% — в ФСС. Если зарплата сотрудника превышает 1,29 млн руб., то ставка пенсионных взносов снижается до 10%. Взносы на социальное страхование обнуляются при зарплате свыше 990 тыс. руб. в год накопленным итогом.

Министр финансов Антон Силуанов сообщил, что решение о снижении ставки страховых взносов с 30 до 15% позволит «высвободить» ресурсы предприятий малого и среднего бизнеса в объеме 285 млрд руб. за девять месяцев 2020 года. «Это существенное подспорье малому предпринимательству», — подчеркнул он.

Снижение ставки страховых взносов автоматически приведет к выпадающим доходам для Пенсионного фонда, Фонда ОМС и Фонда социального страхования — компенсировать их придется из федерального бюджета. Потери фондов от снижения ставки могут составить 300–400 млрд руб. в год, говорила РБК главный экономист Альфа-банка Наталия Орлова.

Подпишись на RuTube РБК

Прямые эфиры, видео и записи передач на нашем RuTube канале

Правительство отменяет подоходный налог с процентов по вкладам более миллиона рублей

Кроме того, будут выделены деньги на льготные кредиты аграриям, а авиакомпаниям помогут сохранить парк иностранных самолетов

Ставки ЕСН, действовавшие до отмены налога depositphotos.com

Обновлено в 18:35

Правительство временно отменит подоходный налог с процентов по банковским вкладам размером более миллиона рублей. Премьер Михаил Мишустин объявил такие меры поддержки экономики на фоне санкций против России.

В частности, будут выделены деньги на льготные кредиты аграриям, будет зафиксирован курс иностранной валюты для проведения расчетов тонкой капитализации. Также кабмин поможет авиакомпаниям сохранить парк иностранных самолетов. Как — пока не уточняется.

Кроме того, порог стоимости автомобиля, за который будут взимать налог на роскошь, поднимут с 3 млн до 10 млн рублей, заявил Мишустин.

В «Единой России» заявили, что в пакете мер поддержки также есть механизмы, позволяющие национализировать иностранные предприятия, покинувшие российский рынок.

В России также обнуляются НДС для новых гостиниц, рассказал РБК вице-премьер Дмитрий Чернышенко. Нулевая ставка налога будет действовать в течение пяти лет для новых объектов размещения, а также для компаний, оказывающих туристические и экскурсионные услуги.

Читайте также:  Средняя зарплата в литве по профессиям в 2020 году

Комментирует член совета московской «Деловой России», гендиректор Центра экономики регионов Алексей Порошин:

— Абсолютно согласен, что эффективность текущих мер покажет время, если говорить о тех мерах, которые сейчас формируются в ежедневном режиме. Мы видим, что слова президента о том, что сейчас будут максимальные послабления именно для развития бизнеса, действительно оправдываются.

Каждые три часа мы видим новые и новые меры, которые действительно позволяют сегодня бизнесу увидеть поддержку, и отмена патентного права, и льготное финансирование, и сегодня утром мы увидели, что в ближайшее время заработает льготная ипотека, что, опять же, очень сильно подстегнет строительную отрасль. Мы однозначно понимали это ранее, что будет достаточно серьезное увеличение бюджетов на инфраструктурные проекты, мы об этом говорим уже много лет, что пора распечатывать ФНБ, потому что развитие инфраструктуры никак не влияет на инфляцию, а наоборот, увеличивает прежде всего качество реализации национальных проектов.

— А что касается подоходного налога, это тоже предложение «Деловой России»?

— Нет, это предложение не «Деловой России», это, мне кажется, вынужденная мера правительства для поддержания потребительского спроса, чтобы ввиду такой жесткой инфляции и жестких санкций у населения оставались деньги на совершение каких-то покупок.

8 марта президент также подписал указ о мерах поддержки граждан и бизнеса. Среди них возможность введения моратория на плановые проверки предприятий, новые кредитные каникулы и возможность вести деятельность без продления лицензии.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Президент отменил налог с дохода от вкладов, полученного в 2021 и 2022 годах

Евгений Шепелев

частный инвестор

Профиль автора

26 марта президент подписал закон, который среди прочего отменяет НДФЛ с дохода по банковским вкладам и счетам, полученного в 2021 и 2022 годах.

Также немного меняется налогообложение такого дохода, который будет получен в 2023 году и далее. А вот налог с купонов облигаций сохранили: его придется платить и в 2021, и в 2022, и в следующие годы.

Новые правила вступили в силу сразу после публикации закона. Вот что изменилось для вкладчиков.

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться

Например, в начале 2021 года ставка ЦБ была 4,25% годовых. Значит, в 2021 году можно было получить до 42 500 Р в виде процентов по вкладам и счетам и не платить НДФЛ с этой суммы. Если бы доход за год составил 50 000 Р, то с 7500 Р — суммы превышения — пришлось бы платить НДФЛ.

Налог надо было платить в году, следующем за тем, в котором был получен доход. Налоговая на основании данных от банков присылала бы уведомление тем вкладчикам, кому следовало уплатить НДФЛ.

С процентов по вкладам и счетам в банках на территории России, полученным в 2021 и 2022 году, налога не будет. Это не зависит от суммы вклада, ставки ЦБ или размера полученных процентов — подобный доход включен в список доходов, не облагающихся НДФЛ.

Проценты по вкладам и счетам, полученные в 2023 году и далее, будут облагаться НДФЛ, но немного не так, как раньше. Доход, с которого не придется платить налог, будет зависеть не от ставки ЦБ на первое число года, а от максимальной ставки ЦБ из числа действовавших на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход.

Например, на 1 июня 2023 года ставка ЦБ будет равна 10% годовых. А на первое число остальных месяцев этого года ключевая ставка будет ниже. Тогда для налогообложения дохода от вкладов за 2023 год налоговая будет использовать ставку ЦБ в размере 10% годовых как самую высокую за год.

Этот подход выгоднее для вкладчиков. В случае заметного роста ставки и соответствующего роста доходности вкладов меньше риск того, что придется платить налог: размер дохода, не облагаемого НДФЛ, тоже вырастет.

С процентов, полученных в 2023 году, придется платить НДФЛ в 2024 году, если доход от вкладов и счетов превысит безналоговый лимит. Стоит помнить об этом, открывая или пополняя на крупные суммы вклады, по которым проценты будут выплачивать в 2023 году и позже.

Этот закон внес и другие изменения в налоговый кодекс. Так, физлиц освободили от налога с доходов в виде материальной выгоды — экономии на процентах по кредитам — в 2021—2023 годах, а повышенный транспортный налог придется платить за машины дороже 10 млн рублей, а не 3 млн, как раньше.

Еще предусмотрена поддержка для бизнеса. Аккредитованные ИТ-компании на 2022—2024 годы освободят от налога на прибыль, а для гостиниц на пять лет снизят НДС с 20% до нуля.

Об этих изменениях расскажем в отдельных статьях.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal.

Фсс — единый социальный налог краткая справка

  • ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  • Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

  1. Плательщики налога
  2. Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ):- к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;
  3. — ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.
  4. В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые пере?ли на специальные налоговые режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

  • Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
  • Объект налогообложения
  • Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:

для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см.

Плательщики налога):- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превы?ающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

  1. Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
  2. для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога):доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
  3. для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
  4. Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).
  5. В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см.

Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см.

Читайте также:  Случаи, в которых можно продлевать срочные трудовые договоры

Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

  • Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом
  • Ставки единого социального налога
  • Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:
  • в Пенсионный фонд РФ 20 %;
  • в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;
  • в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  2 %.
  • Регрессивная ?кала налогообложения

Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивная ?кала налогообложения и определены условия ее применения (статья 243 НК РФ, статья 245 НК РФ).

1.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования ?того
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
До 280000 рублей 20,0 процента 3,2 процента 0,8 процента 2,0 процента 26,0 процента
От 280001 рубля до 600000 рублей 56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей 81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей 12480 рублей 3840 рублей 7200 рублей 104800 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования ?того
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
До 280000 рублей 15,8 процента 2,2 процента 0,8 процента 1,2 процента 20,0 процента
От 280001 рубля до 600000 рублей 44240 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 6160 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 2240 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 3360 рублей + 0,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 56000 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей 69520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей 9680 рублей 3520 рублей 5280 рублей 88000 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования ?того
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До 280000 рублей 7,3 процента 0,8 процента 1,9 процента 10,0 процента
От 280001 рубля до 600000 рублей 20440 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 28000 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей 29080 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей 3840 рублей 6600 рублей 39520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования ?того
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До 280000 рублей 5,3 процента 0,8 процента 1,9 процента 8,0 процента
От 280001 рубля до 600000 рублей 14840 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей 22400 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей 23480 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей 3840 рублей 6600 рублей 33920 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей

 Порядок исчисления и уплаты

Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отно?ении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При этом расходы на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности не умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, в связи с тем, что указанные расходы оплачиваются за счет средств работодателей в соответствии с федеральным законом от 29.12.2004 г.

202-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год.

По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истек?ий месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек?им кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;4) расходов, подлежащих зачету;5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.

01 3н с 16 января 2001 года для перечисления средств по платежам в государственные социальные фонды по каждому из фондов открывается свой лицевой счет в органах федерального казначейства.

Платежные поручения на перечисление средств в уплату ЕСН, а также недоимок, пеней и ?трафов, образовав?ихся на 1 января 2001 года по платежам в фонды, представляются в банк отдельно по каждому из них.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector