Увеличен срок рассрочки по страховым взносам до 3 лет

Начиная с 3 марта, получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов можно будет по-новому в связи с принятием ФНС соответствующего приказа и отменой ранее действовавшего. Причиной для изменений в законодательстве послужила передача полномочий по администрированию страховых взносов налоговой службе.

Действие регламента, в соответствии с которым может быть изменен срок уплаты налогов, теперь распространяется и на страховые взносы. Кроме того, обновился список необходимых для оформления отсрочки, рассрочки и налогового кредита документов, а также их содержание.

Общий порядок изменения срока уплаты обязательных платежей

Срок уплаты налогов может быть изменен путем его переноса на более позднюю дату. Это касается и сроков, которые еще не наступили.

Правила, по которым можно изменить срок внесения налоговых платежей, штрафов и пени, предусмотрены Налоговым кодексом.

Перенос уплаты может касаться как всей суммы, которую следует внести в бюджет, так и ее части, и осуществляется в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка или рассрочка?

В соответствии с законодательством отсрочка и рассрочка – это перенос срока осуществления налоговых платежей на срок не больше года при условии, что присутствуют предусмотренные Налоговым кодексом основания. При этом возмещение задолженности может происходить единовременно или поэтапно. В первом случае речь идет об отсрочке, а во втором – о рассрочке.

Перенести срок уплаты налогов в той части, которая поступает в федеральный бюджет, можно на 1-3 года. Отсрочка (рассрочка) может касаться одного или нескольких типов платежей.

Не предусмотрена возможность отложить срок оплаты для налоговых агентов. Существует также ограничение в сумме налогов, на которую предоставляется рассрочка (отсрочка).

Она не может превышать стоимости чистых активов компании.

Кто может получить льготу?

Возможность отсрочить или рассрочить уплату налогов, сборов и взносов можно получить при условии, что налогоплательщик относится к числу заинтересованных лиц, не имеющих возможность своевременно совершить обязательные платежи в виду своего материального положения. При этом должны быть основания для того, чтобы можно было рассчитывать на возмещение задолженности с отсрочкой. Кроме того, должно присутствовать одно из таких условий для получения льготы.

• Субъект хозяйствования производит сезонные товары, предоставляет соответствующие услуги или реализует их.
• При внесении всей суммы обязательных платежей компания может оказаться под угрозой банкротства.
• Организация своевременно не получила оплату за выполненный госзаказ или бюджетное финансирование.
• Произошла технологическая катастрофа, стихийное бедствие или присутствует другое обстоятельство непреодолимой силы, вследствие которого причинен ущерб налогоплательщику.

Как получить отсрочку или рассрочку по новым правилам?

Заявление о переносе срока уплаты налогов с необходимыми документами подается в уполномоченный территориальный орган налоговой службы, который должен рассмотреть его в течение 30 дней с момента получения. После принятия решения о предоставлении рассрочки (отсрочки) или об отказе в изменении срока осуществления платежей на протяжении 3 рабочих дней его копия направляется заявителю.

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена под залог имущества. В таком случае должен быть предварительно заключен договор залога.

Необходимые документы:

Заявление налогоплательщика об изменении срока внесения платежей должно в обязательном порядке сопровождаться такими документами.

• Обязательство соблюдать условия предоставленной рассрочки или отсрочки.
• График, по которому предполагается погашать задолженность.
• Список должников с указанием условий договоров (сроков и цен), приложением их копий и первичных документов.
• Банковские справки об остатке средств на счетах и ежемесячных оборотах за шесть месяцев, которые предшествуют обращению за отсрочкой (рассрочкой).

В зависимости от того, каково основание для получения отсрочки или рассрочки, заявитель должен дополнительно представить один из следующих документов:

• Справка о том, что больше половины выручки компании составляет доход от сезонных товаров и услуг.
• Документ, подтверждающий неполучений бюджетных средств или отсутствие оплаты госзаказа.
• Заключение государственного органа о технологической катастрофе или стихийном бедствии, а также акт оценки ущерба.

См. также:

На налоговые отсрочки и рассрочки смогут претендовать единицы

При расчете падения доходов налоговики будут сравнивать данные компании за квартал, предшествовавший подаче заявления об отсрочке, с данными за тот же квартал 2019 г.

/ Максим Стулов / Ведомости

Правительство начало пользоваться новыми полномочиями по борьбе с коронавирусом. 6 апреля оно опубликовало постановление с мерами поддержки пострадавших от эпидемии компаний, малого и среднего бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей. Речь идет об отсрочках и рассрочках налоговых платежей в 2020 г.

Претендовать на поддержку смогут компании малого и среднего бизнеса из сфер, сильнее всего пострадавших от распространения вируса (их перечень еще не утвержден правительством). А также стратегические, системообразующие и градообразующие компании – по отдельным решениям правительства.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов, компания должна соответствовать одному из критериев:

• ее доходы должны снизиться более чем на 10%;

• доходы от реализации товаров и услуг должны снизиться более чем на 10%;

• должны снизиться доходы по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, – также более чем на 10% (если продаж по таким операциям больше половины от всех);

• компания должна получить убыток в 2020 г., но убытка за 2019 г. не должно быть.

При расчете падения доходов налоговики будут сравнивать данные компании за квартал, предшествовавший подаче заявления об отсрочке, с данными за тот же квартал 2019 г.

Если отсрочка дается не больше чем на полгода, компания может не предоставлять обеспечение, если больше – необходимо имущество под залог, поручительство или банковская гарантия.

Если позже выяснится, что компания не могла пользоваться льготами, они будут отменены, а налог будет доначислен.

Сроки отсрочки зависят от масштаба проблем бизнеса:

• если доходы снизились более чем на 50%, отсрочка предоставляется на один год, более чем на 30% – на девять месяцев, более чем на 20% – на полгода;

• если одновременно есть убытки и снизились доходы более чем на 30% – отсрочка на год, снизились доходы более чем на 20% – на 9 месяцев, более 10% – на полгода;

• если компания относится к крупнейшим налогоплательщикам, стратегическим, системообразующим или градообразующим и ее доходы упали более чем на 30% – годовая отсрочка, более чем на 20% – отсрочка на 9 месяцев, на 10% – полгода;

• отсрочка на три месяца дается во всех остальных случаях.

Различаются и сроки рассрочки – от 3 до 5 лет. Воспользоваться ею могут крупнейшие налогоплательщики и стратегические компании, а также другие компании, если их доходы упали более чем на 50% или одновременно есть убытки и доход сократился более чем на 30%.

Малый и средний бизнес из сфер, наиболее пострадавших от распространения вируса, сможет не платить полгода налог на прибыль и единый сельскохозяйственный налог за 2019 г. в течение полугода. Отсрочка по остальным налогам, не считая НДС и налога для самозанятых, продлится полгода для платежей за I квартал 2020 г.

, и 4 месяца – для выплат за II квартал и первое полугодие 2020 г. Также перенесены сроки выплат авансов по транспортному, имущественному и земельному налогу – до 30 октября за I квартал и до 30 декабря – за II квартал. Кроме того, малый и средний бизнес получил отсрочки по страховым взносам – в разных случаях от 4 до 6 месяцев.

А индивидуальные предприниматели смогут три месяца не платить НДФЛ.

Продлены для бизнеса и сроки предоставления налоговых деклараций. Например, декларации по НДС и расчеты по страховым взносам за I квартал теперь можно подать до 15 мая 2020 г. При этом до конца мая 2020 г. налоговики не смогут назначать и проводить уже назначенные выездные проверки. Приостановки операций по счетам компаний правительство также заморозило до конца мая.

Есть ощущение, что постановление выпустили просто для вида, жалуется управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин, основную поддержку все равно получат крупнейшие компании.

Есть несколько проблем, обращает внимание партнер Taxology Алексей Артюх: во-первых, перечень предприятий, которые сильнее всего пострадали от вируса, так и не утвержден, во-вторых, по утвержденным критериям претендовать на поддержку смогут только единицы компаний.

Те, у кого выручка упала на 10%, смогут не платить налоги крохотные сроки, а на рассрочку претендовать не смогут вообще. То есть на помощь смогут рассчитывать только компании, уже попавшие в критическое положение, говорит Артюх.

Вряд ли компании смогут получить рассрочку и по общим правилам Налогового кодекса, предупреждает Артюх. По одному из критериев общая задолженность по налогам на должна превышать сумму чистых активов, объясняет он, но, например, владельцы недвижимости уже не смогут выполнить такое требование.

Отсрочки по налогам и отчётам из‑за коронавируса | Отсрочка по страховым взносам 2020

Эта отсрочка связана с тем, что в стране ввели нерабочие дни. Обычно, когда срок подачи отчёта или оплаты налога выпадает на праздник или выходной, мы отчитываемся в ближайший рабочий день.  А ближайший рабочий день после нерабочих дней и майских праздников — 12 мая. 

Но отсрочка не сработает, если:

— в вашем регионе «каникулы» заканчиваются раньше, тогда и первый рабочий день у вас будет раньше;

— ваш бизнес должен функционировать даже во время «каникул», например, вы — непрерывно действующее предприятие, больница, продуктовый, аптека или выполняете выполняете неотложные работы. Список этих предприятий могут расширить и местные власти. 

Эта отсрочка касается не только налогов и налоговых отчётов, а ещё и отчёта 4-ФСС. 

Отсрочка по налогам пострадавшим отраслям — на полгода

В апреле государство приняло закон, который разрешает заплатить все налоги кроме НДС и НДФЛ за сотрудников ближе к концу года. Но на это есть два условия. Первое — отсрочка распространяется только на бизнес из пострадавших отраслей:

• — турагентства и туроператоры;
• — гостиничный бизнес;
• — автоперевозки и авиаперевозки;
• — культура, досуг и развлечения;
• — общепит;
• — спорт;
• — организация конференций и выставок;
• — бытовые услуги (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);
• — дополнительное образование;
• — розничная торговля непродовольственными товарами: автомобилями, запчастями, информационным и коммуникационным оборудованием, бытовыми изделиями, торговля на рынках и другими;
• — музеи и зоопарки.

Принадлежность к отрасли будет определяться по основному ОКВЭДу. Налоговая сделала целый сервис, который по ИНН проверяет, относится ли ваш основной ОКВЭД к пострадавшим или нет.

Второе условие — это размер бизнеса. 

Малый и средний бизнес (МСП) из пострадавшей сферы получит автоматическую отсрочку

На МСП отсрочка распространяется автоматически, заявление в этом случае подавать не нужно. Просто ориентируйтесь на новые сроки (они ниже) и не переживайте.

Проверить, попадаете ли вы под критерии МСП можно по ИНН на сайте налоговой. 

Крупный бизнес из пострадавшей сферы получит отсрочку только по заявлению

У тех, кто не попадает под условия МСП, шанс на отсрочку тоже есть. Но только в заявительном порядке и только если доходы упали больше чем на 10%. То есть вы подаёте заявление, а налоговая уже решает, предоставить вам отсрочку или нет. При этом вы по-прежнему должны попадать в список пострадавших сфер.

налогновый срок

УСН (ООО) за 2019 год	30 сентября
УСН (ИП) за 2019 год	30 октября
Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2020 года	26 октября
Авансовый платёж по УСН за полугодие 2020	25 ноября
ЕНВД за 1 квартал 2020 года	26 октября
ЕНВД за 2 квартал 2020 года	25 ноября
Патент, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года	на 4 месяца
Торговый сбор	31 декабря

 

 

 

 

 

 

 

 

Оплачивать налоги разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты авансового платежа по УСН за полугодие 2020 года перенесен на 25 ноября 2020 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.

Отсрочка по страховым взносам пострадавшим отраслям — на 4-6 месяцев

Такую отсрочку предложили только микробизнесу и снова только из пострадавших отраслей. Напомню, микро считаются ИП и ООО, у которых не больше 15 сотрудников и 120 млн. доходов в год. 

взносыновый срок

Страховые взносы за апрель 2020	16 ноября
Страховые взносы за май 2020	15 декабря
Страховые взносы за июнь 2020	16 ноября
Страховые взносы за июль 2020	15 декабря
Страховые взносы ИП (1% свыше 300 тысяч за 2019 год)	2 ноября

❗Важно: страховые взносы уменьшают налоги, только если заплатить их в рамках того периода, за который мы платим налог.

Если вы воспользовались отсрочкой и не заплатили взносы в 1 квартале, то и налог за 1 квартал на них не получится уменьшить. Такая же логика со 2 и 3 кварталами.

То есть отсрочка никак не влияет на правила уменьшения налога, не смотря на то, что сроки самих налогов тоже сдвигаются. То же самое с торговым сбором. 

Пример: авансовый платёж по УСН за 1 квартал вышел в 20 тысяч, за полугодие — 5 тысяч, за 9 месяцев — 10 тысяч, годовой — 15 тысяч.

Вы решаете воспользоваться отсрочкой, платите авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (35 тысяч) + взносы (40 тысяч) в октябре.

Если бы вы платили взносы поквартально, то вам бы совсем не пришлось платить налог, потому что взносы перекрыли бы его полностью. Взносы, оплаченные в октябре, теперь можно использовать в уменьшении только налога за год, что в нашем случае приведёт к переплате.

Оплачивать взносы тоже разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты страховых взносов за июнь перенесен на 16 ноября 2020 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.

Отсрочка по отчётам для всех — на 3 месяца

Эта отсрочка случилась для всех! Никаких ограничений, просто ориентируйтесь по новым срокам:

отчётновый срок

УСН (ООО) за 2019	30 июня
УСН (ИП) за 2019	30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020	20 июля
2-НДФЛ за 2019	1 июня
6-НДФЛ за 2019	1 июня
6-НДФЛ за 1 квартал 2020	30 июля
РСВ за 1 квартал 2020	15 мая
НДС за 1 квартал 2020	15 мая
4-ФСС	15 мая

Под безусловность не попала только бухгалтерская отчётность — её отсрочили до 30 июня только бизнесу из пострадавших сфер. 

Совет: если можете сдать отчёт вовремя, то лучше сдать вовремя.

Статья актуальна на 08.02.2021

Отсрочка по уплате страховых взносов

Многие отрасли экономики сегодня несут большие потери в связи с кризисом, вызванным в т.ч. пандемией и карантинными ограничениями. Намеченные Правительством РФ антикризисные меры постепенно воплощаются в законах и постановлениях.

Такими мерами, в частности, стал мораторий на проведение налоговых проверок, продление сроков сдачи отчетности, предоставление отсрочек по уплате налогов и т.д. Вводится и отсрочка по уплате страховых взносов.

Для кого она станет возможна и на какой период, расскажем далее.

Отсрочка по страховым взносам в 2020 году

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, Правительство РФ получило право в 2020 году издавать нормативные акты, касающиеся в т.ч.:

• продления сроков уплаты налогов и страхвзносов, сдачи отчетности по ним;
• установления дополнительных оснований для предоставления отсрочки по налогам и страховым взносам в части их уплаты, а также изменения порядка и условий их предоставления.

Поручение об отсрочке по уплате страховых взносов Мишустин — премьер-министр РФ дал 18 марта 2020 г. Речь шла о предоставлении «налоговых каникул» по налогам и взносам, срок уплаты которых выпадает на период до 1 мая 2020 г.

В рамках этих каникул на 6 месяцев уже продлены сроки для микропредприятий, входящих в перечень наиболее пострадавших отраслей.

К таким отраслям отнесены авиа- и автоперевозки, сферы культуры, досуга и развлечений, физкультуры и спорта, туризма, гостиничный бизнес, общепит, дополнительное и негосударственное образование, организация выставок, конференций, сфера оказания бытовых услуг населению.

На сегодня также разработан проект правительственного Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (ID 02/07/03-20/00100768), которым планируется продлить для микропредприятий срок уплаты страхвзносов, начисленных с выплат физлицам за период с марта по июль 2020 г. включительно.

Помимо отсрочек по страхвзносам для микробизнеса, проект постановления содержит также особые Правила предоставления рассрочки или отсрочки по страховым взносам и налогам, срок уплаты которых приходится на 2020 год.

Правила устанавливают дополнительные основания для их применения и будут действовать для всех ИП и предприятий, включая градообразующие и стратегически важные, деятельность которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса (согласно правительственного перечня).

Для кого вводится отсрочка по уплате страховых взносов за март-июль

Отсрочка по перечислению страховых взносов за март-июль 2020 г. будет действовать не для всех плательщиков. Согласно п. 3 проекта Постановления, продление срока уплаты станет возможно для ИП и компаний, при условии одновременного выполнения следующих условий:

• по состоянию на 1 марта 2020 г. они включены в Единый реестр МСП в статусе микропредприятий. К таковым относятся субъекты с численностью персонала не более 15 человек и уровнем годового дохода не более 120 млн. руб. в год;
• их деятельность ведется в отраслях, которые отнесены к наиболее пострадавшим от кризиса, в т.ч. в связи с распространением коронавирусной инфекции (их перечень определяет Правительство РФ).

Для данных плательщиков отсрочка по страховым взносам за март 2020 – май 2020 г. возможна на 6 месяцев, а по страхвзносам, исчисленным с выплат за июнь и июль 2020 г., срок продлевается на 4 месяца по сравнению со сроками, установленными НК РФ.

Напомним, что установленный ст. 431 НК РФ крайний срок уплаты взносов за календарный месяц – 15 число следующего за ним месяца.

Для соответствующих вышеперечисленным критериям ИП отсрочка по страховым взносам на 4 месяца возможна будет также в отношении взносов за «себя», начисленных с сумм дохода, превышающего 300 тыс. руб., и подлежащих перечислению не позже 1 июля 2020 г.

Напомним, что помимо планируемой отсрочки, для малого бизнеса по страховым взносам с 1 апреля введены пониженные вдвое тарифы: на сумму выплаты физлицу, превышающую размер федерального МРОТ, начисление будет производиться исходя из общего тарифа 15%, а к части выплаты в пределах «минималки» применяется обычный тариф 30% (ст. 6 закона № 102-ФЗ от 01.04.2020). Эта мера бессрочно распространяется на всех представителей малого и среднего бизнеса, включенных в реестр МСП, независимо от вида деятельности, которую они ведут.

Отсрочка платежа по страховым взносам за 2020 год: новые правила

Как получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов и страховых взносов организациям и ИП, пострадавшим из-за Covid-19 — Право на vc.ru

В начале апреля правительство приняло постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики. Помимо автоматического переноса сроков уплаты некоторых налогов и страховых взносов, разработаны правила «упрощенного» получения отсрочки или рассрочки по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей.

{«id»:122953,»gtm»:null}

Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, расскажу подробнее про получение отсрочки и рассрочки по налогам и страховым взносам.

Для удобства я привожу ссылки на конкретные пункты и нормы законодательства, есть примеры и формы необходимых документов. Отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

• Правовое регулирование.
• Кто может получить отсрочку (рассрочку).
• По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка).
• Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки).
• В какой налоговый орган обращаться для получения отсрочки (рассрочки).
• Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки).
• На какой срок может быть предоставлена отсрочка и на каких условиях.
• На какой срок может быть предоставлена рассрочка и на каких условиях.
• В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки).

Право на отсрочку (рассрочку) по налогам, авансовым платежам и страховым взносам имеют организации и ИП, включенные в перечень пострадавших отраслей.

Нахождение организации и ИП в перечнях определяется по основному коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 года (абз. 3 п. 1 правил). ЕГРЮЛ — это Единый государственный реестр юридических лиц, а ЕГРИП — это Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Кроме организаций и ИП из перечня пострадавших отраслей, получить отсрочку (рассрочку) могут организации, реализующие социально значимые товары или услуги; стратегические; системообразующие и градообразующие предприятия в соответствии с отдельными решениями Правительства (абз. 2 п. 1 правил).

Организации, реализующие социально значимые товары или услуги — это организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке 10 процентов, указанной в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (пп. «а» п. 13 правил).

Стратегические организации — это организации, включенные в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства от 20 августа 2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 правил).

Системообразующие организации — это организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики (пп. «в» п. 13 правил):

• Перечень системообразующих организаций российской экономики, осуществляющих экономическую деятельность в отраслях экономики, реализация государственной политики в отношении которых осуществляется Минкомсвязью России.
• Перечень системообразующих организаций агропромышленного комплекса.
• Перечень системообразующих организаций Российской экономики в сфере промышленности и торговли.
• Перечень системообразующих организаций российской экономики в части ТЭК.

Градообразующие организации — это организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек (пп. «г» п. 13 правил).

Юридические лица и ИП, которые включены в перечень видов деятельности, могут получить отсрочку (рассрочку) по федеральным, региональным и местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (пп. «а» п. 2 правил). За исключением:

• Акцизов.
• Налога на добычу полезных ископаемых.
• Налогов, уплачиваемых налоговыми агентами.

Юридические лица и ИП, которые не включены в перечень видов деятельности, но при этом относятся к наиболее пострадавшим отраслям, могут получить отсрочку (рассрочку) по федеральным, региональным и местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (пп. «б» п. 2 правил). За исключением:

• Акцизов.
• Налога на добычу полезных ископаемых.
• Налогов, уплачиваемых налоговыми агентами.
• НДС.
• Налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Правилами не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) во внимание принимается один из следующих показателей (п. 3 правил):

1. Снижение доходов более чем на 10 процентов.

2. Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов.

3. Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов. Этот показатель применяется в случае, если объем реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

4. Получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал. Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. Если заявление подается в 3 квартале 2020 года, то убыток определяется по данным налоговой декларации за полугодие 2020 года.

Размер дохода определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Показатель дохода берется за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) и сравнивается с показателем за аналогичный период 2019 года (абз. 1 п. 4 правил).

Например, заявление подается во 2 квартале 2020 года. Берется показатель дохода за 1 квартал 2020 года и сравнивается с доходом за 1 квартал 2019 года.

Для организаций, созданных в 2019 году (ИП — зарегистрированных в 2019 году), расчет показателей производится на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление (абз. 3 п. 4 правил).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимает налоговый орган (п. 6 правил):

• По месту нахождения налогоплательщика — организации.
• Для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
• По месту жительства ИП.

1. Заявление. Рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09 апреля 2020. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) можно подать до наступления срока уплаты налога. Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01 декабря 2020 года (абз. 1 п. 7 правил).

Заявление можно подать напрямую или направить по почте заказным письмом с описью вложения. Заявление рассматривается в срок до 30 дней.

С момента подачи заявления и до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46 и 70 Налогового кодекса РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (абз. 5 п. 7 правил).

​Рекомендуемая форма заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов
​Пример заполнения заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов

2. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. Рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09 апреля 2020.

Рекомендуемая форма обязательства о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию и на условиях, предусмотренных постановлением Правительства от 02 апреля 2020 № 409
​Пример заполнения обязательства о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию и на условиях, предусмотренных постановлением Правительства от 02 апреля 2020 № 409

3. График погашения задолженности, если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более шести месяцев. Составляется в произвольной форме.

Банковскую справку о ежемесячных оборотах денежных средств и об остатках денежных средств на счетах; перечень контрагентов — дебиторов; заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы; акт оценки причиненного ущерба представлять не нужно (абз. 3 п. 7 правил).

При отсрочке (рассрочке) на срок более 6 месяцев необходима банковская гарантия, поручительство либо предоставление в залог недвижимости стоимостью более суммы налогов, по которым заявлена отсрочка (рассрочка) (абз. 2 п. 9 правил):

1. Документ о недвижимом имуществе, которое может быть предметом залога. Кадастровая стоимость недвижимости должна быть больше налогов (страховых взносов) включаемых в график погашения задолженности.

2. Поручительство. Формы заявлений о согласии на поручительство (залог) и о поручительстве (залоге) утверждены приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@ (Приложения № 8 и № 9).

3. Банковская гарантия.

Сроки предоставления отсрочки и рассрочки отличаются. Отличаются и критерии, которым должны соответствовать лица, заинтересованные в получении отсрочки (рассрочки). В зависимости от выполнения условий:

• Отсрочка предоставляется на срок до одного года (до шести месяцев — без представления обеспечения).
• Рассрочка предоставляется на срок до трех лет, а крупнейшим налогоплательщикам, стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям — до пяти лет.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется начиная с календарной даты, установленной для уплаты налога (абз. 3 п. 9 правил). Отсрочка (рассрочка) предоставляется один раз (абз. 1 п. 14 правил).

Важно, что пени на сумму задолженности начисляться не будут (п. 8 правил).

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — снижение доходов более чем на 30 процентов.

Для иных организаций и ИП — снижение доходов более чем на 50 процентов, либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — снижение доходов более чем на 20 процентов.

Для иных организаций и ИП — снижение доходов более чем на 30 процентов, либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 процентов.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — снижение доходов более чем на 10 процентов.

Для иных организаций и ИП — снижение доходов более чем на 20 процентов.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — снижение доходов более чем на 50 процентов.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков — снижение доходов более чем на 30 процентов.

Для иных организаций и ИП — снижение доходов более чем на 50 процентов, либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов.

Основание для отказа — это несоответствие организации или ИП условиям, предусмотренным пунктами 1 и 3 правил.

Если несоответствие выяснится в результате подачи уточненной налоговой декларации или по итогам мероприятий налогового контроля, то уже принятое решение об отсрочке (рассрочке) отменяется.

Кроме этого начисляются пени со дня, установленного для первоначальной уплаты налогов или страховых взносов, по которым такая отсрочка (рассрочка) предоставлялась (п. 10 правил).

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, dulkarnaev@mail.ru. Напоминаю, что отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

#налоги #бизнеснакарантине

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей — НК дает такую возможность

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне;
6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом  Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

• – Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;
• – Компания (ИП) не являются банкротом;
• – Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;
• – Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф).

  Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в  банках;
4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров,  сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.

3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.

4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством.

У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.