Бухгалтерский и налоговый учет модернизации основных средств

Опубликовано 07.08.2015 09:41 Administrator Просмотров: 38358

Рабочие процессы и время приводят к тому, что рано или поздно можем столкнуться с таким вопросом, как модернизация основных средств.

То есть, будем иметь дело с затратами на объект основных средств, в результате которых улучшится качество применения объекта основных средств, увеличится его первоначальная стоимость.

Каким образом осуществить модернизацию основных средств в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, посмотрим в этой статье. 

 Итак, чтобы сделать модернизацию основного средства в программе, требуется расходы, которые были понесены в текущем периоде на основное средство, собрать на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Допустим существует основное средство «Деревообрабатывающий станок», которое было введено в эксплуатацию в начале года. Ежемесячно при закрытии месяца на него начисляется амортизация.

Через некоторое время было принято решение по покупке более мощного двигателя, который улучшит характеристики станка. Поскольку станок уже эксплуатируется, то потребуется произвести модернизацию данного основного средства.

• 
• Покупка двигателя осуществляется через документ «Поступление (акты, накладные)», при создании выбирается «Товары».
• 

Если организация понесла дополнительные расходы по замене двигателя, тогда формируем еще раз документ с видом операции «Услуги» и в счете затрат устанавливаем сразу счет 08.03.

Так как при поступлении детали для модернизации основного средства был указан счет учета 10.06, а необходимо собрать все расходы на счете 08.03, то введем на основании документ «Требование-накладная».

На закладке «Материалы» указываем купленную деталь, а на закладке «Счет затрат» — нужный нам счет и заполняем поля «Объект строительства», «Статьи затрат».

Если модернизация касается объекта строительства, то и выбирается в одноименное поле модернизируемый объект строительства.

В случае модернизации оборудования, как в нашей ситуации, параллельно создается для заполнения объект строительства, пусть это будет «Модернизация станка».

По отчету «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» можем проверить, наглядно увидев какая сумма образовалась по дебету счета 08.03.

1. 
2. Далее, чтобы затраты перенеслись на стоимость основного средства, следует ввести документ «Модернизация ОС», находящийся в разделе «ОС и НМА».
3. 
4. Итак, каким образом заполняется документ «Модернизация ОС».
5. 

Обязательно указываем организацию и местонахождение основного средства, которое подлежит модернизации. На закладке объект строительства указываем объект, установленный в документе «Требование-накладная», счет учета 08.03 и нажимаем «Рассчитать суммы». Общую сумму, которую видим и по бухгалтерскому учету, и по налоговому, совпадает с суммой из оборотно-сальдовой ведомости.

Закладка «Основные средства»: на ней добавляем основное средство, модернизация которого осуществляется и нажимаем кнопку «Распределить», видим опять сумму и срок использования.

Есть и третья закладка в этом документе «Амортизационная премия», на которой отмечается флажком, будет ли включаться амортизационная премия в состав расходов. При таком выборе появляются дополнительные поля для заполнения. В соответствии с п.9 ст.

258 НК РФ организация может в налоговом учете применить амортизационную премию при расходах, связанных с модернизацией.

Как только документ «Модернизация ОС» будет проведен, затраты будут списаны со счета 08.03.

После модернизации сумма амортизации рассчитывается также при закрытии месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств». В месяце, в котором проводилась модернизация, суммы начислений будут прежними, а в следующем появится временная разница.

Следует обратить внимание, что после модернизации основного средства, сумма амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому отличается. Это происходит, потому что формулы для расчета сумм амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету различны.

В бухгалтерском согласно ПБУ 6/01 в расчете используется оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость на момент модернизации. А в налоговом учете, на основании ст. 259 НК РФ, — изначально принятый срок полезного использования и первоначальная стоимость.

Получается, что сумма начислений по налоговому учету будет меньше, появится временная разница и, соответствующий ей, отложенный налоговый актив.

• Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.
• Автор статьи: Кристина Саввина

Модернизация основного средства в 1С 8.3 на примере

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 сформировать документы — модернизация основного средства?

Под модернизацией основных средств в 1С 8.3 понимается изменение их первоначальных свойств. Как правило, имеет смысл модернизировать в лучшую сторону. Например, добавить дополнительный функционал, или точность обработки.

Соответственно, для этого необходимо закупить нужное дополнительное оборудование и произвести работы по его установке. Работы можно производить своими силами, а можно сторонними. В данной статье рассмотрим вариант, когда работы выполняет другая организация, так как это более раскроет тему.

Для примера, модернизируем деревообрабатывающий станок из демонстрационной базы данных 1С Бухгалтерия 8.3. А именно, заменим у него двигатель.

Поступление объекта ОС для модернизации

Сначала нужно оформить покупку этого двигателя. Поступление оформляется обычным документом поступления, только вид операции нужно выбрать «Объект строительства»:

Заполняем необходимые реквизиты:

• Организацию
• Контрагента
• Договор
• В табличной части 1С выбираем объект строительства. По умолчанию (по крайней мере, в моей базе данных) в разделе «Справочники» справочник «Объекты строительства» отсутствует. Его нужно добавить в выбранные команды. Заходим в меню «Справочники» и нажимаем кнопку настроек:

В выпадающем списке нажимаем настройку навигации.

Откроется окно с двумя панелями. В левой находим справочник «Объекты строительства» и переносим его в правую панель:

Теперь можно внести в справочник наш двигатель. Назовем его «Двигатель БМ-500».

Если модернизация основных средств проводится не часто, можно поступить проще.

В табличной части вновь созданного документа поступления объекта строительства нажимаем кнопку «Добавить». Добавится новая строка документа. В столбце «Объект строительства» выбираем «Показать все»:

Откроется справочник «Объекты строительства», там заносим новый объект и выбираем в документ.

• Теперь добавим на вкладке «Услуги» услугу по установке двигателя. Здесь никаких хитростей нет, услуга выбирается из справочника «Номенклатура», указывается количество и стоимость. Единственный момент – это счет затрат. По умолчанию он встает 26. Нужно, чтобы услуга была включена в стоимость модернизации. Поэтому меняем вручную счет затрат на 08.03.

Проводим документ. Должны сформироваться следующие проводки:

Стоимость двигателя и услуги по его установке собирается на счете 08.03.

Модернизация основного средства в 1С

Модернизация производится документом «Модернизация ОС». Попасть в список документов модернизации можно через меню «ОС и НМА».

Нажимаем кнопку «Создать» и заполняем шапку документа.

Ниже выбираем объект строительства и счет учета актива 08.03. Нажимаем кнопку «Рассчитать сумму». Программа должна просуммировать стоимость двигателя и стоимость его замены. Вышло:

На закладке «Основные средства» указываем основное средство, которое модернизируем и нажимаем кнопку «Распределить». Программа сама проставит суммы:

Проводим документ и смотрим проводки в 1С по модернизации ОС:

Как видно, стоимость основного средства увеличилась на 32 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет модернизации основных средств

Основные средства, числящиеся на балансе компании, со временем утрачивают свои первоначальные полезные качества. В связи с износом им необходим ремонт, а в связи с появлением на рынке новых технологий – реконструкция и модернизация. На что главным образом обратить внимание при отражении модернизации в учете?

Вопрос: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) — производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?
Модернизация проведена силами подрядной организации. Стоимость модернизации составила 273 600 руб.

(в том числе НДС 45 600 руб.).
По данным бухгалтерского и налогового учета организации первоначальная стоимость объекта ОС равна 864 000 руб. Для целей налогового учета оборудование было отнесено к четвертой амортизационной группе.

Срок его полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен организацией равным 72 месяцам. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования объекта ОС составил 36 месяцев, его остаточная стоимость — 432 000 руб.

Организацией принято решение по результатам проведенной модернизации увеличить срок полезного использования объекта ОС на 12 месяцев.

Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на модернизацию включается в стоимость основного средства (ПБУ 6/01 п. 14). Вложения в модернизацию ОС стекаются на сч. 08, как правило, с открытием соответствующего субсчета. На сч.

01, с которым впоследствии корреспондирует сч. 08, также может открываться субсчет «Модернизация ОС», однако достаточно часто затраты учитывают непосредственно в стоимости модернизированного ОС.

Выделяют суммы на субсчете, как правило, если число ОС и масштабы модернизационных работ достаточно велики.

Вопрос: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020?
Посмотреть ответ

Стандартно счета корреспондируют здесь так:

• Дт 08 Кт 10, 23, 60 и др. – списание на модернизацию ТМЦ, услуг вспомогательных производств, работ (услуг) сторонних организаций.
• Дт 01 Кт 08 – увеличена стоимость ОС на затраты по модернизации.

Бухгалтеру необходимо помнить: проценты по займу, если средства брались под модернизацию ОС, включаются в затраты и увеличивают балансовую стоимость модернизированного объекта. Такова позиция Минфина.

Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете?

Если используются субсчета, при передаче на модернизацию делается внутреннее перемещение
Дт 01/субсчет «ОС на модернизации» Кт 01/субсчет «ОС в эксплуатации».

Аналогично счету 01 в проводках может участвовать счет 03, когда речь идет о модернизации объекта ОС, предоставляемого во временное владение или пользование за плату, используемого для получения дохода.

Пример: строение, которое предназначено исключительно для сдачи в аренду.

Модернизация оформляется такими документами:

• график работ;
• смета затрат;
• наряды, договоры на выполнение работ, услуг (в зависимости от того, как они выполнялись – своими силами или с привлечением сторонних фирм);
• акты выполнения работ;
• накладные и пр.

Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?

Материалы отпускаются по накладным, требованиям, лимитно-заборным картам. Увеличение стоимости ОС в результате модернизации отражают в инвентарной карточке учета основного средства.

Кстати говоря! Модернизация и реконструкция – термины по смыслу схожие, но не идентичные. Модернизация всегда связывается с работами, ведущими к изменениям технологического, служебного назначения ОС. Объект ОС преобразуется в более современный, более мощный, обладающий улучшенными качествами.

Реконструкция – это переустройство ОС с целью повышения технико-экономических показателей производства продукции: изменения ассортимента, улучшения качества, увеличения объема производства. Эти нюансы следуют из ст. 257-2 НК РФ.

Ремонт же направлен на восстановление изношенных ОС, он с кардинальными улучшениями объектов напрямую не связан.

Налоговый учет. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете

Прежде всего обратим внимание на следующее. В документах необходимо четко разграничивать и обосновывать характер работ: ремонт, модернизация и реконструкция.

Причина: расходы на ремонт уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 260-1, ст. 272-2,5 НК РФ).

Расходы на модернизацию и реконструкцию включаются в стоимость ОС и переходят на затраты через амортизацию (ст. 257-2, 258 НК РФ).

В налоговом учете, аналогично бухгалтерскому, есть правило: если работы, по решению руководства, длятся более года, амортизацию начислять прекращают (ПБУ 6/01 п. 23, НК РФ ст. 256-3). Предполагается, что основное средство в этот период не используется для получения дохода. Срок менее 12 месяцев – амортизацию нужно продолжать начислять.

НК РФ говорит, что амортизация прекращается с первого числа следующего месяца, после того как объект ОС из перечня амортизируемого имущества был исключен (ст. 259.1-6, 259.2-8 НК РФ), т.е. месяца, когда объект был передан на модернизацию. Решение о продолжительности, как мы и говорили ранее, принимает руководство.

В бухгалтерском учете такого строгого правила нет – можно прекращать амортизировать уже в месяце начала работ. Возобновлять начисления закон позволяет с 1 числа месяца окончания работ.

В целях сближения двух видов учета рекомендуется установить в учетной политике в целях БУ срок вывода из амортизируемого имущества и затем — возобновления начисления амортизации единообразно – по нормам НК РФ. В этом случае начислять амортизацию вновь придется с первого числа месяца, следующего после окончания работ.

Оптимально установить один и тот же метод исчисления амортизации по двум видам учета — линейный, сравнять сроки полезного использования объекта. Такими действиями можно минимизировать ошибки в учете и последующем расчете амортизации, после завершения модернизации.

Модернизированное основное средство приобретает новые качества и мощность, поэтому срок полезного использования его можно законно увеличивать, однако это не является обязанностью.

НК РФ ограничивает эту процедуру номенклатурной группой, к которой принадлежит объект, а в бухгалтерском учете таких ограничений нет. Если стоит цель сближения учетных данных, берутся за основу нормы НК РФ (НК РФ, ст.

258-1 абз.2, ПБУ 6/01, п. 20).

Пример. Приобретенный объект ОС имеет первоначальную стоимость 1200000 руб. Его номенклатурная группа — 4, использовать предполагается в течение 5 лет (60 месяцев). Месячная норма амортизации 1/60*100 = 1,6667%.

Объект эксплуатировался 2 года (24 месяца), после чего его модернизировали. Сроки проведения модернизации установлены — 1 год. Начисленная амортизация за время эксплуатации 1200000/60*24 = 480000 руб. (или 240000 руб. в год).

Остаточная стоимость на момент модернизации 1200000 – 480000 = 720000 руб. Амортизация во время работ не начислялась.

Сумма модернизации составила 80000 руб. Новая стоимость ОС: 720000 + 80000= 800000 руб. Срок полезного использования решено было после модернизации не менять, следовательно, и норма амортизации не изменилась. Амортизация после модернизации: 800000 * 1,6667% = 13333,60 руб.

Если модернизируется объект, полностью самортизированный, с нулевой первоначальной стоимостью, амортизация начинает начисляться на новую сумму, образованную затратами по модернизации: 80000*1,6667% = 1333,36 руб. в месяц, 1333,36*12 = 16000,32 руб. в год.

НДС. Если модернизация проводится своими силами (хозспособом), Минфин предлагает начислять на такие суммы НДС (письмо №04-03-11/91 от 05/11/03), если только у организации нет освобождения по налогу.

Проводки:

• Дт 08 Кт 68;
• Дт 19 Кт 08 – начислен и отражен НДС по работам хозспособом;
• Дт 68 Кт 19 – предъявлен к вычету НДС после принятия обновленного объекта к учету.

Модернизация и реконструкция основных средств

Глава из книги «Годовой отчет под редакций Васильева Ю.А -2006»,

Бухгалтерский учет

С 1 января 2006 года стоимость работ по модернизации и реконструкции ОС учитывается по-новому. Так, если до внесения изменений в бухгалтерский стандарт по учету ОС организация по своему усмотрению увеличивала первоначальную стоимость на сумму улучшений, то после указанной даты у нее такого права нет.

Пунктом 27ПБУ 6/01 установлено, что затраты на модернизацию и реконструкцию объекта ОС после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта ОС.

Пунктом 20 ПБУ 6/01 определено, что срок полезного использования (СПИ) модернизированного (реконструированного) ОС либо пересматривается, либо не пересматривается в зависимости от того, происходит улучшение показателей функционирования объекта или нет.

Если показатели улучшились, то пересмотр СПИ объекта ОС обязателен. Однако это не означает, что организация обязана увеличить этот срок.

В результате проведенного анализа (пересмотра) СПИ модернизированного (реконструированного) объекта может не измениться, например, если целью реконструкции было существенное увеличение мощности объекта или улучшение качества его применения.

Пример. Компания установила на грузовой автомобиль манипулятор. В связи с тем, что после установки манипулятора улучшились технические характеристики автомобиля (появилась возможность загружать и перевозить крупногабаритные грузы), расходы по его установке относятся к дооборудованию и увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. Установленное устройство не продлевает срока службы транспортного средства, поэтому в бухгалтерском учете решено не увеличивать срок его использования.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли, как и в бухгалтерском учете, организация увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС на сумму расходов на его модернизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст.

 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить СПИ объекта ОС, если после реконструкции (модернизации) этого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.

Увеличение срока полезного использования ОС может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете СПИ может увеличиваться или не увеличиваться.

Срок полезного использования объекта не изменился

Бухгалтерский учет.Согласно разъяснениям финансистов (см., например, Письмо МФ РФ от 23.06.

04 № 07-02-14/144) в этом случае годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося СПИ. Следовательно, в бухгалтерском учете происходит увеличение годовой суммы амортизации.

Налоговый учет. В целях налогообложения суммы амортизации начисляются в соответствии с п. 4ст. 259 НК РФ на основаниинормы амортизации, определенной для принятия объекта ОС к налоговому учету. Следовательно, если СПИ не изменяется, то и норма амортизации остается прежней (письма МФ РФ от 02.03.06 № 03-03-04/1/168

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Начнем с того, что модернизация — это работы, благодаря которым объект ОС меняет технологическое или служебное назначение или может использоваться с повышенными нагрузками. В результате модернизации меняется первоначальная стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено модернизировать, причины проведения модернизации, ее сроки и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Расходы на модернизацию ОС нельзя списывать единовременно.

• Если компания применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы следует включить в первоначальную стоимость модернизированного ОС (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
• Если организация использует нелинейный метод, то понесенные расходы нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость модернизируемого ОС после окончания модернизации, а фирмы на кассовым методе — после окончания модернизации и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

После модернизации ОС компания может увеличить срок его полезного использования в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы. При этом если для данного объекта уже выбран максимальный срок, то увеличивать его уже нельзя (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Что касается начисления амортизации по модернизируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

• модернизация длится меньше 12 месяцев;
• модернизация длится более 12 месяцев, но ОС используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Продолжить амортизировать ОС можно с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате модернизации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов компании. Сделать это нужно по их рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ).

Фсбу 6/2020. шпаргалка. видео примеры в бухгалтерии 3.0

•      Содержание:
•      Основные новшества нового стандарта.
•      Порядок перехода на новый стандарт.

     Новый алгоритм расчета амортизации. Видео пример.

     Особенность упрощенного поступления ОС. Видео пример.

     Списание ОС. Видео пример.

     Переход на ФСБУ6/2020 в декабре. Видео пример.

     Перевод ОС в малоценное оборудование. Видео пример.

     Обесценение ОС. Видео пример.

С 2022 году прежнее руководство по бухгалтерскому учету основных средств утрачивает силу, и вступает в действие новое ФСБУ 6/2020, которым и нужно руководствоваться в обязательном порядке. При этом в налоговом учете ОС никаких изменений нет.

Закон обязателен для всех, но для малых предприятий не подпадающих под обязательный аудит есть ряд послаблений.

Фактически малые предприятия могут ничего не менять в своем учете, до тех пор пока они не поставят на учет новое основное средство (в 2022 году).

То есть для старых ОС (принятых к учету ранее) нет необходимости делать в декабре 2021 года специальную регламентную операцию по переоценке ОС.

     Основные новшества нового закона это:

1) ликвидационная стоимость и новый алгоритм расчета амортизации, как раз с учетом этой стоимости. Ликвидационная стоимость — это те деньги, которые мы можем получить за ОС, после того как оно полностью самортизировалось, за минусом расходов, связанных с демонтажем и т.д. Соответственно при принятии у учету ОС эту ликвидационную стоимость необходимо указывать.

Следует отметить, что если определить эту стоимость нет возможности или она незначительна, то в этом случае ее можно и не указывать.

2) Понятие существенности информации об ОС, и возможность организации самой устанавливать минимальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете.

 Ранее в бухгалтерском учете, основным средством могло считаться оборудование если оно дороже 40000 руб. А в налоговом дороже 100000 руб. Теперь в налоговом учете лимит по прежнему 100000 руб.

А в бухгалтерском учете организация этот лимит может устанавливать сама. Например, может сделать таким же как и в налоговом учете — 100000 руб.

Однако следует отметить, что новшества направлены не для того, чтобы сравнять бухгалтерский и налоговый учет. При определении лимита в БУ в первую очередь следует руководствоваться насколько сильно эта информация повлияет на итоговые суммы по ОС в бухгалтерском балансе.

Суть изменений, чтобы пользователи бухгалтерской отчетности получали достоверную информацию. Ведь если, к примеру, мы установим лимит в БУ 100000 руб, а у нас в организации очень много таких ОС, и в сумме их стоимость будет очень большая.

Это исказит информацию в бухгалтерском балансе. Ведь если стоимость ОС меньше лимита, который мы установим, это основное средство нужно учитывать как малоценное оборудование. То есть стоимость его в бухгалтерском учете должна быть списана на затраты при поступлении.

И в баланс информация о них не попадет.

3) Начисление амортизации по основному средству теперь производится не зависимо от деятельности организации. Ранее в некоторых определенных законом ситуациях при консервации ОС, амортизация не начислялась. Теперь такого нет.

1. 4) Введение такого понятия как элементы амортизации. Это:
2. — срок использования основного средства,
3. — способ начисления амортизации,
4. — ликвидационная стоимость.  
5. 5) Организация должна следить за актуальностью элементов амортизации, и пересматривать их при необходимости в конце года. 
6.      Порядок перехода на новый стандарт:

Для малых предприятий, имеющих право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (не путать с УСН, имеются в виду предприятия не только на УСН, но и на общей системе налогообложения, относящиеся к малым) и не подпадающих под обязательный аудит, действует упрощенных порядок перехода.

Для них нет необходимости делать регламентную операцию по пересчету амортизации для основных средств приобретенных до начала применения ФСБУ 6/2020. Устанавливать ликвидационную стоимость они могут лишь для новых основных средств, купленных после начала применения закона. Единственное, если они изменят с 2022 года лимит, скажем поднимут его с 40000 руб. до 100000 руб.

, то они могут списать основные средства со стоимостью от 40000 руб. до 100000 руб.

Для крупных предприятий, сдающих полную бухгалтерскую отчетность, и подпадающих под обязательный аудит переход будет сложнее.

Им придется в конце года пересмотреть элементы амортизации с учетом нового закона.

Установить ликвидационную стоимость, уточнить срок использования основных средств, и пересчитать амортизацию за период использования основного средства исходя из новых параметров. А разницу отнести на 84 счет.

Кроме того такие предприятия в конце каждого года, помимо пересмотра элементов амортизации должны проверять стоимость основных средств на обесценение.

Однако данное требование реализовано в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП. 1с позиционирует 1С:Бухгалтерию 8 как программу для малых предприятий. Предполагается, что крупные предприятия должны использовать 1С:Бухгалтерию 8 КОРП, в которой требования нового стандарта будут реализованы полностью. И в частности это относится к проверке на обесценение. 

     Новый алгоритм начисления амортизации:

Раньше, до применения нового ФСБУ 6/2020 для определения суммы амортизации первоначальная стоимость ОС делилась на срок эксплуатации. По новым правилам из первоначальной стоимости вычитается сумма начисленной к текущему месяцу амортизации.

То есть рассчитывается балансовая стоимость, или остаточная. Далее из полученного результата вычитается ликвидационная стоимость (если она есть). И уже полученный результат делится на оставшийся срок эксплуатации.

То есть (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) делится на оставшийся срок. 

Если раньше начисление амортизации прекращалось, когда остаточная стоимость становилась равной нулю, то сейчас она прекращается в момент, когда остаточная стоимость становится равной ликвидационной.

Причем если она прекратила начисляться, а мы пересмотрели ликвидационную стоимость в сторону уменьшения, амортизация снова начнет начисляться, пока остаточная стоимость вновь не сравняется с ликвидационной.

 

Видео пример:

В качестве небольшого уточнения нужно отметить, что во время написания статьи разработчики выпустили обновление (релиз 3.0.105.31), в котором реализовали обесценение ОС. В результате немного изменилась «Справка расчет амортизации». Я не стал перезаписывать видео, так как суть от этого не поменялась. А новую форму можно посмотреть в конце статьи, где я рассказываю про обесценение.  

   Упрощенное поступление ОС:

Существует два варианта поступления основных средств:

1) В два этапа. Сначала регистрируется обычный документ «Поступление» с видом операции «Оборудования». В результате будущее ОС приходуется на 08.04.1 счет. Затем делается документ «Принятие к учету ОС», которые уже делает проводку в дебет 01 счета с кредита 08.04.1.

2) Упрощенное поступление. Делается специальных документ «Поступление ОС», который делает проводку в дебет 08.04.2, а затем в дебет 01 счета. Плюс документ сравнивает стоимость основного средства с лимитом в налоговом учете (100000 руб.), и если стоимость меньше лимита, то в налоговом учете стоимость с 01 счета списывается на счет затрат.

В связи с началом применения нового ФСБУ 6/2020 документ «Поступление ОС» изменений не претерпел. В нем нет возможности указать ликвидационную стоимость. Поэтому использовать его можно лишь для регистрации основных средств, для которых ликвидационная стоимость предполагается равной нулю. 

     Списание основных средств: 

В документ «Списание ОС» разработчики добавили возможность оприходовать на склад материалы, которые остались после списания основного средства. Если не поставить галочку «Остались материалы после списания ОС», то документ сформирует стандартные проводки по выбытию ОС через 01.09 счет.

Если при этом в бухгалтерском учете останется ликвидационная стоимость, а материалы мы никакие не укажем, то ликвидационная стоимость в БУ спишется на счет расходов, который будет указан в шапке документа. Обычно это 91.02.

В налоговом учете основное средство должно быть полностью самортезировано, если списывается по графику (не раньше времени), соответственно остаточная стоимость равна нулю, и проводка в дебет 91.02 счета не делается.

Если мы поставим галочку «Остались материалы после списания ОС», то появится возможность указать материалы, их количество, рыночную стоимость, а также счет учета и склад на который они будут оприходованы.

В налоговом учете будет сделана проводка по оприходованию материалов (например, Дт 10.06 Кт 01.09) и проводка по признанию прочего дохода (Дт 01.09 Кт 91.01).

Ведь в налоговом учете ОС полностью самортизировано, а тут мы приходуем материалы, поэтому это явно доход организации. 

В бухгалтерском учете если рыночная стоимость приходуемых материалов равна ликвидационной стоимости, то делается проводка на сумму материалов (Дт 10.06 Кт 01.09). Если рыночная стоимость материалов меньше ликвидационной стоимости дополнительно делается проводка на разницу (Дт 91.02 Кт 01.09). А если рыночная стоимость больше ликвидационной делается проводка (Дт 10.06 Кт 01.

09) на сумму ликвидационной стоимости, а не на рыночную стоимость. Это происходит по тому, что согласно пункту 16 ФСБУ 5/2019 сумма определяется как наименьшее между затратами при списании основного средства и рыночной стоимостью материалов.

При этом затраты на списание — это балансовая (в данном случае ликвидационная) стоимость ОС + Затраты на списание (в данном случае они равны нулю).

Эти особенности поясняет новая печатная форма документа «Справка расчет «Стоимость оставшихся материалов при списании ОС»».

Затраты на демонтаж, если они есть, регистрируются документом «Поступление услуг». При этом если в налоговом учете затраты относятся на 91.02 счет, то  бухгалтерском учете методисты 1С советуют ставить 01.09 счет. Это позволит учесть их при проведении документа «Списание ОС».     

Подробнее на видео:

• продолжение:

     Переход на ФСБУ 6/2020: 

Крупным предприятиям, подпадающим под обязательный аудит, и сдающим полную бухгалтерскую отчетность, в отличии от малых предприятий, перед переходом на ФСБУ 6/2020 необходимо выполнить специальную регламентную операцию «Переход на ФСБУ 6». Эту операцию нужно сделать в декабре 2021 года, но только после того как организация сдаст бухгалтерскую отчетность за 2021 год.

Этот переход заключается в том, что организация должна уточнить элементы амортизации амортизации (срок использования основного средства, ликвидационную стоимость) для каждого основного средства. Это делается с помощью документа «Изменение элементов амортизации ОС».

После этого в декабрьском закрытии месяца делается регламентная операция «Переход на ФСБУ 6», в ходе которой программа пересчитывает амортизацию по каждому основному средству, которая была начислена к этому моменту. Пересчет происходит исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости.

Разумеется если срок поменялся, и была установлена ликвидационная стоимость, ведь эти параметры могли и остаться неизменными. Далее разница между старым и новым значением амортизации относится на 84 счет.

Подробнее на видео:

1.      Особенности отражения операции по переходу в бухгалтерской отчетности за 2021 и 2022 годы:

     Перевод ОС в малоценное оборудование: 

До применения ФСБУ 6/2020 основным средством в бухгалтерском учете являлось оборудование со стоимостью от 40000 руб. В налоговом учете лимит был и есть 100000 руб. Поэтому при покупке основного средства в пределах от 40000 руб. до 100000 руб. его стоимость в налоговом учете списывалась на расходы сразу, а в бухгалтерском учете на него начислялась амортизация. 

ФСБУ 6/2020 дает нам право самим устанавливать лимит в бухгалтерском учете. Поэтому мы, например, можем сравнять его с налоговым учетом, и установить равным 100000 руб.

Соответственно основные средства с первоначальной стоимостью от 40000 руб. до 100000 руб.

нам в бухгалтерском учете нужно списать (вернее списать их стоимость) и перевести в малоценное оборудование, где на забалансовом счете МЦ они и будут у нас учитываться.

• Для перевода основного средства в малоценное оборудование предназначен одноименный документ «Перевод ОС в малоценное оборудование».
• Подробнее на видео:

В конце видео я сказал о необходимости перепроведения декабрьской регламентной операции «Начисления амортизации», чтобы не было задвоения амортизации, так как и сам документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» начисляет амортизацию. Все это приводит к необходимости перепроведения закрытия месяца за декабрь.

Перевод основных средств в малоценное оборудование приходится делать после закрытия года и сдачи бухгалтерской отчетности, в тот же момент что и регламентную операцию по переходу на ФСБУ 6.

В принципе это не должно приводить к каким-то проблемам, но на практике скорее всего придется быть очень внимательными в этот момент, чтобы кто-нибудь из пользователей не внес изменения в период, по которому уже сдана отчетность.   

1.      Обесценение ОС: 
2. Как я уже говорил ранее для организаций, подлежащих обязательному аудиту, новый стандарт устанавливает необходимость, помимо уточнения элементов амортизации, еще проверять основные средства на обесценение.
3. Порядок действий включает в себя:
4. 1) Проверка наличия признаков обесценения.

2) Оценить возмещаемую сумму ОС. Определяется как наибольшая из возможной стоимости продажи (за вычетом затрат на выбытие) и ценностью использования.

3) Для ОС, у которых балансовая стоимость выше чем возмещаемая сумма, необходимо уменьшить балансовую стоимость до значения возмещаемой. Сумма обесценения списывается на убыток.

• 4) Если возмещаемая сумма, в следствии благоприятных условий, станет больше балансовой делается обратная операция.
• И третья и четвертая операция делаются одним и тем же документом «Обесценение ОС».
• Подробнее на видео:

1. Продолжение:

  

• Продолжение:

Спасибо за просмотр.