Декретное пособие, которое ФСС не зачел, взносами облагается

Статья актуальна на 18 февраля 2016

Наталья Потапкина Аналитик-эксперт Контур.Бухгалтерии

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (в ПФР);
• на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС);
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
• на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

• в ПФР;
• в ФФОМС;
• на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

1. Государственные и социальные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
4. Полевое довольствие;
5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
7. Страховые платежи по добровольному личному страхованию;
8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
9. Другие компенсации и выплаты.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять и учитывать взносы, формировать платежные поручения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей. 

Предельная база для взносов в ПФР в 2022 году — 1 565 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам.

При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%.

Если организация на льготном тарифе (кроме тарифа для МСП и общепита), то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2022 году — 1 032 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2022 году

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2022 году. Они остаются неизменными:

1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2022 году.

Категория страхователя на ОПС, % на ОМС, % на ВНиМ, % Общий тариф, % ПФР с сумм свыше базы, %

Основной тариф, без льгот	22	5,1	2,9	30	10
Тариф для субъектов МСП с выплат сверх МРОТ	10	5		15	10
Для плательщиков, основным видом деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков и чья среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным реестра МСП на 2022 год	10	5		10	15
ИТ-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением (с 2021 года)	6	0,1	1,5	7,6	—
Участники проекта «Сколково»	14			14	—
Работодатели, которые платят зарплату и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Только в отношении выплат членам экипажей судов					—
Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта	20			20	—
Благотворительные организации на УСН	20			20	—
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты свободного порта Владивосток	6	0,1	1,5	7,6	—
Создатели мультфильмов, видео- и аудиопродукции	8	2	4	14	—
Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей					—

Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2021 год деньги перечисляйте в налоговую до 10 января 2022 года, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2022 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Страховые взносы на ОСНО

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ в 2021

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Материальная помощь в 6‑НДФЛ

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Промежуточный отчет в ФСС

Расходы, которые несут работодатели, выплачивая своим работникам предусмотренные российским законодательством пособия, покрываются за счет средств ФСС. Чтобы возместить затраты, организации представляют в фонд промежуточный отчет в ФСС. Принципы заполнения и порядок сдачи указанного отчета рассмотрим далее. 

Зарплата в 6‑НДФЛ в 2021 году

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Рсв и 4‑фсс за i квартал 2021 года. как заполнять на прямых выплатах

Расчёт по страховым взносам сдавайте по той же форме, по которой отчитались за 2020 год. Она утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. 

Всем, кто присоединился к прямым выплатам с 1 января 2021 года, надо учесть несколько важных изменений в расчёте за I квартал. Они повлияют на порядок заполнения приложений 2, 3 и 4.

Как заполнить РСВ по новым правилам

Приложения 3 и 4 заполнять больше не нужно никому, так как в них расшифровываются расходы организаций на выплату сотрудникам пособий, которые теперь сразу выплачивает ФСС. 

С приложением 2 к разделу 1 всё немного сложнее. В нём указывается сумма взносов на ВНиМ. На прямых выплатах особенности следующие:

• в строке 002 ставится признак «1» для прямых выплат;
• не нужно заполнять строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»;
• строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняется, только если работодатель получил возмещение за периоды до перехода на прямые выплаты;
• в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащих уплате» указывается только признак «1», так как признак «2» проставляется, когда расходы превысили исчисленные страховые взносы — на прямых выплатах это невозможно.

Пример заполнения. В компании 5 сотрудников. В I квартале 2021 года начисленные взносы на ВНиМ составили 10 875 рублей. В том числе за январь, февраль и март по 3 625 рублей.

В январе ФСС возместил расходы на декабрьские больничные в сумме 1 200 рублей.

Приложение 2 будет заполнено следующим образом:

Образец РСВ за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Сокращенное приложение 2

Какие пособия отражать в РСВ

С 2021 года в РСВ учитываются только те пособия, которые сотрудникам выплатил сам работодатель. Раньше в сумме выплат мы указывали все больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком и пр. Теперь остались только больничные за первые три дня болезни работника и дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом.

Они включаются в сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника. В РСВ это строки 030 подразделов 1.1 и 1.2, строка 020 приложения 2 и строки 140 подразделов 3.2.

Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.

Пособия на погребение тоже выплачивает работодатель, а ФСС их компенсирует позже. Показывать их в расчёте не нужно.

Как сдать 4-ФСС на прямых выплатах

Форму 4-ФСС планировали обновить в 2021 году, даже подготовили новый бланк отчёта. Но в I квартале его не приняли и скорее всего не примут до конца 2021 года. Поэтому отчитываемся по старой форме, утверждённой приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Как заполнить 4-ФСС по новым правилам

Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.

Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.

Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2. 

Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.

Пример заполнения. Организация платит взносы на травматизм по минимальному тарифу — 0,2 %. За январь, февраль и март за сотрудников начислили по 400 рублей. На 1 января 2021 года у страхователя был долг — 264,30 рубля. 

Таблица 2 расчёта 4-ФСС будет заполнена так:

Образец 4-ФСС за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Таблица 2

Какие пособия отражать в 4-ФСС

Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.

Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.

Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.

Пособие, не принятое ФСС России к зачету, облагается страховыми взносами

Вопрос о минимально допустимом сокращении рабочего времени с целью сохранения права на пособие по уходу за ребенком вызывает многочисленные споры. В последние несколько лет суды исходят из того, что незначительное сокращение продолжительности рабочего времени родителя при нахождении его в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, является поводом для отказа в зачете расходов работодателя на выплату пособия (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 20 сентября 2019 г. № 302-ЭС19-11785).

И здесь возникает другой вопрос: являются ли расходы на выплату пособия, не принятые ФСС России к зачету, объектом обложения страховыми взносами? Ответ на него сформулировал ВС РФ по итогам рассмотрения очередного дела.

ФСС России не принял к зачету расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет работникам организации, трудившимся на условиях неполного рабочего времени. Основанием для отказа стало сокращение рабочего времени менее чем на 1 час в день. По мнению проверяющих, такой режим не позволяет этим сотрудникам осуществлять должный уход за детьми.

А поскольку суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, Фонд решил, что указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Не согласившись с решением ФСС России, страхователь оспорил его в арбитражном суде.

Суд первой инстанции признал доначисление взносов неправомерным, подчеркнув, что отказ в принятии к зачету расходов на пособия, которые были выплачены с нарушением действующего законодательства, не меняет статус этих средств.

Они по-прежнему признаются страховым обеспечением, сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. Свою позицию суд основывал на определении ВС РФ от 4 августа 2017 г.

№ 308-КГ17-680.

Однако вышестоящие инстанции, включая Верховный Суд, встали на сторону ФСС России.

Признавая правомерным решение Фонда, судьи указали, правовая позиция, изложенная в указанном определении ВС РФ, применима для иных ситуаций, связанных с наступлением страхового случая, в то время как в рассматриваемых обстоятельствах страховой случай не наступил. Ведь предусмотренное п. 2 ст. 11.

1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» право на получение пособия по уходу за ребенком компенсирует заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени.

Однако при столь незначительном сокращении рабочего времени пособие по уходу за ребенком уже перестает быть компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.

Выплата пособия в этом случае противоречит целям назначения самого пособия и не свидетельствует о наступлении страхового случая. Исходя из этого, ВС РФ вынес окончательное решение: пособия, выплаченные работникам с нарушением законодательства, уже не могут признаваться страховым обеспечением и подлежат включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов.

Верховный суд уточнил, требуется ли начислять взносы на пособие, которое не зачел ФСС



Sisacorn/Shutterstock

Порой Фонд социального страхования (ФСС) признает выплаты «детского» пособия незаконными.

Нередко это связано с тем, что работники якобы находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, но в то же время продолжают трудиться, при этом их рабочий день сократился слишком незначительно.

В итоге ФСС отказывается засчитывать выплату такого пособия, то есть оно «повисает» на работодателе. Но требуется ли уплачивать с него еще и страховые взносы? Верховный суд дал ответ в определении от 20 сентября 2019 года № 302-ЭС19-11785

В рассматриваемом случае отделение ФСС не приняло расходы на выплату нескольким работникам организации пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Проблема в том, что их рабочий день был сокращен менее, чем на один час. Немудрено, что сотрудники Фонда сделали вывод о фиктивности таких выплат.

При этом ФСС дополнительно обложил суммы выплат страховыми взносами: раз они не являются страховым обеспечением, то с них следует уплатить все причитающиеся взносы.

Работодатель решил оспорить это решение и выиграл в первом же суде, который указал, что отказ фонда в принятии к зачету расходов на пособия, которые были выплачены с нарушением действующего законодательства, не может изменить статус этих средств. Иными словами, их по-прежнему следует считать страховым обеспечением. Эти суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций.

Была дана ссылка на определение Верховного суда РФ от 4 августа 2017 года № 308-КГ17-680, согласно которому на пособия, которые не зачел ФСС, не требуется начислять страховые взносы.

Тем не менее, остальные инстанции, в том числе сам Верховный суд, заняли сторону ФСС. Оказалось, что в определении № 308-КГ17-680 речь идет о кейсах, когда факт наступления страхового случая не оспаривается. А в данном деле сам страховой случай, при котором полагается выплата «детского» пособия, не наступил.

Получается, что пособие нельзя считать компенсацией утраченного заработка, поскольку оно приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника. В связи с этим с данных сумм следует уплатить страховые взносы.

Кстати, правильно рассчитать взносы в ФСС поможет сервис «Моё дело».

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Облагается ли страховыми взносами отпуск по беременности и родам

Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли страховыми взносами отпуск по беременности и родам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Облагается ли страховыми взносами отпуск по беременности и родам

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.08.2019 N Ф10-2645/2019 по делу N А54-5101/2018Требование: О признании незаконными решений органа ФСС РФ о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Решение: В удовлетворении требования частично отказано в связи с созданием страхователем искусственной ситуации, позволяющей неправомерно возместить за счет средств социального страхования расходы по выплате пособий.

https://www.youtube.com/watch?v=i6aDupQswBo

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суды двух инстанций, учитывая, что сотрудникам учреждения неверно подсчитаны исключаемые календарные дни при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (задвоены периоды нахождения в отпуске по беременности и родам с 15 по 31 декабря 2014 года): Гавриковой А.М., Дементьевой О.Н.

, Муковниковой Т.А., Крючковой Ю.С., Логиновой В.С., Тюменевой Т.В., Сальниковой К.В., Копцевой О.С., в связи с чем данные выплаты утрачивают статус выплат по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пришли к правомерному выводу о том, что спорные суммы также подлежат обложению страховыми взносами.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Облагается ли страховыми взносами отпуск по беременности и родам

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:«Отпуска»(6-е издание, переработанное и дополненное)(Колбасов В.В.)

(«ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2019)

Таким образом, отпускные, выплачиваемые в виде государственных пособий во время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, не подлежат обложению страховыми взносами, если они выплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Иными словами, если данные пособия назначены, рассчитаны и выплачены в порядке, размере и на условиях, установленных соответствующими законами (решениями), то они страховыми взносами не облагаются.

Нормативные акты: Облагается ли страховыми взносами отпуск по беременности и родам

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.03.2011 N 2″О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Согласно статье 3 и пункту 2 статьи 12 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 348-ФЗ) при расчете размера утраченного заработка учитываются все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству) в пользу застрахованного, выплаченных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 названного Закона. При этом объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Учитываются также пособия, выплаченные за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

ФCC не принял к зачету пособия — как учесть такие суммы?

ФСС не принял к зачету пособия — что делать в таком случае? В статье ниже мы расскажем, почему ФСС может не принять ваши соцрасходы к зачету, можно ли спорить с госорганом и как отразить в учете и отчетности не зачтенные ведомством суммы.

Важно! Статья актуальна в отношении пособий, выданных до 31.12.2020. С 2021 года зачетный механизм отменен, а пособия оплачивает напрямую ФСС.

Почему ФСС не принял к зачету пособия?

Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.

Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:

• на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
• с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
• вовсе без подтверждающих документов.

См. также: «Мог ли ФСС отказать в возмещении пособия, если работник уволился, а копии его трудовой у фирмы нет?».

ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.

ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.

Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.

Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.

Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.

Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету

Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:

• Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
• Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять взносы на пособие, которое не зачел ФСС

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять взносы на пособие, которое не зачел ФСС

Суды все чаще приходят к выводу о том, что незначительное сокращение рабочего времени сотрудника, который одновременно находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, является основанием для отказа в выплате «детского» пособия. Признаются ли расходы на выплату такого пособия, не принятые ФСС к зачету, объектом обложения страховыми взносами? Да, признаются, решил Верховный суд РФ в определении от 20.09.19 № 302-ЭС19-11785.

Отделение ФСС не приняло расходы на выплату нескольким работникам организации пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Причина — рабочее время данным сотрудникам было сокращено незначительно (меньше, чем на 1 час в день).

  Проверяющие сочли, что такой график не позволяет работнику в оставшееся от рабочего дня время осуществлять уход за ребенком.

Поскольку суммы пособий, не принятые ФСС к зачету, не могут признаваться страховым обеспечением, то они облагаются страховыми взносами.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Решение суда

Суд первой инстанции признал доначисление взносов неправомерным, указав на следующее. Отказ фонда в принятии к зачету расходов на пособия, которые были выплачены с нарушением действующего законодательства, не может изменить статус этих средств. Они по-прежнему признаются страховым обеспечением.

Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. В подкрепление своей позиции судьи сослались на определение Верховного суда РФ от 04.08.17 № 308-КГ17-680 (см.

«На пособия, которые не зачел ФСС, начислять страховые взносы не нужно, считают в Верховном суде»).

Однако вышестоящие суды, включая Верховный суд РФ, поддержали ФСС. Обоснование такое. Правовая позиция, изложенная в определении ВС РФ № 308-КГ17-680, распространяется на ситуации, когда факт наступления страхового случая не оспаривается.

Что касается рассматриваемой ситуации, то здесь страховой случай, при котором полагается выплата «детского» пособия, не наступил. В этом случае пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.

Следовательно, суммы пособий, выплаченные работодателем с нарушением действующего законодательства, уже не могут признаваться страховым обеспечением, а значит, облагаются страховыми взносами.

Рассчитать зарплату и пособия в веб‑сервисе В закладки Поделиться 1 230

Судебный вердикт: когда выплаты по больничным облагаются страховыми взносами

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.06.2020 № А40-139628/2019 признал, что пособия по временной нетрудоспособности, не принятые к зачету ФСС, облагаются страховыми взносами.

Предмет спора: организация выплатила сотрудникам пособия по представленным ими листкам временной нетрудоспособности. ФСС отказался принимать к зачету выплаченные пособия, поскольку они были осуществлены на основании недостоверных больничных листков, оформленных с нарушением закона. Впоследствии ПФР доначислил на указанные пособия еще и страховые взносы. Организация оспорила решение о доначислении взносов в суде.

• За что спорили: 12 660 рублей.
• Кто выиграл: ПФР.
• В суде организация ссылалась на то, что отказ ФСС в принятии к зачету пособий по нетрудоспособности, произведенных с нарушением действующего законодательства, не может изменить статус выплаченных средств.
• Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций.

Выплаченные сотрудникам пособия в любом случае признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Поэтому больничные пособия, выплаченные даже на основании недостоверных больничных листков, не могут облагаться страховыми взносами.

Суд кассационной инстанции признал данные доводы организации необоснованными и встал на сторону ПФР.

Суд пояснил, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). В том числе не облагаются страховыми взносами и пособия по временной нетрудоспособности.

Вместе с тем в указанной норме идет речь именно о пособиях, которые выплачиваются на законных основаниях. Пособия, выплачиваемые с нарушением действующего законодательства, в перечне выплат, освобождаемых от страховых взносов, не значатся.

Выплата пособия по недостоверным (поддельным) листкам временной нетрудоспособности противоречит целям установления и назначения самого пособия.

Все подобные выплаты осуществляются исключительно за счет средств сами работодателей и к пособиям отнесены быть не могут. Указанные выплаты не свидетельствуют о наступлении страхового случая и фактически являются мерами дополнительного материального стимулирования работников.

Следовательно, пособия, не принятые к зачету ФСС, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на общих основаниях. В связи с этим, заключил суд, ПФР законно и обоснованно доначислил страховые взносы на спорные пособия.

Больничный для ИП, декретные выплаты для ИП

Индивидуальные предприниматели платят взносы на пенсионное и медицинское страхование в налоговую — они идут на бесплатную медицинскую помощь и будущую пенсию. Чтобы получать оплачиваемый больничный и пособие по беременности, нужно платить взносы в фонд социального страхования. За наёмных работников взносы платит работодатель, а ИП сами решают — страховаться в ФСС добровольно или нет.

Вы получите только два вида «детских» пособия как не трудоустроенный:

• единовременное пособие при рождении ребёнка с 1 февраля 2022 года — 20 472,77 рублей + районный коэффициент;
• ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет: в январе — 7082,85 рублей, с 1 февраля 2022 года — 7 677,81  рублей. 

Чтобы получать больничный, пособие по беременности и родам и повышенное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет, добровольно зарегистрируйтесь в ФСС и платите туда страховые взносы.

!

Важно: вы получите пособия, только если станете добровольцем в году, предшествующем страховому случаю. Например, чтобы получить декретные пособия в 2022 году, нужно было зарегистироваться и заплатить взносы ещё в 2021. 

Размер добровольных взносов в ФСС

Сумма взносов за год равна МРОТ на начало года × 2,9% × 12. В 2022 году = 13 890 х 2,9% х 12 = 4833,72‬ рублей. Эта сумма дополнительно умножается на районный коэффициент, если он принят в регионе.

Заплатите взносы до 31 декабря 2022 года — можно разбить на части или перечислить всю сумму сразу. 

Как зарегистрироваться в ФСС

• Лично. Для этого скачайте и заполните заявление, приложите к нему копии паспорта, свидетельства ИНН о постановке на учет в налоговой и выписки из ЕГРИП. Подайте заявление и документы через многофункциональный центр.
• Электронно через сайт госуслуг. 

Вас зарегистрируют за 3 рабочих дня. Но пособия из ФСС вы начнёте получать только со следующего года.

Если заболеете в этом году, то больничный не оплатят.

Как платить

КБК для оплаты добровольных взносов 393 1 17 06020 07 6000 180, а реквизиты ФСС уточните в самом фонде при регистрации.

Больничный ИП

• Пособия для предпринимателей рассчитываются из МРОТ, который равен: — с 1 января 2021 года — 12 792 рублей;
• — с 1 января 2022 года — 13 890 рублей.
• Также на размер больничного влияет страховой стаж — период, когда вы работали по трудовому договору или добровольно платили взносы в ФСС. 
• Пример расчёта больничного

1. Посчитайте средний дневной заработок.

Для этого разделите МРОТ на количество дней в месяце болезни: 13 890 / 30 = 463 рубля.

2. Определите страховой стаж:

• от 6 месяцев до 5 лет — 60% от среднего заработка
• от 5 до 8 лет — 80% от среднего заработка
• свыше 8 лет — 100% от среднего заработка.

3. Посчитайте больничный: умножьте средний дневной заработок на количество дней болезни и на процент от среднего заработка. Сумма больничного за 7 дней со страховым стажем больше 8 лет: 463 × 100% × 7 = 3 241 рубля.

Отпуск по беременности и родам ИП

Обычно в отпуск по беременности и родам уходят на 140 дней — 70 дней до родов и 70 дней после. Этот период увеличивается при рождении двойни или из-за осложнений. Для расчёта берут средний заработок равный одному МРОТ на день наступления страхового случая 

1. В 2022 году ФСС выплатит примерно 65 тысяч рублей за 140 дней отпуска — точнее можно сказать, зная точные даты.
2. Пример расчёта отпуска по беременности и родам ИП
3. ИП в отпуске по беременности и родам с 15 января по 3 июня 2022. Пособие за каждый месяц в декрете:

• с 15 по 31 января: 13 890 / 31 × 17 = 7 617 рублей
• с 1 по 28 февраля: 13 890 рублей
• с 1 по 31 марта: 13 890 рублей 
• с 1 по 30 апреля: 13 890 рублей
• с 1 по 31 мая: 13 890 рублей
• 1 по 3 июня: 13 890 рублей/ 30 х 3 = 1 389 рублей

Всего: 64 566 рублей.

Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет

С 1 февраля 2021 года — 7 082,85 рублей, с 1 февраля 2022 — 7 677,81 рублей. 

Как получить пособия

Если вы добровольно не регистрировались в ФСС и не платили взносы — за пособиями придется обратиться в отделение ПФР по месту жительства. Они устанавливают свой перечень документов для назначения и выплаты пособий.

Если вы зарегистрировалсиь в ФСС и платили взносы — за пособиями обратитесь в местное отделение фонда. Форму, текст заявления и перечень подтверждающих документов вам подскажут специалисты фонда. 

????

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Начать обучение

Взносы нельзя учесть при расчёте УСН

Взносы в ФСС не уменьшают УСН «Доходы» и не учитываются в расходах на УСН «Доходы минус расходы». Это следует из статей 346.16 и 346.21 Налогового кодекса. Минфин тоже придерживается такой позиции: письмо от 10 октября 2012 г. N 03-11-11/301. 

В декрете взносы на пенсионное и медицинское страхование можно не платить

Предприниматель в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет может не платить страховые взносы в налоговую при условии, что не ведёт бизнес и не получает доходов.

Чтобы перестать платить взносы, обратитесь в налоговую с заявлением и документами, которые подтвердят, что вы приостановили деятельность. Перечень документов не утверждён, уточните его в своей налоговой.

Вот примерный список: — заявление в свободной форме — свидетельство о рождении ребёнка

• — выписку с расчётного счёта
• Если вы ведёте бизнес в декрете и получаете доходы, страховые взносы в налоговую придётся платить полностью.

Выгодно ли добровольно регистрироваться в ФСС?

Ради получения больничного регистрироваться в ФСС не выгодно — добровольные взносы могут оказаться больше, чем вы получите при болезни. Вы заплатите 4 833,72 рублей взносов за год. Эта сумма окупится, если вы будете на больничном дольше 11 дней в году — и это при условии, что ваш страховой стаж больше 8 лет.

А вот если вы собираетесь завести ребёнка, добровольная регистрация в ФСС окажется полезной. За 4 833,72 рублей добровольных взносов в год вы сможете получить пособие за отпуск по беременности и родам — общая сумма около 65 тысяч рублей за 140 дней.

!

Важно: пособие начинают выдавать только со следующего года после добровольной регистрации в ФСС. Если ребёнок родится в 2022 году, зарегистрируйтесь в ФСС в 2021.

Статья актуальна на 21.01.2022