Как минимизировать риски при сотрудничестве с самозанятыми

Опрос 1-2 минуты

Получите совет, когда лучше регистрировать бизнес и как это сделать грамотно

Начать опрос

На осень 2021 года в России около 3,5 млн самозанятых. Бизнесу выгодно работать с такими исполнителями на разовых или периодических проектах: компании и ИП не должны платить НДФЛ и взносы за самозанятых — они отчитываются за свои доходы сами. При этом, если бизнес допустит ошибки при работе с самозанятыми, он рискует оказаться в должниках налоговой и получить штрафы.

В каких случаях выгодно сотрудничать с самозанятыми и как платить им без вопросов от налоговой — рассказываем в статье.

В чем преимущества работы с самозанятыми

Самозанятые — физические лица, которые применяют налог на профессиональный доход, НПД. Это специальный налоговый режим, который помогает легализовать небольшой бизнес.

Например, если человек регулярно оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства: ремонтирует обувь, занимается репетиторством, клеит обои, шьет сумки и продает их в Инстаграме.

При этом человек может быть как со статусом ИП, так и без него.

Есть несколько ситуаций, когда бизнесу выгодно работать с самозанятыми: проектная работа и нерегулярная загрузка.

Проектная работа. Компаниям и предпринимателям удобно привлекать самозанятых на краткосрочные проекты. Например, нужны подрядчики для ремонта, уборки офиса или создания сайта. Бизнес приглашает исполнителей тогда, когда есть задача, и оплачивает только ее. Когда проект выполнен, сотрудничество прекращается.

Нерегулярная нагрузка. Другая ситуация — проекты с нерегулярной нагрузкой. Типичные примеры — таксопарки, курьерские службы, строительные компании. Здесь бизнес может приглашать больше или меньше самозанятых исполнителей в зависимости от спроса, сезонности, масштаба проектов.

Главное преимущество в таком сотрудничестве — бизнес не платит страховые взносы и НДФЛ за исполнителей. Самозанятые сами отчитываются в налоговой за свои доходы.

Когда и какие сложности могут возникнуть у бизнеса при работе с самозанятыми

Риски для компаний и предпринимателей возникают, если бизнес нарушает правила работы с самозанятыми:

• сотрудничество с самозанятым исполнителем напоминает трудовые отношения;
• бизнес или самозанятый не учитывает ограничения, которые нужно соблюдать в работе.

Если отношения с самозанятым похожи на трудовые. Самозанятых от штатных работников отличает предпринимательская самостоятельность.

Это значит, что самозанятый сам определяет, с кем работать, над какими задачами и сколько будет стоить его работа. К примеру, таксопарк может привлекать водителей для работы в вечернее время.

Но он не может обязать их работать строго с 19:00 до 23:00. Водитель-самозанятый может сам выбирать, в какие часы будет возить пассажиров.

У налоговой есть список конкретных признаков, когда она может переквалифицировать отношения между бизнесом и самозанятым в трудовые:

• заказчик требует, чтобы исполнитель зарегистрировался как самозанятый и других вариантов работы не рассматривает;
• заказчик сам распределяет задачи и диктует, к примеру, на каких маршрутах и объектах самозанятому работать;
• заказчик напрямую руководит работой самозанятого;
• заказчик устанавливает режим работы самозанятого;
• самозанятый может выполнять задачу только с материалами, оборудованием или в помещении заказчика;
• заказчик разбивает оплату за услуги самозанятого и выплачивает ее дважды в месяц.

Если налоговая заметит такие признаки в сотрудничестве бизнеса и самозанятого, то может сделать вывод, что компания или предприниматель пытается подменить трудовые отношения и уклоняется от уплаты НДФЛ и взносов. При этом налоговая служба не уточняет, скольких признаков из списка будет достаточно, чтобы привлечь компанию или ИП к ответственности.

За каждого самозанятого, с которым по факту имеются трудовые отношения, предпринимателю или компании придется доплатить страховые взносы и НДФЛ. А еще уплатить штрафы в налоговую и трудовую инспекцию.

Какой штрафНа основании чего

40% от суммы неуплаченных страховых взносов и НДФЛ	п. 3 ст. 122 НК РФ
До 100 000 ₽ для организаций и до 10 000 ₽ для ИП за каждый договор с самозанятым	ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Если бизнес или самозанятый не соблюдают ограничения. Есть ряд ограничений в сотрудничестве бизнеса и самозанятых. Вот самые важные:

• Компания или предприниматель не может привлекать к работе в качестве самозанятых нынешних или бывших сотрудников, если с момента увольнения прошло менее двух лет.
• Самозанятому нельзя перепродавать товар. Он может продавать только те товары, которые сделал сам.
• Самозанятый не может нанимать работников по трудовым договорам, но может привлекать субподрядчиков по договорам ГПХ. Например, он может сам сделать сайт, но заказать логотип и текст у других исполнителей.
• Самозанятый не может заниматься добычей и продажей полезных ископаемых, например песка или щебня.
• Самозанятый не может продавать подакцизные или маркированные товары, даже собственного производства: одежду, обувь, алкоголь.
• Самозанятый не может работать в качестве курьера, когда клиент рассчитывается с самозанятым напрямую — к примеру, переводит деньги ему на карту. Самозанятые-курьеры могут работать только с использованием кассового аппарата продавца.

О том, от кого и как часто самозанятый получает деньги, налоговая узнает из приложения «Мой налог». Сотрудничество с нынешним или бывшим работодателем она может отследить именно так.

Как бизнесу избежать рисков при работе с самозанятыми

Есть несколько этапов сотрудничества, на которые бизнесу стоит обратить внимание:

1. Проверить статус самозанятого.
2. Получить и проверить чек после того, как исполнитель выполнит работу и получит оплату.
3. Проконтролировать уплату налога на профессиональный доход.

Проверить статус самозанятого. Обычно исполнитель получает статус самозанятого при регистрации на сайте или в приложении «Мой налог». Иногда он может это сделать и другим способом — например, через банк.

Проверить статус самозанятого можно на сайте налоговой.

Для проверки нужно ввести ИНН исполнителя и текущую дату

Есть несколько ситуаций, когда самозанятый может потерять статус: к примеру, его годовой доход превысил 2,4 млн рублей или он сам снялся с учета. Если компания или предприниматель переведут исполнителю оплату, когда тот лишится статуса самозанятого, бизнесу могут доначислить взносы и НДФЛ, выписать штраф.

Поэтому перед каждой выплатой проверяйте статус самозанятого на сайте налоговой. Можно упростить этот процесс и использовать сервис выплат Тинькофф: он автоматически проверяет статус исполнителя перед тем, как перевести деньги. Если исполнитель — не самозанятый, перевести оплату не получится.

На странице можно увидеть, что исполнитель не подключен к сервису. Такая подпись появляется у исполнителя без статуса самозанятого или если он не подключился к сервису Тинькофф

Получить и проверить чек от самозанятого. Самозанятые обязаны предоставлять чеки после получения оплаты. Так они фиксируют свой доход для налоговой.

Бизнесу нужны чеки, чтобы учесть оплату самозанятому в своих расходах и не начислять НДФЛ и взносы. Компании и ИП могут занести оплату в расходы, даже если исполнитель аннулирует чек и не вернет деньги.

Важно, чтобы в чеке был верно указан ИНН заказчика, сумма и назначение платежа. Если обнаружили ошибку в чеке, нужно попросить самозанятого аннулировать чек и прислать новый — с правильными данными. Налоговая может признать недействительным чек, в котором есть ошибки, — учесть такую выплату в расходах не получится.

Компания или ИП получают чек в электронном виде и часто проверяют его вручную

Если бизнес работает с небольшим количеством самозанятых, например с одним или двумя, проверить чеки может сотрудник компании или сам предприниматель. Если самозанятых исполнителей много, можно воспользоваться сервисом выплат Тинькофф. Он автоматически формирует чеки, и их можно скачать в личном кабинете сервиса в любое время.

Проверить уплату налога на профессиональный доход. По закону уплата НПД — это обязанность самозанятого. Компания или предприниматель не несут за это ответственности. Но с точки зрения рисков, для бизнеса надежнее работать с исполнителями без долгов перед налоговой.

Сервиса для проверки уплаты налога на профессиональный доход нет. Кроме того, самозанятый не обязан отчитываться перед бизнесом о том, что уплачивает НПД.

Но заказчик может предложить исполнителю облегчить этот процесс и взять удержание и уплату налога на себя с помощью сервиса выплат.

Например, сервис выплат Тинькофф с согласия самозанятого может удерживать налог и переводить его в налоговую за исполнителя.

Сервис Тинькофф → Открывает для самозанятого основной счет и специальный налоговый счет

Бизнес → Переводит оплату самозанятому на его основной счет

Сервис Тинькофф Переводит 6% налога от поступившей оплаты на специальный налоговый счет ↓ 13 числа каждого месяца списывает налог за предыдущий месяц со специального счета самозанятого и переводит его в бюджет

Что учесть в договоре с самозанятыми

Чтобы снизить риски для бизнеса, все детали сотрудничества лучше прописать в договоре.

Статус и ответственность за уплату налогов. Бизнес может снизить риски, если укажет ответственность исполнителя в договоре. Рекомендуем сослаться в договоре на то, что у исполнителя есть статус самозанятого и он сам уплачивает налог на профессиональный доход.

Срок предоставление чека. Дополнительно можно указать срок, когда исполнитель должен предоставить чек за выплату, и штраф на случай, если он не пришлет чек вовремя или аннулирует чек без всяких на то оснований.

Ответственность за изменение статуса. Компания или ИП вправе потребовать от исполнителя, чтобы тот сообщал об утрате статуса самозанятого.

Если исполнитель потеряет статус, но не скажет об этом заказчику, налоговая может оштрафовать бизнес и доначислить НДФЛ и взносы.

Поэтому лучше прописать в договоре, что исполнитель обязан уведомить заказчика об утрате статуса самозанятого, а если исполнитель нарушит это условие, он будет обязан уплатить штраф.

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

5 нюансов и рисков сотрудничества с самозанятыми — Ассоциация Юристов России

Контрагенты, относящиеся к категории самозанятых, уже перестали быть чем-то редким и необычным, и теперь встречаются повсеместно. В ряде ситуаций организациям выгоднее сотрудничать с физическими лицами, использующими режим НПД, а не заключать договоры ГПХ. Но во избежание проблем нужно соблюдать меры предосторожности.

Нюанс №1. Проверка статуса

До того как приступить к совместной работе с самозанятым исполнителем, следует удостовериться в том, что его фактический статус соответствует заявленному, и индивид использует режим НПД.

Помочь в этом может специализированный бесплатный сервис, показывающий информацию о статусе плательщика в указанный период времени.

Для выдачи информации достаточно ввести ИНН, но если исполнитель показывал компании только паспорт, потребуется вначале узнать его ИНН.

Для пробивки номера можно воспользоваться специализированным сервисом Налоговой службы, введя в указанные поля паспортные сведения.

Но даже при наличии информации об ИНН, переданной самим самозанятым, стоит еще раз удостовериться, что данный номер закреплен за конкретным индивидом, и только затем выяснить, правда ли гражданин с этим ИНН регистрировался как плательщик НПД.

Нюанс №2. Проверка предыстории трудовых отношений

Российское законодательство не позволяет сотрудничать в рамках НПД с индивидами, входившими в штат коммерческой организации на протяжении последних 2 лет либо работающими в ней на текущий момент.

С учетом упомянутого запрета, следует тщательно перепроверить документацию кадрового характера. Исполнитель не может быть бывшим работником, оформлявшимся по трудовому договору.

Однако если сотрудничество между организацией и физическим лицом происходило на основе договора ГПХ, закон не запрещает заключить с ним новое соглашение на основе НПД.

Нюанс №3. Составление договора

• В документе необходимо обозначить, что физическое лицо относится к категории самозанятых. К примеру, во вступительной части документа можно указать:
• Петров Николай Александрович, выступающий в качестве плательщика налога на профессиональный доход и называемый далее Исполнителем.
• Кроме того, стоит детально расписать в документе ответственность физического лица в случае потери им статуса плательщика НПД, наступившей в ходе рабочих отношений.

Нужно учитывать, что в ситуации, когда самозанятый трансформируется в простое физическое лицо, организация, выступающая в роли заказчика, рискует получить убыток, поскольку ей придется уплатить НДФЛ и обязательные взносы за исполнителя, начиная со дня потери им статуса плательщика НПД. Такое предостережение содержится в послании ФНС № СД-4-З/2899@ за 20 февраля 2019 г.

Стоит упомянуть еще один немаловажный аспект, который необходимо принять к сведению при составлении договора – точность и правильность формулировок.

В документе не должно быть ничего, придающего ему сходство с трудовым договором.

Налоговая служба предостерегает, что попытки компаний заменить официальное трудоустройство в штат работой с физлицами на основе договоров ГПХ будут отслеживаться и наказываться.

Нюанс №4. Оплата услуги

Перед первым денежным переводом повторно удостоверьтесь, что исполнитель числится в качестве самозанятого в налоговой.

Учтите, что лишиться данного статуса можно внезапно, вот почему следует выяснить, является ли индивид плательщиком НПД на конкретный день.

В противном случае сделанный ему перевод в счёт оплаты за оказанные услуги подлежит налогообложению с уплатой страховых взносов от лица компании-заказчика.

Для работы самозанятые индивиды применяют стандартные счета, которые банки открывают для всех физических лиц, с дальнейшей привязкой банковской карты. Оплачивая услуги, учитывайте, что обычные денежные переводы подлежат обложению комиссионным сбором.

Если организации приходится иметь дело с множеством самозанятых исполнителей, осуществлять выплаты можно согласно реестру.

Нюанс №5. Получение документов

После получения перевода исполнитель обязан предоставить квитанцию, созданную в приложении «Мой налог». В случае безналичной оплаты квитанция должна быть создана и предоставлена компании-заказчику не позже 9-го числа месяца, наступившего после налогового периода, в рамках которого осуществлялся платеж.

Квитанция представляет собой ключевой вид отчетности, используемой при сотрудничестве с самозанятыми исполнителями. В ее отсутствие становится невозможным учет платежа как статьи расходов компании. Такая информация содержится в сообщении ФНС № 3Г-З-20/8488@ за 22 декабря 2020 г.

Крайне внимательно просмотрите информацию в выданной квитанции: в ней обязан содержаться ИНН коммерческой организации. Если исполнитель допустит ошибку при создании квитанции, ему следует отменить ее и создать заново, внеся корректные сведения. Учтите, что присылать квитанцию должны даже самозанятые, обладающие статусом ИП.

Помимо квитанции, организации-заказчику понадобится акт о проведенных работах, в котором должна быть зафиксирована дата предоставления услуги. Это повлияет на отображение расходов в налоговой отчетности, поскольку даты, указанные в квитанции и акте, могут относиться к различным отчетным периодам.

Теперь рассмотрим ключевые риски, с которыми сталкиваются компании, сотрудничающие с плательщиками НПД. Их нужно постараться минимизировать.

Риск №1. Физлицо является бывшим работником

Крупные организации, располагающие огромным штатом работников и отличающиеся высокой текучестью кадров, рискуют столкнуться с подобной ситуацией.

Риск №2. Физлицо не имеет статуса самозанятого

Следует учитывать непостоянный характер данного статуса. Индивид может утратить его по собственной воле либо лишиться принудительно, к примеру, при выходе заработка за предусмотренные законодательством лимиты.

Риск №3. Наличие в подписанном соглашении признаков трудового договора

Сотрудничество с плательщиком НПД не может выходить за рамки, предусмотренные договором ГПХ. Отсюда следует, что индивид не является наемным работником и не обязан соблюдать внутренние правила компании, в отличие от штатного персонала.

Учтите, что договорные отношения подобного формата предусматривают однократное выполнение порученной работы, тогда как штатные сотрудники обязуются исполнять должностные обязанности.

Риск №4. Невыдача квитанции

После проведения платежа требуется запросить у самозанятого физлица квитанцию, сформированную в специальном приложении. Это обязательный этап сотрудничества.

Риск №5. Квитанция содержит некорректную информацию

Исполнитель может случайно допустить ошибку при введении ИНН организации-заказчика или разновидности выполненной работы, вот почему следует внимательно перепроверять квитанции.

Можно ли сотрудничать с самозанятым разработчиком сайтов?

Если организация столкнулась с необходимостью создать официальный веб-сайт, можно привлечь к работе стороннего разработчика, являющегося плательщиком НПД. Поскольку явного запрета на такую деятельность для самозанятых в законодательстве нет, можно сделать вывод, что закон допускает подобное сотрудничество.

Физлицам запрещено продавать покупную продукцию и сдавать в аренду коммерческую недвижимость, однако ограничений на разработку сайтов или осуществление поисковой оптимизации сегодня нет.

Местоположение заказчика и исполнителя роли также не играет, поскольку последний сможет работать в удаленном режиме.

Распространяется ли действие «антиотмывочного» закона 115-Ф3 на плательщиков НПД?

Этот закон универсален для всех: коммерческих компаний, индивидуальных предпринимателей, самозанятых и простых физических лиц.

При работе и осуществлении расчетов плательщики НПД применяют обыкновенные банковские счета. ФНС рассчитывает взимаемый с них налог, руководствуясь квитанциями, оформленными в приложении «Мой налог», при этом денежные начисления на карту не отслеживаются.

В начале внедрения режима самозанятых в 2019 г. плательщики часто страдали из-за реагирования банков на возрастающую активность счетов, не зарегистрированных как предпринимательские.

Тогда это вылилось в массовую блокировку счетов на основе 115-Ф3. Но с тех пор Центробанк опубликовал ряд рекомендаций для кредитных учреждений, и это явление перестало быть столь распространенным.

Сегодня статус плательщика НПД обязательно указывается в анкете.

В частности, необходимость регистрации и учёта статуса клиента упоминается в сообщении № ИН-06-59/46 за 30 мая 2019 г. Также в послании Центробанка № ИН-014-12/94 за 19 декабря 2019 г.

указывается, что кредитные организации не должны отказывать в осуществлении транзакций по счетам, на которые поступают платежи, представляющие собой профессиональный доход физлиц, находящихся в статусе самозанятых.

Несмотря на это, эксперты рекомендуют плательщикам НПД обзавестись специальной картой и пользоваться ею только для получения платежей за оказываемые услуги.

все статьи

Последствия сотрудничества с самозанятыми — Контур.НДС+

В последнее время всё больше граждан регистрируется в качестве самозанятых, причём это может быть как первичная регистрации самозанятых физлиц, так и переход с прочих налоговых режимов.

Широкий спектр предложений от самозанятых подталкивает организации на заключение с ними договоров по поставке продукции, оказанию услуг и выполнению работ (подробнее см. «Все что нужно знать о работе с самозанятыми»).

В этой статье разберём основные опасности, с которыми может столкнуться юридическое лицо при заключении договоров с плательщиком НПД.

Изменение статуса договора

Законодательство запрещает самозанятому заключать договор с организацией, если в течение прошлых двух лет он имел с ней трудовые взаимоотношения.

Если ранее был договор гражданско-правового характера, то это не является препятствием для текущего взаимодействия. Запрет распространяет только на бывших работодателей.

При этом отсутствие в прошлом трудового договора с данной организацией не гарантирует отсутствия вопросов со стороны налоговых органов, поскольку очень часто юридические лица прибегают к заключению договоров с плательщиками НПД с целью оптимизации налогов. Инспекторы знают о подобных ситуациях и очень тщательно изучают подобные договоры, а также условия их исполнения.

При этом под санкции со стороны налоговой могут попасть и вполне добросовестные организации, которые не преследуют никаких корыстных целей при сотрудничестве с самозанятыми.

Чтобы избежать излишнего внимания со стороны налоговой, юридическим лицам нужно очень тщательно подходить к выбору потенциального контрагента, а также постараться исключить из списка бывших работников.

Самозанятый потерял свой статус

Ещё один неприятный сюрприз, который может поджидать организацию в ходе сотрудничества с самозанятым – это нарушение им условия по предельной величине дохода.

Согласно законодательству, годовой доход налогоплательщика на НПД не может превышать 2,4 млн рублей. Однако этот момент может пропустить даже сам самозанятый, так как же обезопасить себя организации, заключившей с ним договор?

Почему заказчику важно не пропустить этот момент? Потому что в соответствии с письмом ФНС от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899 с момента потери плательщиком НПД такого статуса организация-заказчик должна рассчитать и уплатить подоходный налог, а также соответствующую величину страховых взносов.

Во избежание подобных ситуаций ФНС в своём письме от 19 апреля 2019 года № СД-4-3/7496 рекомендует организациям проверять самозанятых на специальном сервисе. Стоит помнить, что подобная проверка подтверждает только текущий статус и не гарантирует, что он может быть потерян в ходе исполнения договорных обязательств.

Поэтому чтобы организации избежать риска дополнительных расходов по уплате НДФЛ и страховых взносов, вполне дальновидно запросить у самозанятого справку о доходах, чтобы убедиться в наличии достаточного запаса по полученному доходу.

Подобная справка формируется самозанятым в приложении «Мой налог» или в личном кабинете налогоплательщика и будет подписана усиленной квалифицированной подписью налогового органа.

Стоит отметить, что не каждый самозанятый захочет в добровольном порядке раскрывать информацию о полученном доходе. Поэтому с целью исключения недопонимания между участниками сделки, в договоре лучше прописать пункт об уведомлении заказчика в случае потери самозанятым своего статуса, а также о порядке возмещения в этом случае затрат организации.

Безналичная форма расчёта

При получении денежных средств от заказчика самозанятый обязан сформировать чек в мобильном приложении «Мой налог». Чек содержит в себе сведения об оказанных услугах, а также ИНН организации.

• Именно этот чек позволит заказчику принять понесённые расходы к учёту.
• При безналичном расчёте формирование и передача чека юридическому лицу производится не позже 9 числа месяца, следующего за периодом, в котором имел место расчёт.
• В случае если самозанятый не предоставит организации чек, то в дальнейшем у неё могут возникнуть проблемы при подтверждении величины своих расходов, поскольку чек – это главный документ при расчётах с самозанятыми.

Есть ли возможность изменить объект налогообложения при УСН?

Как работать с самозанятыми

Компании необходимо выполнить какие-то работы и, желая сэкономить на налогах и взносах, она находит самозанятого специалиста, уплачивающего налог на профессиональный доход. В сотрудничестве с самозанятыми есть неоспоримые плюсы. Но не надо забывать и о минусах.

Не посчитают ли проверяющие (трудовые инспекторы и налоговики), что под самозанятость замаскированы трудовые отношения? Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателей к ответственности за нарушение налогового и трудового законодательства.

Поэтому важно знать о рисках сотрудничества с гражданами, применяющими налог на профессиональный доход. Чтобы их избежать, расскажем об особенностях взаимоотношений с самозанятыми, о том, как правильно составить договор, на что необходимо обратить особое внимание.

А также выясним, что в действительности интересует проверяющих и суды при разрешении споров по поводу работы самозанятых.

Эксперимент с самозанятыми начался в январе 2019 г. и изначально вводился для Москвы, Московской и Калужской областей, Республики Татарстан. С января 2020 г. он распространился еще на 19 субъектов. А с июля 2020 г.

плательщиками налога на профессиональный доход стали жители и других регионов РФ 1 .

В настоящий момент, по словам руководителя ФНС России Даниила Егорова, в качестве самозанятых зарегистрировано 2,4 миллиона россиян, который задекларировали доходы в сумме на 430 миллиардов рублей и заплатили 12 миллиардов налога.

Сотрудничество с самозанятыми выглядит привлекательно для бизнеса и самих граждан, использующих налог на профессиональный доход (НПД). Для первых главным преимуществом является экономия на обязательных платежах и упрощение расчетов, отсутствие отчетности: не нужно начислять страховые взносы 30% от оплаты труда и удерживать НДФЛ 13%  2.

Все, что требуется от заказчика, – ​это перевести исполнителю согласованную сумму по договору и никакие вопросы по налогам, заполнению форм отчетности, ведению кадровой документации его касаться не будут. Стоимость работ (услуг) включается в расходы организации.

Суммы по бумажному или электронному чеку, полученному от самозанятого, можно списать в затраты и снизить налогооблагаемую базу.

Плюсы есть и для самого самозанятого, т. к. ставка налога на профессиональный доход (4 или 6%) ниже, чем НДФЛ, и ему не требуется уплачивать страховые взносы.

Однако в сотрудничестве с самозанятыми не все так просто, как кажется на первый взгляд. Давайте разбираться.

Составление договора с самозанятым: что необходимо предусмотреть?

Вводя данный режим, законодатель изначально понимал, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми.

Поэтому и ввел одно серьезное ограничение: если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения и с даты их увольнения прошло менее 2 лет, то специальный налоговый режим применяться не будет (п. 8 ч. 2 ст.

 6 Закона № 422‑ФЗ).

Каких-либо ограничений по вопросу заключения договоров с лицами, которые ранее имели статус ИП или были учредителями / участниками ООО, в законе нет. Поэтому указанные исполнители могут стать самозанятыми и продолжить сотрудничество в новом статусе.

Следует ли организациям в этом случае перезаключать договор со своими контрагентами в связи с их переходом на специальный налоговый режим НПД? Налоговые органы исходят из того, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить (п. 3 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ 3 ). Оформить дополнительное соглашение желательно и в том случае, если исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог (п. 3 Письма).

Особенности работы с самозанятыми в 2022 году: риски и возможности

Число самозанятых в начале 2022 года перешагнуло рубеж в 4 миллиона человек. Только за 2021 число плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) увеличилось более чем в два раза.

Государство заинтересовано вывести из тени самозанятых, и разными способами стимулирует их регистрироваться в качестве плательщиков НПД – с одной стороны, с другой – внимательно следит за компаниями, которые вступают во взаимоотношения с самозанятыми.

Для этого даже была разработана специальная скоринговая система (система оценки благонадежности потенциальных клиентов, в основу которой закладываются статистические данные), с помощью которой отслеживается «чистота» данных взаимоотношений.

Сколько компаний ФНС уже заподозрила в использовании нелегальных схем ухода от налогов с помощью самозанятых? Какие существуют «стоп-факторы» для работы с самозанятыми, за которые могут доначислить налоги и взносы? Подробности в нашей статье.

Число самозанятых выросло за год в два раза.

Налог на профессиональный доход был введен в России с 2019 года. Этот налог является экспериментом, который должен продлиться десять лет. От плательщиков НПД не требуется оформление отчетов и деклараций, им лишь нужно зарегистрироваться в качестве самозанятого и оплачивать налог по одной из ставок: 4% при работе с физическими лицами и 6% — при расчетах с юридическими лицами.

Два года назад, в марте 2020-го, число плательщиков НПД измерялось несколькими сотнями тысяч человек. Бум легализации «самозанятости» пришелся на 2021 год. В 2021 году количество самозанятых выросло более чем в два раза. В начале 2021 года НПД применяли около 1,6 млн человек. В конце ноября 2021 года — уже около 3,5 млн человек. А в конце января 2022 года была взята планка в 4 миллиона.

Количество самозанятых по российским федеральным округам:

Центральный федеральный округ	1 500 625
Приволжский федеральный округ	662 958
Северо-Западный федеральный округ	430 462
Южный федеральный округ	385 766
Сибирский федеральный округ	343 038
Уральский федеральный округ	286 998
Северо-Кавказский федеральный округ	129 747
Дальневосточный федеральный округ	122 520

• Данные ФНС России на 1 января 2022 года.
• В региональные бюджеты самозанятые уплатили около 15 млрд рублей, в ФОМС – 8,7 млрд рублей.
• Что получил бюджет от введения налога для самозанятость:

• 745 млрд рублей задекларировали плательщики НПД общим итогом — с даты начала действия налога для самозанятых.
• 40% самозанятых вообще не имели официальные доходы за год до постановки на учет.

Пропорция между мужчинами и женщинами среди самозанятых распределена так – 60% мужчины и 40% женщины. Самозанятые в большинстве своем молоды. Среди самозанятых около 25 тысяч несовершеннолетних, много молодежи до 30 лет. Основное количество плательщиков НПД находится в возрастной группе 30-40 лет. Есть среди самозанятых и люди старшего возраста, но их меньшинство.

Много молодежи работает в сферах доставки, рекламы, маркетинга. Люди более старшего возраста сдают жилье, занимаются консультированием, репетиторством. Много самозанятых в сферах строительства, оказания бытовых услуг, в сферах перевозок, образования и ухода за детьми, в индустрии красоты.

Политика государства: самозанятых стимулировать, заказчиков – проверять.

Государство заинтересовано в легализации доходов людей, самостоятельно обеспечивающих себя работой.

И как показывает статистика, приведенная в статье выше, четыре из десяти самозанятых в предшествующий регистрации в качестве плательщика НПД год вообще ничего не платили государству.

При этом государство некомфортно себя чувствует из-за снижения налоговой базы – в ряде случаев против 13% НДФЛ оно опускается до 4-6 % НПД.

Какие меры предпринимает государство? С одной стороны, привлекает с помощью различных преференций «одиночек» регистрироваться в качестве самозанятых, с другой – разрабатывает механизм контроля законности работы компаний с самозанятыми.

Как государство стимулирует самозанятых:

Каждому самозанятому при регистрации предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 руб. Этими деньгами можно постепенно погашать налог – 1-2%. Самозанятые в возрасте 16-18 лет имеют еще один налоговый вычет — в размере 12 130 руб.

• Участие в закупках для МСП.

Самозанятые приравнены к малому и среднему бизнесу, они имеют право участвовать в закупках по 223-ФЗ и по 44-ФЗ для МСП.

• Работа с наличными без онлайн-кассы.

Самозанятые, причем, как обычные физлица, так и ИП, ставшие плательщиками НПД, могут работать без онлайн-кассы при получении наличными от физических лиц.

Самозанятые могут участвовать в госпрограммах льготного кредитования. Им доступны два вида льготных кредитов под 7,5 %:

• без обеспечения — до 1 млн руб. сроком до 3 лет,
• с обеспечением — от 1 до 5 млн руб. сроком до 5 лет.

• Субсидии на открытие дела и переобучение.

Самозанятые могут получить субсидию от государства в сумме до 250 тыс. руб. на открытие своего дела. Также можно рассчитывать на средства для обучения или переобучения, чаще всего это курсы по новой или дополнительной специальности от центров занятости населения. Средства на поддержку подсобного хозяйства — до 100 тыс. руб.

Что такое скоринговая система контроля работы с самозанятыми, и сколько нарушителей она уже поймала?

Чтобы пресечь использование налогового режима для самозанятых с целью налоговой оптимизации, ФНС России разработала специальную скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

В чем суть неприемлемой с точки зрения ФНС оптимизации? Если организация нуждается в работниках, то она должна набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Однако вместо этого работники не берутся в штат, а оформляются по ГПХ как подрядчики. Цель налоговиков — обнаружить описанную схему и переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые. А затем начислить страховые взносы и НДФЛ.

258 тыс. компаний в 2020 году воспользовались услугами самозанятых

По результатам анализа, организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска. В 2020 году около 1,5 тысяч компаний, воспользовавшихся услугами самозанятых, попали в группу риска. Во все эти компании налоговая отправила запрос на пояснения факторов риска.

Часть компаний пояснила спорные моменты, часть — проигнорировала запрос. В отношении тех, кто отказался уточнять свои обязательства после получения информационных писем, налоговые органы проводили контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией.

После анализа пояснений и проверок, среди нарушителей в 2020 году оказались более 400 компаний. У 73 организаций были установлены признаки перевода сотрудников в самозанятые через аффилированные компании.

Факторы риска при работе с самозанятыми.

• Самозанятый — проблемная персона. Он имеет долги по налоговым и кредитным платежам, в отношение него ведутся исполнительные производства, он находится в розыске, в реестре дисквалифицированных лиц, у него просрочены документы и т.п.
• Самозанятый утратил статус плательщика НПД. Одной из причин потери этого статуса может являться превышение порогового показателя доходности, допустимого для самозанятого — 2,4 млн руб. в течение календарного года.
• Самозанятый оказывает услугу, которая не может быть выполнена плательщиками НПД. Самозанятым недоступны следующие виды деятельности:

1. реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке,
2. перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и тому подобных нужд,
3. добыча и реализация полезных ископаемых,
4. услуги по доставке товаров с приемом платежей за товары в интересах других лиц (исключением являются случаи применения самозанятыми зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями),
5. деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров,

• Самозанятый имеет наемных работников, которые состоят с ним в трудовых отношениях.
• Самозанятый в течение двух предыдущих лет был в трудовых отношениях с заказчиком. Плательщик НПД имеет право работать в качестве подрядчика у своего прежнего работодателя только при условии, что с момента увольнения прошло два и более года. Физлицо по договору ГПХ имеет право на сотрудничество без временных ограничений, а вот самозанятый должен «забыть» о прежнем работодателе на два года.
• Договор с самозанятым косвенно указывает на трудовые отношения. В договоре ГПХ с самозанятым не должны быть указаны такие параметры как режим рабочего времени, должность, уровень подчинения и т.п. При этом должны быть указаны целевые показатели – детализация оказываемой услуги, срок выполнения работ и т.п..
• Самозанятый сначала оказал услугу, а потом был принят в штат компании. Этот факт может быть расценен как подмена испытательного срока.
• В штатном расписании заказчика есть должность, дублирующая работы или услуги, которые выполняет самозанятый по договору ГПХ.

Правильно наладить взаимодействие с самозанятыми помогут электронные сервисы СБИС.

С решением СБИС Электронный кадровый документооборот под силу создать систему управления всеми кадровыми документами как штатных сотрудников, так и выполняющих работы и услуги.

СБИС ЭДО организует обмен документами как с контрагентами, так и с государственными органами. А если вам понадобится наладить коммуникации внутри компании, то СБИС Внутренний электронный документооборот будет оптимальным решением.

СБИС Электронная отчетность сдаст всю отчетность без ошибок и просрочек. Актуальные формы и календарь отчетности всегда под рукой. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отдельного документа, так и для всего массива отчетности.

О том, как подключиться к сервисам СБИС, позволяющим оставаться в рамках налогового и трудового законодательства, вам готовы рассказать наши специалисты.