Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА » Электронные билеты в Авансовом отчете

В Бухгалтерия 8.3 электронные билеты, приобретенные организацией для командированных работников, отражаются в Авансовом отчете на отдельной вкладке Билеты (с релиза 3.0.81).

В этой статье мы расскажем про способы отражения покупки билетов в программе и разберем нюансы оформления АО в 1С.

Электронные билеты Авансовый отчет – Закупка, расходы

Учет в 1С

Документ Авансовый отчет

В программе у документа Авансовый отчет есть два вида операций:

  • Авансовый отчет — универсальный вариант, который подходит всем;
  • Авансовый отчет по командировке — вариант для отражения только командировочных расходов. Использовать его рекомендуется при подключенном сервисе Smartway.

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Рассмотрим, как отражаются операции по покупке электронных билетов организацией и отчету за них сотрудником.

При таком варианте учета билетов отражать их как денежные документы в программе не нужно.

Покупка билетов

Покупка билетов отражается одинаково независимо от того, какой вид операции для АО применяется Авансовый отчет или Авансовый отчет по командировке. Но есть некоторые особенности.

  • Оплату билетов отразите в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.
  • Подробнее Оплата поставщику: аванс
  • Покажите поступление билета документом Поступление билетов вид операции Покупка в разделе Покупки — Поступление билетов.
  • Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного
  • Укажите:
  • Билет — создайте элемент справочника Билеты, заполните его данные на основании оригинала.  PDF
  • Контрагент — наименование перевозчика или посредника, у которого приобретен билет, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — выберите договор с контрагентом при наличии из справочника Договоры;
  • Сумма и НДС (в т.ч.) — заполните на основании билета.

Проводки по документу

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса перевозчику;
  • Дт 76.14 Кт 60.01 — принятие к учету билета.

В журнале Покупка билетов по кнопке Создать можно оформить другие действия с приобретенными билетами:

При использовании сервиса Smartway билеты автоматически загружаются в справочник Билеты.

Расходы по командировке проводятся документом Авансовый отчет вид операции Авансовый отчет по командировке.

Билеты, если используется вид операции Авансовый отчет Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

11 августа Соловьев К. А. направлен в командировку в г. Тюмень на 4 дня. В тот же день работник получил из кассы денежные средства под отчет в размере 8 800 руб. и электронные билеты.

17 августа работник представил авансовый отчет, к которому приложил:

  • авиабилет (Москва-Тюмень) на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 1 500 руб.);
  • авиабилет (Тюмень-Москва) на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 1 500 руб.);
  • БСО за проживание в гостинице на сумму 6 000 руб. (без НДС).

В соответствии с Положением о командировках Организации суточные по России выплачиваются из расчета 700 руб./сут. — 2 800 руб. АО по командировке предоставляется не позднее 3 дней после возврата из нее.

  1. В документе Авансовый отчет вид операции Авансовый отчет доступна вкладка Билеты (раздел Банк и касса — Авансовые отчеты).
  2. Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного
  3. По кнопке Добавить или Заполнить табличная часть документа автоматически заполнится данными приобретенных для указанного сотрудника билетов на текущую дату:
  • Билеты — указывается нужный билет из справочника Билеты.
  • Сумма — стоимость билета.
  • %НДС — ставка НДС, обозначенная в билете.
  • НДС (в т.ч.) — сумма НДС, указанная в билете.
  • Перевозчик — наименование перевозчика или посредника, у которого приобретен билет, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет затрат — счет, на который будут отнесены затраты в БУ. В поле автоматически отражается счет, указанный в настройках Учетной политики как Основной счет учета затрат. При необходимости Счет затрат можно поменять вручную.
  • Подразделение — подразделение учета затрат. Выбирается из справочника Подразделения то подразделение, к которому относятся произведенные затраты. Автоматически подставится то, которому присвоен признак Использовать как основное.
  • Субконто — статья затрат из справочника Статьи затрат:
    • Вид расходаКомандировочные расходы.

В сумму расхода по Авансовому отчету стоимость билетов не включается, но при проведении документа происходит списание расходов.

Проводки по документу

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 76.14 — принятие к учету расходов на командировку;
  • Дт 26 Кт 76.14 — принятие к учету расходов на билет;
  • Дт 19.04 Кт 76.14 — принятие к учету НДС по билету.

Приобретенные билеты автоматически отражаются на счете 76.14 «Приобретение билетов для командировок».

  • При проведении документа Авансовый отчет автоматически датой билета создается документ Счет-фактура полученный вид операции Бланк строгой отчетности.
  • Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного
  • При установленном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок НДС будет принят к вычету автоматически.

Проводки по документу

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие к вычету НДС по билету.

НДС по командировочным расходам:

Билеты, если используется вид операции Авансовый отчет по командировке

11 августа Соловьев К. А. направлен в командировку в г. Санкт-Петербург на 4 дня. В тот же день работник получил из кассы денежные средства под отчет в размере 14 800 руб. и электронные билеты.

17 августа работник представил авансовый отчет, к которому приложил:

  • ж/д билет (Москва — Санкт-Петербург) на сумму 3 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 500 руб.);
  • ж/д билет (Санкт-Петербург — Москва) на сумму 3 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 500 руб.);
  • БСО за проживание в гостинице на сумму 12 000 руб. (Без НДС).

В соответствии с Положением о командировках суточные по России в Организации выплачиваются из расчета 700 руб./сут. — 2 800 руб. АО по командировке предоставляется не позднее 3 дней после возврата из командировки.

  1. Создайте документ Авансовый отчет вид операции Авансовый отчет по командировке (раздел Банк и касса — Авансовые отчеты).
  2. Укажите сотрудника и период командировки, после этого в документ автоматически подтягиваются приобретенные на этот период билеты.
  3. По соответствующей ссылке проверьте указанные билеты и аналитику:
  • Билеты — указывается нужный билет из справочника Билеты.
  • Сумма — стоимость билета.
  • %НДС — указывается ставка НДС, указанная в билете.
  • НДС (в т.ч.) — отражается сумма НДС, указанная в билете.
  • Перевозчик — наименование перевозчика или посредника, у которого приобретен билет, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет затрат — счет, на который будут отнесены затраты в БУ. В поле автоматически отражается счет, указанный в настройках Учетной политики как Основной счет учета затрат. При необходимости Счет затрат можно поменять вручную.
  • Подразделение — подразделение учета затрат. Выбирается из справочника Подразделения то подразделение, к которому относятся произведенные затраты. Автоматически подставится то подразделение, которому присвоен признак Использовать как основное.
  • Субконто — статья затрат из справочника Статьи затрат:
    • Вид расходаКомандировочные расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 71.01 — принятие к учету расходов на командировку;
  • Дт 26 Кт 76.14 — принятие к учету расходов на билет;
  • Дт 19.04 Кт 76.14 — принятие к учету НДС по командировочным расходам.
  • При проведении документа Авансовый отчет автоматически датой билета создается документ Счет-фактура полученный вид операции Бланк строгой отчетности.
  • При установленном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок НДС будет принят к вычету автоматически.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие к вычету НДС по билету.

НДС по командировочным расходам:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(8

Учет электронных проездных билетов в «1С:Бухгалтерии 8»

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного Начиная с версии 3.0.81 в программе «1С:Бухгалтерия 8» упрощенный учет электронных проездных билетов поддерживается для всех пользователей, в том числе для тех, у которых не настроена интеграция с сервисом Smartway. Теперь такие пользователи могут самостоятельно вводить в учетную систему билеты, приобретенные у разных агентов, после чего отражать расходы на проезд в авансовом отчете. При этом можно использовать как общую, так и упрощенную форму авансового отчета. Эксперты 1С рассказывают о новых возможностях программы.

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.81 упрощен учет расходов на электронные билеты, приобретенные организацией для командировок сотрудников. Пользователи, которые не загружают билеты из сервиса Smartway, теперь могут самостоятельно вводить в учетную систему билеты, приобретенные у разных агентов, а также отражать любые операции с билетами (доплата, обмен, возврат).

Читайте также:  В чехии теперь можно получить высшее образование бесплатно

Для этого в программе используется справочник Билеты (раздел Справочники), документ Поступление билетов (раздел Покупки) и специальный счет учета 76.14 «Приобретение билетов для командировок».

Для компаний, использующих сервис для управления командировками Smartway, все приобретенные компанией билеты автоматически загружаются в справочник, без необходимости ручного внесения данных.

Дополнительные операции с билетами, такие как обмен или возврат, также отражаются в учете автоматически. Подробнее об упрощении учета командировок в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 и интеграции с сервисом Smartway см.

в статье «Командировки в 1С: упрощение учета и интеграция со Smartway».

После регистрации поступивших билетов (любым способом) учет расходов на проезд отражается документом Авансовый отчет (раздел Банк и Касса или раздел Покупки).

Поступление и учет билетов

Приобретение нового билета в программе регистрируется из формы списка Поступление билетов по команде Создать — Покупка.

В открывшейся форме документа Поступление билетов с видом операции Покупка следует ввести данные нового билета согласно маршрутной квитанции электронного авиабилета (контрольному купону электронного ж/д билета).

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Рис. 1. Регистрация покупки билета

После записи нового билета следует заполнить остальные поля документа Поступление билетов, указав (рис. 1):

  • наименование контрагента — агента или перевозчика, у которого приобретен билет;
  • наименование договора на приобретение билетов с агентом или перевозчиком, если в организации ведется учет по договорам;
  • общую стоимость поездки и сумму НДС, выделенную в электронном билете отдельной строкой.

Документ Поступление билетов при проведении формирует бухгалтерские проводки:

Дебет 60.02 Кредит 60.01

— на сумму зачтенной предоплаты;

Дебет 76.14 Кредит 60.01

— на сумму приобретенного билета.

Напомним, что счет 76.14 «Приобретение билетов для командировок» специально предназначен для учета приобретенных организацией билетов для командированных сотрудников в валюте РФ.

Аналитический учет ведется по каждому командированному сотруднику (субконто Работники организаций) и билету (субконто Билеты).

Каждый сотрудник является элементом справочника Физические лица, а каждый билет — элементом справочника Билеты.

Если к уже оплаченному билету приобретаются дополнительные услуги (например, возможность выбора места, наличие багажа и т. д.

), то такое приобретение следует отразить документом Поступление билетов с видом операции Доплата.

При этом дополнительные услуги должны быть включены в общую стоимость билета, указанную в маршрутной квитанции обновленного электронного авиабилета (контрольном купоне электронного ж/д билета).

Изменение даты, маршрута и других параметров, при которых меняется номер электронного билета в системе бронирования, отражается документом Поступление билетов с видом операции Обмен. Эта операция означает одновременное списание прежнего билета и оформление нового. Поэтому в документе по обмену билетов указывается билет, который выбывает, новый билет и его общая стоимость (в том числе НДС).

Отмена поездки оформляется документом Поступление билетов с видом операции Возврат.

Любой приобретенный билет отражается в справочнике Билеты. Открыв билет, можно проанализировать не только основную информацию о предоплаченных услугах перевозчика (закладка Основное), но и все операции, совершенные с билетом (гиперссылка Операции с билетом).

Оформление авансового отчета

Чтобы учесть в расходах стоимость использованных билетов, их необходимо указать в авансовом отчете. При этом можно использовать как общую, так и упрощенную форму авансового отчета.

В форме авансового отчета с видом Закупка, расходы для отражения расходов на проезд предназначена отдельная закладка Билеты.

В прежних версиях программы закладка Билеты была доступна только при настроенной интеграции с сервисом Smartway.

По кнопке Заполнить программа автоматически подбирает приобретенные билеты для сотрудника, указанного в авансовом отчете, в соответствии с периодом командировки.

В форме авансового отчета с видом Командировка (рис. 2) при выборе сотрудника и периода командировки подходящие по дате отправления билеты подгружаются автоматически и отражаются в виде гиперссылки, расположенной рядом с текстом Билеты, приобретенные организацией.

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Рис. 2. Авансовый отчет по командировке

Расходы, которые командированный сотрудник оплатил самостоятельно, следует вручную указать в табличной части Расходы сотрудника, подтвержденные документами.

При проведении документа Авансовый отчет формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 26 (44.01, 20.01…) Кредит 71.01

— на сумму расходов, понесенных командированным лицом;

Дебет 26 (44.01, 20.01…) Кредит 76.14

— на сумму расходов на проезд, оплаченных организацией;

Дебет 19.04 Кредит 76.14

— на сумму НДС (если он выделен в билете отдельной строкой).

От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 и других программ 1С см. в 1С:ИТС в справочнике «Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие» раздела «Инструкции по учету в программах 1С».

Фнс россии рассказала, как учесть транспортные расходы командированных сотрудников для получения вычета по ндс

Новости и аналитика Новости Фнс россии рассказала, как учесть транспортные расходы командированных сотрудников для получения вычета по ндс

Как учесть НДС по электронному проездному билету командированного

Налоговая служба выпустила разъяснения по вопросу учета расходов на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников (информация ФНС России от 23 апреля 2020 г.).

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщиков принимать к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки сотрудников. Для этого учитываются счета-фактуры либо бланки строгой отчетности (порядок заполнения установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Также понадобятся и их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога, которые работник отражает в своем отчете о служебной командировке. Как поясняет налоговая служба, в отношении транспортных расходов для учета расходов потребуется предоставить перевозочный документ и кассовый чек.

Вместе с тем, согласно нормам законодательства о применении кассовой техники, в бланк проездного билета могут быть включены реквизиты кассового чека (БСО).

К ним, в частности относятся: QR-код либо дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета и его сумма, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа (п.

5.8 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Значит, пассажиру может быть выдан и бланк проездного документа без «классического» чека. Как поясняет ФНС России, в таком случае клиент должен самостоятельно считать QR-код и скачать кассовый чек на телефон или компьютер через информационный сервис или мобильное приложение уполномоченного органа.

Такой чек приравнен к обычному чеку, поэтому работник вправе распечатать его и предъявить работодателю для подтверждения своих расходов на командировку.

Если же по какой-либо причине печать QR-кода невозможна, то на бланке билета должны быть отражены все шесть вышеуказанных реквизитов кассового чека, либо пассажиру должен быть выдан обычный кассовый чек.

Все об учете командировочных расходов в 2021 году

Необходимость направления сотрудника в командировку рано или поздно возникает в любой организации. И вместе с ним перед бухгалтером встает вопрос о том, как правильно учесть командировочные расходы. Разберем подробнее особенности налогового и бухгалтерского учета командировочных затрат, нюансы учета расходов по загранкомандировкам.

Командировочные расходы на предприятии

Командировка — поездка сотрудника по распоряжению работодателя вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения (ст. 166 ТК РФ).

В командировку можно направить только штатных сотрудников, то есть тех, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не имеет значения, где трудится работник: в офисе или на дому. Служебные поездки внештатников не являются командировками, и расходы по ним принимаются в совершенно ином порядке.

За командированным сотрудником работодатель обязан сохранить рабочее место и средний заработок, а также возместить ему затраты, связанные со служебной поездкой:

  • Проезд к месту командировки.

К таким затратам относятся билеты на все виды транспорта (кроме такси), комиссия за бронирование билетов, страховка и т. д.). Возможность возмещения расходов на такси определяется работодателем на основании внутренних документов организации.

  • Проживание во время командировки.

Возмещению подлежат расходы на проживание в гостинице, частном секторе или в арендованной квартире. А вот порядок принятия к учету таких затрат зависит от наличия у сотрудника первичных документов, подтверждающих факт съема жилья.

Суточные — средства, выделяемые сотруднику на текущие расходы во время командировки. За них работник не должен отчитываться, как по всем остальным расходам. Размер суточных законом не ограничивается, но существует определенный лимит, сверх которого эти выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Их перечень работодатель определяет самостоятельно в зависимости от типа и продолжительности командировки, должности сотрудника и иных факторов. Состав таких расходов, как правило, включает затраты на такси или аэроэкспресс, мобильную связь, VIP-зал в аэропорту, представительские расходы.

На все указанные выше затраты работодатель выдает сотруднику аванс, за который он обязан будет отчитаться по возвращении из командировки.

Читайте также:  Дворцы и замки франции + знаменитый диснейленд

Налоговый учет командировочных расходов 2020

Командировочные расходы работодатель может учесть в составе расходов по налогу на прибыль и по УСН (объект «доходы минус расходы»). Порядок учета таких затрат на УСН и на ОСНО аналогичен.

Основные особенности налогового учета командировочных затрат:

  • Экономическая обоснованность и документальная подверженность затрат.

Затраты, понесенные сотрудником в командировке, принимаются к учету, только если они экономически обоснованы и подтверждены первичными документы. Исключение сделано лишь для суточных: подтверждать их и отчитываться по ним работник не обязан. При отсутствии подтверждающих документов принять к учету затраты, даже если они обоснованы, не получится.

Командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета. Если в командировке сотрудник оплачивал расходы из собственных средств и компания ему их возместила, то датой признания затрат следует считать день выдачи средств из кассы. Дату признания расходов, произведенных в иностранной валюте, мы рассмотрим ниже, в разделе про загранкомандировки.

  • НДС по командировочным расходам.

ИП и организации на ОСНО вправе принять к вычету НДС при условии, что командировочные затраты оплачены организацией или работником и по ним есть счет-фактура. Особенности принятия НДС к вычету по отдельным видам командировочных затрат мы рассмотрим ниже.

На большинство командировочных затрат начислять НДФЛ и страховые взносы не нужно. На суточные НДФЛ и страховые взносы начисляют сверх установленного лимита.

Рассмотрим подробнее особенности налогового учета отдельных видов командировочных затрат.

Суточные: налоговый учет

Суточные — расходы сотрудника, понесенные в командировке, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. В большинстве случаев суточные выделяются сотруднику для питания во время командировки.

Размер суточных действующим законодательством не ограничивается, но существует лимит, сверх которого на эти расходы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Это лимит составляет 700 рублей для поездок по России и 2500 руб. — для заграницы. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, и он может разниться в зависимости от:

  • должности сотрудника (для руководящих работников они могут быть выше, для обычных работников — в пределах лимита);
  • задач, поставленных в командировке;
  • места командировки и т. д.

Подробнее с особенностями расчета, начисления и выплаты суточных вы можете ознакомиться в следующих статьях:

Списать на расходы суточные можно в полном объеме, без ограничений. Что же касается однодневных командировок, то на них суточные не полагаются. Связано это с тем, что сотрудник в такой поездке не несет расходов по проживанию и возвращается домой в этот же день.

Как отразить в бухгалтерском учете выплаты командированному сотруднику — НалогОбзор.Инфо

За время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). О том, как рассчитать этот показатель, подробнее см. Какие командировочные расходы необходимо оплатить для штатного сотрудника. Начисление зарплаты в размере среднего заработка сотруднику за время командировки отразите проводкой:

Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91…) Кредит 70

– начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки.

Помимо среднего заработка, организация компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ).

Подробнее об этом см.:

  • Как определить размер суточных при направлении сотрудника в командировку;
  • Как возместить командировочные расходы на наем жилья;

Командировочные расходы

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по заданию, указанному в приказе руководителя. С учетом особенностей задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

  • Дебет 08 (10) Кредит 71
  • – если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;
  • Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
  • – если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;
  • Дебет 44 Кредит 71
  • – если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;
  • Дебет 28 Кредит 71
  • – если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;
  • Дебет 91-2 Кредит 71
  • – если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76 (60) Кредит 51

– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:

Дебет 26 (20, 25, 44…) Кредит 76 (60)

  1. – списаны расходы на командировку.
  2. Если организация приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, учесть их нужно на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов):
  3. Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
  4. – приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;
  5. Дебет 71 Кредит 50-3
  6. – выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку.
  7. После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы:

Дебет 26 (20, 25, 44…) Кредит 71

– списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.

Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).

А как отражать НДС по приобретенным проездным документам? Все зависит от того, как оформлены первичные документы.

Так, если НДС выделен в проездном документе или он поступил вместе со счетом-фактурой, налог учитывайте отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Сам проездной документ учитывайте на счете 50-3 «Денежные документы» по фактической стоимости (Инструкция к плану счетов).

Если сумма НДС не выделена, то в бухучете она также не выделяется и отдельно не учитывается (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете командировочных расходов

В период с 17 по 19 января начальник цеха ООО «Производственная фирма «Мастер»» В.К. Волков был в служебной командировке в г. Челябинске. Цель командировки – изучение технологии производства облицовочных материалов.

20 января руководитель организации утвердил авансовый отчет, представленный Волковым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 6490 руб. (в счете указано, что стоимость услуг включает в себя НДС, но сумма налога не выделена);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в билетах сумма НДС 864 руб. выделена отдельной строкой).
  • За время нахождения в командировке Волкову положены суточные в размере 300 руб.
  • Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:
  • Дебет 25 Кредит 71 – 300 руб. – отражены суточные;

Дебет 25 Кредит 71 – 5500 руб. (6490 руб. – (6490 руб. × 18/118)) – включена в расходы стоимость проживания Волкова в гостинице;

Дебет 19 Кредит 71 – 990 руб. – выделен расчетным путем НДС со стоимости услуг по проживанию в гостинице;

Дебет 91-2 Кредит 19 – 990 руб. – списана сумма НДС по командировочным расходам, не подтвержденная документально;

Дебет 25 Кредит 71 – 4800 руб. (5664 руб. – 864 руб.) – отнесена на расходы стоимость проезда;

Дебет 19 Кредит 71 – 864 руб. – выделен НДС со стоимости проезда;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 864 руб. – принят к вычету НДС по командировочным расходам.

Приобретение электронного билета

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение электронного билета на проезд сотрудника в командировку поездом? Организация не получает контрольный купон билета, оформленный на бланке строгой отчетности.

Приобретение электронного билета отразите как обычную оплату услуг сторонней организации.

Электронный билет представляет собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о железнодорожной перевозке представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Такое определение содержится в приказе Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322. Таким образом, электронный билет не является бумажным документом. Поэтому в отличие от билетов в бумажной форме учесть его в кассе организации в составе денежных документов невозможно (Инструкция к плану счетов).

  1. Покупку электронного железнодорожного билета отразите в бухучете как обычную оплату услуг сторонней организации:
  2. Дебет 76 (60) Кредит 51
  3. – оплачен электронный железнодорожный билет, приобретенный для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения).
Читайте также:  Справка для покупки товаров в кредит по форме КР-1. Бланк и образец 2021-2022 года

После того как сотрудник предъявит документы, подтверждающие поездку, спишите стоимость электронного билета на затраты (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

В учете отразите это так:

Дебет 26 (20, 25, 44…) Кредит 76 (60)

– отнесена стоимость проездного билета на расходы организации.

Командировка для заключения договора на будущий год

Ситуация: как отразить в бухучете командировочные расходы и средний заработок сотрудника, выполнявшего задание по заключению договоров на будущий год

Если сотрудник отправлен в командировку для заключения договора, это обычные командировочные расходы организации (расходы по обычным видам деятельности) (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Сотрудник выполняет свои обязанности, определенные заданием. Расходы относятся к периоду, в котором состоялась командировка. То есть условие списания затрат в бухучете соблюдено (п. 18 ПБУ 10/99).

Поэтому правомерны такие проводки:

Дебет 20 (44, 25, 26…) Кредит 71 (76, 60)

– учтены командировочные расходы сотрудника;

Дебет 20 (44, 25, 26…) Кредит 70

– начислена зарплата в размере среднего заработка сотруднику за время командировки.

Но в определенном случае командировочные расходы, связанные с заключением договоров на будущий год, могут быть учтены и на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Несмотря на то что с 2011 года счет 97 используется не во всех случаях, в которых он применялся ранее, его можно использовать при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих ПБУ.

Либо суммы могут быть учтены на счете 97, если они отвечают следующим критериям:

  • организация понесла расходы, при этом у контрагента не возникло встречных обязательств перед ней (в противном случае признается дебиторская задолженность, а не расход);
  • данные расходы не формируют стоимость материально-производственных запасов или показатель производственной себестоимости и не связаны с продажей товаров текущего периода;
  • расходы обуславливают получение дохода в течение нескольких отчетных периодов и не влияют на финансовый результат текущего периода.

Таким образом, если цель командировки – заключение договора на будущий год и этот договор предусматривает, что командирующая организация получит доход в будущем (например, реализует продукцию потенциальному покупателю), то командировочные затраты могут быть отражены в составе расходов будущих периодов. Начать списывать их на себестоимость можно с момента вступления в силу заключенного договора равномерно в течение срока его действия. Так полностью соблюдается условие о соответствии понесенных расходов полученным доходам (п. 19 ПБУ 10/99). В бухучете это отражается так:

Дебет 97 Кредит 71 (76, 60), 70

– учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы сотрудника, средний заработок за время командировки;

Дебет 20 (44, 25, 26…) Кредит 97

– списана часть затрат на текущие расходы (с момента начала действия договора).

НДС по командировочным расходам

Суммы НДС по командировочным расходам должны быть выделены в соответствующих бланках строгой отчетности (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если командировочные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль, НДС спишите проводками:

  • Дебет 19 Кредит 71 (76, 60)
  • – учтен НДС по командировочным расходам;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
  • – принят к вычету НДС по командировочным расходам.

Сумму НДС по расходам, которые не уменьшат налогооблагаемую прибыль, принять к вычету нельзя (п. 7 ст. 171 НК РФ). Ее следует списать проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 19

– списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Бухгалтерский учет приобретения билетов через посредников

20.11.2019

Вопрос:

Наша компания купила ж/д билеты через компанию посредника для командированных сотрудников.

Приобретая билеты у агента, организация не отражает их как денежные документы при передаче подотчетному лицу, а списывает их сразу в расходы на дату получения акта. На поезд обратно из командировки они опоздали по своей вине.

Билеты были сданы. Куплены новые за наличные. Акт на приобретение билетов от компании посредника проведен и оплачен на общую сумму.

Как нам отразить операции в бухучете? Вопрос именно в том, что  списывают их сразу в расходы на дату получения акта. Как это отразить в бухучете и НДС.

Пример: организация оплатила и приобрела билеты стоимостью 4 280,00 в том числе НДС и списала сразу в расходы и оплатила. На поезд обратно из командировки сотрудник опоздал и вернул билет в кассу РЖД, купив новый за наличные. Стоимость возврата билет составила 2500,90. Сумма нового билета 8 001,00.

Ответ:

Проездные документы, передаваемые сотрудникам, являются денежными документами и отражаются с использованием субсчета 50-3. За подотчетным лицом отражается задолженность по выданным билетам.

Если речь идет об электронной форме проездного документа, в организации может быть установлено, что такие документы отражаются без использования субсчета 50-3. В этом случае при направлении работников в командировку за ними не отражается задолженность в виде стоимости выданных билетов.

Вместе с тем списывать стоимость билетов в расходы ранее даты поездки, на наш взгляд, необоснованно. Если в учете обнаружены некорректные записи, следует внести соответствующие исправления.

Обоснование:

Расчеты с агентом по приобретенным железнодорожным билетам отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приобретенные организацией железнодорожные билеты являются денежными документами, поэтому в соответствии с Инструкций по применению Плана счетов бухгалтерского учета они учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Передача билета работнику, направляемому в командировку, отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50, субсчет 50-3. Таким образом, за подотчетным лицом отражается задолженность по выданным билетам при направлении его в командировку.

При этом считаем, что электронная форма документа не препятствует отражению такого документа на субсчете 50-3 в качестве денежного документа, соответственно, для электронных билетов рекомендует ту же схему проводок.

Вместе с тем существует подход о том, что такие билеты можно учитывать на счетах учета расчетов с перевозчиком (агентством) в качестве дебиторской задолженности (как предоплаченные услуги по проезду).

При таком варианте при направлении работников в командировку за ними не отражается задолженность в виде стоимости железнодорожных билетов (аналогично с услугами гостиницы, оплаченными организацией в безналичном порядке).

Однако по возвращении из командировки сотрудник представляет первичные документы, подтверждающие свершившуюся поездку, на основании которых организация списывает расходы.

Считаем, что в любом случае признавать расходы на приобретенные билеты ранее даты поездки некорректно. Расходы признаются при выполнении условий, установленных п.16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В частности, должна быть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Поскольку до начала командировки существует неопределенность в том, состоится поездка или нет, считаем, что существует неопределенность в уменьшении экономических выгод организации. Если расходы были списаны, рекомендует сделать сторнировочную запись.

Что касается расходов на возврат билетов (2500,90 руб.), то поскольку работники опоздали на поезд по своей вине, по смыслу указанные расходы являются прямым материальным ущербом, причиненным работодателю.

В силу ст.238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

По общему правилу за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст.241 ТК РФ). До принятия решения о возмещении ущерба работодатель должен провести проверку для установления размера ущерба и истребовать от работников письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба (ст.247 ТК РФ).

Однако в силу ст.240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст.240 ТК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector