Как в бухучете отразить овердрафт

Овердрафт — это вид банковского кредита. С помощью него организация может тратить деньги, даже если их у него нет на счете. Предоставляется на небольшой срок и под более высокие проценты. При этом есть лимит, выше которого тратить деньги нельзя.

За оформление может взиматься разовая комиссия. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Рассмотрим, как учитывать проводки по овердрафту в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Пример:

10 марта банк «ВТБ» предоставил организации овердрафт с лимитом 600 000 рублей. Комиссия в размере 1 000 рублей. Процентная ставка 18%. Деньги направили на оплату товаров поставщику. Овердрафт списали 28 марта после поступления денег от покупателя.

Комиссия за овердрафт

При открытии овердрафта удерживается комиссия. Для этого создадим документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Прочие расчеты с контрагентами».

Указываем банк-получателя и договор, сумму комиссии. Счет расчетов 76.09.

Комиссию включим в расходы организации. Для этого зайдем в меню «Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную» и создадим документ «Операция».

Вводим проводку Дт 91.02 Кт 76.09 на сумму комиссии.

Поступление овердрафта

При поступлении овердрафта создадим документ «Поступление на расчетный счет», операция «Получение кредита в банке».

Счет расчетов ставим 66.01 «Краткосрочные кредиты».

• Проводки документа.
• 
• Образовался долг перед банком.

Оплата долга и получение оплаты за услуги (товары)

Для оплаты долга поставщику создаем документ «Списание с расчетного счета».

Затем при поступлении денег от покупателя создаем документ «Поступление на расчетный счет». В примере оплата поступила 28 марта.

Списание процентов

1. Перечислим проценты банку и включим их в расходы.
2. Проценты считаем так: сумма долга * процентная ставка / дней в году * срок кредита в днях.
3. Срок кредита был с 10 марта по 28 марта включительно, то есть 19 дней.

Получается: 600 000 р. * 18% / 366 дней * 19 дней = 5 606,56 рублей.

• Создадим документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Возврат кредита банку».
• 
• Заполняем документ:

• Указываем банк и договор.
• Вводим сумму процентов.
• Вид платежа — уплата процентов.
• Счет расчетов 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам».

1. Проводки документа.
2. 
3. Для налогового учета проценты можем отнести к внереализационным расходам, так как сделка не является контролируемой.

Создаем ручную операцию, вводим проводку Дт 91.02 Кт 66.02 на сумму процентов.

Списание долга по овердрафту

28 марта спишем овердрафт. Создадим документ «Списание с расчетного счета», операция «Возврат кредита банку».

Вид платежа — погашение долга. Счет расчетов 66.01.

• Проводки документа.
• Долг перед банком погашен.
• Для сверки расчетов сформируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Укажем период и счет 66:
• Видим, что сальдо на конец периода отсутствует.
• Таким образом, мы рассмотрели, как оформить в 1С операцию по овердрафту.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Остались вопросы?

СПРОСИТЕ в х!

Овердрафт в 1С 8.3 Бухгалтерия — проводки в бухучете

Банки предоставляют бизнесу, помимо кредитов, удобный инструмент для устранения кассовых разрывов — овердрафт. Как учитывать эту операцию и какие сделать проводки в бухучете по овердрафту в 1С 8.3 Бухгалтерия, разберем в этой статье.

Предоставление овердрафта проводки в 1С 8.3

Овердрафт — это банковская услуга по кратковременному кредитованию клиентов при недостаточности средств на их расчетном счете. Возможность и условия предоставления, а также порядок выдачи, погашения и начисления процентов определяется договором с банком.

Фактически это разновидность кредита, поэтому учет овердрафта аналогичен учету обычного банковского кредита и зависит от условий конкретного договора.

Организации одобрен овердрафт в размере 100 000 руб.

01 марта остаток средств на расчетном счете Организации составил 160 000 руб. Необходимо оплатить поставщику аванс для поставки товаров в размере 210 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день направлено платежное поручение в банк на сумму 210 000 руб. Банк провел платеж, предоставив недостающую сумму 50 000 руб.

По условиям договора банк удерживает по мере поступления денег на счет:

• фиксированную комиссию за открытие овердрафта;
• проценты за каждый день пользования кредитными средствами;
• сумму основной задолженности.

02 марта из первых поступивших на расчетный счет средств банк удержал:

• комиссию за открытие овердрафта — 500 руб.;
• проценты за 1 день пользования кредитными средствами — 14 руб.;
• сумму задолженности — 50 000 руб.

Перечисление аванса поставщику

Отразите оплату поставщику аванса в 1С 8.3 согласно банковской выписке в обычном порядке через Списание с расчетного счета (Банк и касса — Банковские выписки).

Овердрафт проводки в бухучете 1С 8.3

Получение овердрафта

• Сумму, которую бак предоставил за счет овердрафта, отразите документом Поступление на расчетный счет (Банк и касса — Банковские выписки).
• 
• Документ заполняется так же, как при получении обычного краткосрочного кредита.

Проводки по овердрафту в 1С 8.3

Удержание и учет банковской комиссии за предоставление овердрафта

Бухучет овердрафта и составление проводок по нему

В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!

Что такое овердрафт – простыми словами?

Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

Лимит овердрафта – максимально возможная сумма денежных средств, которую может получить заемщик сверх имеющегося на расчетном счете остатка.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, заранее на расчетный счет эту сумму получить нельзя. Также сумму по овердрафту нельзя обналичить.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, т.к. возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и списания овердрафта

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы. 

Проводки в бухучете по овердрафту

Овердрафт — это, по сути, разновидность краткосрочного кредита. В бухгалтерском учете все краткосрочные займы и кредиты отражаются по счету 66. Правила учета операций установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов пол кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

• За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке. На сумму комиссии делается проводка:
• Дебет 91 – Кредит 51 — списали комиссию за открытие овердрафта
• Также для отражения единовременной комиссии за подключение овердрафта можно составлять проводки с участием счета 76, тогда вместо одной проводки будет две:
• Дебет 76-09 – Кредит 51 – банк удержал единовременную комиссию за пользование овердрафтом
• Дебет 91-02 – Кредит 76-09 – единовременную комиссию включили в расходы
• Операции, связанные с самим овердрафтом, обычно отражают такими проводками:
• Дебет 51 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;
• Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 51 — организация перечислила оплату контрагенту за счет заемных средств;

Некоторые специалисты считают такие проводки в бухучете по овердрафту неправильными, т.к. фактического зачисления денежных средств на счет организации не происходит, они сразу отправляются со счета банка контрагенту. Поэтому вы можете сделать и прямую проводку:

1. Дебет 60 – Кредит 66 – оплата поставщику произведена за счет кредитных средств.
2. Также бухучет овердрафта всегда предусматривает отражение начисленных банком процентов:
3. Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;
4. Дебет 66 — Кредит 51 — возвратили сумму овердрафта, погашены проценты.

Бухучет овердрафта – альтернативный вариант

• Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках». Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки:
• Дебет 55 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;
• Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 55 — перечислили оплату контрагенту за счет заемных средств банка;
• Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;
• Дебет 66 — Кредит 55 — организация возвратила сумму овердрафта;
• Дебет 66 — Кредит 51 — организация погасила проценты.
• Эти проводки используются, если на конец дня на счете 51 образуется отрицательный остаток.

Если же использование овердрафта и погашение задолженности по нему происходят в течение одного операционного дня, то бухгалтер отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Т.е.

66 счет использоваться не будет. Это правило действует для обоих вариантов проводок (51 и 55 счет).

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке (проводки Дебет 66 – Кредит 51 или 55). Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ.

То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой.

Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.

Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.

Налоговый учет овердрафта на УСН происходит аналогично, т.к. среди расходов на «упрощенке» также можно учесть расходы по кредитам.

Пример овердрафта

Теперь бухучет овердрафта разберем на конкретном практическом примере. ООО «Теремок» получило овердрафт, лимит которого составляет 500 000 руб. Единовременная комиссия за открытие овердрафта – 2000 руб. Ставка по кредиту 18% годовых. Остаток на расчетном счете 100 000 руб. Задолженность перед поставщиком 400 000 руб.

Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа. Посмотрим пример овердрафта с проводками

Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)

1. 24 июля:
2. Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт
3. Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб. — перечислили оплату контрагенту за счет собственных и заемных средств
4. 31 июля:
5. Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);
6. 8 августа:
7. Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя
8. Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта
9. Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);
10. Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб. — погасили проценты за июль и август

Бухгалтерский учет овердрафта за балансом

Часто рекомендуют для учета сумм овердрафта использовать также забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете отражают по:

• дебету: суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, суммы восстановления лимитов при погашении задолженности;
• кредиту: использование сумм лимитов, списание лимитов при прекращении договора.

• Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:
• На дату заключения договора:
• Дебет 008 – на сумму 500 000 руб. – учли кредитную линию
• 24 июля:
• Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию
• 8 августа:
• Дебет 008 — на сумму 302 000 руб. – восстановили кредитную линию
• В качестве контроля правильности произведенных записей выступает следующее равенство:
• остаток по счету 008 + остаток по счету 66-1 = лимит овердрафта.
• Давайте проверим выполнение равенства на 31 июля для нашего примера:
• 198 000 (остаток по счету 008) + 302 000 (задолженность по счету 66-1) = 500 000 (лимит овердрафта)

А вы пользовались овердрафтом? Какой способ вести бухучет овердрафта выбрали – с 51 или 55 счетом? Делитесь в х! Если есть вопросы – задавайте.

Овердрафт: бухгалтерские проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера

Бухгалтерские проводки по овердрафту отличаются от типичных записей по кредитам:

• учитывается обнуленный отрицательный остаток на конец дня на 66 и 008 счетах;
• проценты по овердрафту отражаются в составе прочих расходов на 91 счете;
• при проведении платежей с помощью овердрафта проводок по поступлению и списанию не делают.

В хозяйственной жизни коммерческих организаций случаются моменты, когда необходимо срочно совершить платеж, но на расчетном счете не хватает денег. Займы и кредиты никому не удается получить моментально. Именно в такие моменты предприятия прибегают к овердрафту.

Овердрафт как особая форма кредита

Овердрафт – это форма краткосрочного кредитования, которую своим клиентам предоставляют банки. С прочими кредитами овердрафт схож доходностью, то есть он выдается под процентную годовую ставку. Но есть отличия, которые в корне разнятся с сущностью кредитов:

• заемщик не видит поступления транша на расчетный счет;
• не получает выписок для отражения операции в учете;
• чтобы воспользоваться овердрафтом, не надо просить банк перечислить деньги.

Отличия исходят из сущности формы кредитования. Банк просто дает согласие восполнить расчетный счет заемщика в момент, когда ему будет не хватать денег. То есть предприятию предоставляется определенный лимит на условиях немедленного погашения задолженности.

Примечание от автора! Заемщику не разрешается использовать овердрафт для кредитных выплат прочим заимодателям.

За открытие овердрафта клиент выплачивает определенную сумму, и впоследствии ему не нужно совершать дополнительных действий. Таким образом, бухгалтерские проводки по овердрафту не носят особенного характера.

Пример составления бухгалтерских проводок

Например, ООО «Флора» заключило с банком, в котором осуществляется расчетно-кассовое обслуживание, кредитный договор на овердрафт в размере 650 000 рублей. Банковская ставка в соглашении обозначена в 17%. Клиенту понадобилось срочно расплатиться за электроэнергию, так как поставщик энергоресурсов предупредил об отключении в связи с задолженностью.

Долг предприятия составил 700 000 рублей. На расчетном счету ООО «Флора» находится 550 000 рублей. Бухгалтер предприятия составил платежное поручение на сумму 700 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 106 779,66 рублей. Для погашения долга недостает:

• 700 000 – 550 000 = 150 000 руб.

Платежное поручение принесли в банк, которое он оплатил, использовав овердрафтный лимит. В течение дня поступили денежные средства 43 000 руб. от покупателя. Поэтому к концу операционного дня на расчетном счете ООО «Флора» образовался отрицательный остаток:

• 150 000 – 43 000 = 107 000 руб.

Банк перекрыл отрицательный результат лимитом овердрафта, перенеся задолженность на счет овердрафта. Через пять дней на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей, которые позволили полностью погасить использованный лимит.

Бухгалтер компании, получив выписку по движениям на расчетном счете, сделал операции:

• Дт 60 Кт 51 ‒ погашена задолженность по электроэнергии 700 000 руб. (налог на добавленную стоимость выделяется в назначении платежа).
• Дт 51 Кт 62 – получены средства от покупателя 43 000 руб.
• Дт 51 Кт 66.01 – банк обнулил отрицательное сальдо 107 000 руб. на конец дня.
• Кт 008 – учтен использованный лимит овердрафта 107 000 руб.
• Дт 91.02 Кт 66.02 – начислены проценты на использованный лимит 249,18 руб. (107 000 * 17% / 365 дней * 5 дней = 249,18 руб.). Проценты начисляются на сумму, которой банк перекрыл отрицательный остаток по счету.
• Дт 66.02 Кт 51 – банк списал проценты 249,18 руб. в безакцептном порядке.

Примечание от автора! Поскольку бухгалтер не видит поступлений денег от банка на расчетном счете, то не возникает необходимости делать лишние записи в учете.

Где учитываются процентные платежи?

Овердрафт годится не для любых платежей, а только для тех, которые носят текущий характер. Не имеет смысла использовать его в капитальных вложениях, так как это обойдется предприятию слишком дорого. Да и суммы кредита обычно не так велики, чтобы рассчитывать на них в целях пополнения имущественного комплекса.

Проценты, начисляемые на сумму кредита, учитываются в составе текущих затрат. В налоговом учете они будут отнесены к внереализационным расходам. Если предприятие все же решит употребить овердрафт для инвестиционных целей, то проценты необходимо будет включить в стоимость объекта основных средств.

Проводки, которые нужно сделать для отражения процентов в составе прочих расходов:

Пени и штрафы за просроченные платежи по овердрафту также нужно записать в число прочих расходов, воспользовавшись счетом 91.02 «Прочие расходы».

Примечание от автора! В отличие от других видов кредитования, банк не станет дожидаться, пока заемщик вернет ему долги. Он списывает денежные средства для восстановления лимита овердрафта и причитающиеся проценты за пользование сразу при поступлении денег на счет клиента, не спрашивая согласия.

Такой порядок называется безакцептным списанием, и он закреплен Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 N 09АП-7905/2010-ГК.

Проценты, вложенные в инвестиции, отображаются операцией:

Иные операции в рамках овердрафта

Хотя нет причин для ежедневного проведения операций по предоставлению овердрафта, все же можно за балансом вести контрольный учет использованного лимита. Для этого организациям рекомендовано пользоваться счетом 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Только отражать на нем нужно исключительно остаток долга на конец дня.

В налоговом учете сумма внереализационных расходов может отличаться от бухгалтерского учета из-за начисления разниц, так как для расчета употребляется ставка рефинансирования. Образовавшаяся разница умножается на ставку 20% налога на прибыль. Полученная в результате расчета сумма образует отложенное налоговое обязательство на счете 77.

Овердрафт – это удобная и выгодная форма кредитования, так как банк не будет требовать лишней платы за неиспользованные лимиты. Поэтому необходимо тщательно следить за состоянием расчетного счета, чтобы использовать наименьшую часть кредита.

Предоставление овердрафта: проводки в 1С:8

Овердрафт стал неотъемлемой частью расчетного счета многих организаций. Никто не откажется иметь запасной кошелек, который покроет текущие расходы в непредвиденных ситуациях нехватки средств. Разбираем вопросы бухгалтерского учета овердрафта у заемщика на ОСНО и других системах налогообложения:

• как в 1С оформить операции по овердрафтному кредиту;
• варианты бухгалтерских проводок;
• как отразить овердрафт в балансе, на какой счет отнести лимиты;
• пример бухгалтерского учета овердрафта у заемщика.

В статье мы не будем затрагивать вопросы банковского учета по овердрафту кредитных карт, получения банками овердрафта от ЦБ РФ, бухгалтерские проводки в банке.

Овердрафт в отчете о движении денежных средств

Чтобы правильно учитывать движение средств с использованием овердрафта, разберем подробнее, что это и каковы отличия от стандартных кредитов.

Овердрафт — дословно «перерасход», вид кредитной линии к расчетному счету организации или ИП. Услуга подключается единоразово на определенный срок, чаще всего на 12 месяцев. В течение данного периода предприятие вправе уходить в минус по счету в пределах установленного лимита.

Преимущество овердрафтного кредитования — не нужно каждый раз собирать пакет документов для получения заемных средств. Бухгалтер просто формирует платежное поручение на исполнение обязательств перед поставщиками или для выплаты заработной платы, при недостатке средств банк автоматически добавляет недостающую сумму для платежа.

Отличительной чертой овердрафта является то, что физически банк не перечисляет на р/с компании кредитные деньги. Погашение использованных сумм происходит в безакцептном порядке, то есть без распоряжения владельца счета, при поступлении денег на счет компании.

За подключение кредитной линии банковская организация взимает единовременную комиссию. Краткосрочное использование заемных банковских средств — платное, клиент должен уплатить предусмотренные договором проценты.

При формировании отчета о движении денежных средств согласно правилам МСФО овердрафтные кредиты относят к эквивалентам денежных средств, поэтому остаток может быть как положительным, так и отрицательным.

Бухгалтерский и налоговый учет овердрафта

При выдаче кредита овердрафта акционерному или обществу с ограниченной ответственностью, индивидуальному предпринимателю заемщик обязан вести учет овердрафта согласно правилам бухучета: ПБУ 15/2008, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, 1/2008.

Счета, с которыми работает бухгалтер в 1С: краткосрочные кредиты 66.01 и проценты по краткосрочным кредитам 66.02.

Основные тезисы:

• использование овердрафтного лимита не считается доходом, в бухгалтерии учитывают кредиторскую задолженность перед банком;
• погашение использованных сумм происходит автоматически — расходы не возникают;
• проценты относят к прочим расходам;
• комиссии — это дополнительные расходы, которые учитываются организацией в соответствии с ее учетной политикой.

Овердрафт по корпоративной карточке: бухучет и налогообложение

Вопрос: Каковы особенности учета операций при использовании овердрафта по корпоративной карточке?

Ответ: Если в договоре об использовании карточки предусмотрены условия пользования овердрафтом, организация может совершать расходные операции по счету, к которому оформлена корпоративная дебетовая карточка, при отсутствии либо недостаточности собственных средств на нем (абз. 15, 18, 28 п. 2 Инструкции N 34).

В этом случае банк продолжит производить платежи, а в конце операционного дня определит общую сумму средств, которой организации не хватило для расчетов, и зачислит на счет, к которому оформлена корпоративная карточка. Это и будет размер использованного организацией овердрафта, то есть предоставленного банком кредита (абз. 15 п. 2, абз. 2 п. 15, ч. 5 п. 16, ч. 3 п. 17 Инструкции N 149).

В бухгалтерском учете получение и погашение овердрафтного кредита по счету, к которому выдана корпоративная карточка, отражаются на основании выписки банка. Учет ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», т.к. срок погашения овердрафта, как правило, составляет менее одного года (ч. 6 п. 38 Инструкции N 34, ч. 1, п. 4 Инструкции N 149, п. 51 Инструкции N 50).

Получение овердрафтного кредита отражается записью: Д-т 51 — К-т 66. То есть как пополнение счета, к которому выдана корпоративная карточка, и одновременно как задолженность по полученному от банка кредиту. Как правило, погашение овердрафтного кредита и уплата процентов по нему производятся путем списания банком средств после их поступления на «карточный» счет: Д-т 66 — К-т 51.

За использование овердрафта предусмотрена уплата процентов. Их размер и порядок уплаты устанавливаются договором с банком (ч. 1, п. 17 Инструкции N 149, ст. 137, абз. 4 ст. 140 БК).

Проценты за пользование овердрафтом в бухучете начисляют ежемесячно на основании первичного учетного документа, подтверждающего их расчет. Если банк такой документ не предоставляет, организации нужно составить его самостоятельно (например, бухгалтерскую справку-расчет) (п. 37 Инструкции N 102).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете процентов по овердрафту зависит от целей его использования:

Цели использования	Отражение процентов
в бухучете	при налогообложении прибыли	НПА
1. Приобретение ОС, НМА, инвестиционной недвижимости для предпринимательской деятельности
1.1. Проценты начислены до принятия таких объектов к учету	Д-т 08 — К-т 66-3	Не учитываются	абз. 4 ч. 1 п. 10 Инструкции N 26, абз. 4 ч. 1 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету НМА, абз. 3 ч. 2 п. 6 Инструкции по бухучету инвестиционной недвижимости, подп. 1.8 ст. 173 НК
1.2. Проценты начислены после принятия таких объектов к учету	Д-т 91 — К-т 66-3	Учитываются в составе затрат, а при просрочке основного долга — в составе прочих нормируемых затрат	абз. 2 п. 15, п. 37 Инструкции N 102, подп. 2.4 ст. 170, подп. 2.9 ст. 171 НК
2. Приобретение товаров (работ, услуг), оплата иных расходов
2.1. Связанных с производством (реализацией)	Д-т 91 — К-т 66-3	Учитываются в составе затрат, а при просрочке основного долга — в составе прочих нормируемых затрат	абз. 2 п. 15, п. 37 Инструкции N 102, подп. 2.4 ст. 170, подп. 2.9 ст. 171 НК
2.2. Не связанных с производством (реализацией), а также предпринимательской деятельностью	Не учитываются	абз. 2 п. 15, п. 37 Инструкции N 102, подп. 1.1, 1.22, п. 3 ст. 173 НК
2.3. Связанных с содержанием и обслуживанием объектов соцсферы, находящихся на балансе организации	Учитываются в составе внереализационных расходов	абз. 2 п. 15, п. 37 Инструкции N 102, подп. 3.28 ст. 175 НК

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Что такое овердрафт, как его получить, погасить и отразить в бухгалтерском учете | IT компания Простые решения

Если у компании нет денег на счете, расплатиться с контрагентами можно с помощью овердрафта. Его часто сравнивают с кредитным лимитом по кредитной карте физического лица. Бухгалтеру же важно не ошибиться в учете овердрафта и связанных с ним операций.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, а сумму по овердрафту нельзя обналичить. Похожая схема действует и для физических лиц — обладателей кредитных карт.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, ведь возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и гашения овердрафта

В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

При оплате контрагентам за счет средств овердрафта на конец рабочего дня на расчетном счете образуется отрицательное сальдо. Чтобы убрать минусовый остаток, банк переносит такие суммы на специально открытый лицевой счет по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Пример

Компания впервые воспользовалась овердрафтом для оплаты счета за товары на сумму 20 000 рублей. Других расходных операций в течение дня не было. Вечером этого же дня от покупателя поступили деньги в размере 80 000 рублей. Банк погасил задолженность по овердрафту в сумме 20 000 рублей. Так как задолженность по кредиту погашена до конца рабочего дня, проценты не начисляются.

Бухгалтерский учет овердрафта

Овердрафт — это вид краткосрочного кредита. Все краткосрочные займы и кредиты учитываются на счете 66. Порядок учета кредитных операций закреплен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

Операции, связанные с овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

• Дебет 51 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;
• Дебет 91 Кредит 51 — списана комиссия за открытие овердрафта;
• Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 51 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;
• Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;
• Дебет 66 Кредит 51 — возвращена сумма овердрафта, погашены проценты.

Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках». Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки:

1. Дебет 55 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;
2. Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 55 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;
3. Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;
4. Дебет 66 Кредит 55 — возвращена сумма овердрафта;
5. Дебет 66 Кредит 51 — погашены проценты.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт не включают в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Но проценты по овердрафту относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК РФ.

Как вести учет офердрафта

Простым способом ведения учета офердрафта, в том числе и других заёмных средств, является лёгкий облачный сервис Контур.Бухгалтерия.

Он позволяет вести полноценный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, рассчитывать зарплату, больничные и отпускные, формировать и сдавать отчетность через интернет, а также имеет много дополнительных полезных сервисов для бухгалтера и руководителя небольшой компании.