Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Компания «Бетония» производит тротуарную плитку. Ее делают с помощью вибропресса, купленного много лет назад. Производство работает стабильно, есть постоянные клиенты, выручки хватает на все нужды: аренду, зарплату, закупку сырья. Но в этом году станок сломался, а денег на покупку нового не было. Компания была вынуждена брать кредит 500 000 рублей. Эта ситуация заставила руководителя задуматься о расчете амортизации и формировании специального фонда для ремонта и приобретения нового оборудования.

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на затраты с целью покрытия износа.

Основные средства (ОС) — материальные объекты, использующиеся для производства, оказания услуг или управления компанией. Они долго служат (от одного года) и дорого стоят, от 100 000 рублей в налоговом учете или от 40 000 рублей в бухучете. Это недвижимость, оборудование, транспорт, земельные участки, оргтехника.

Ева Лаврушко, бухгалтер:

«Основные средства изнашиваются, и их стоимость становится меньше. Перенос стоимости ОС называется амортизацией. Если основные фонды остаются неизменными долгое время, не подвержены износу, то не амортизируются. К таким фондам относятся, например, земельные участки и другие объекты природопользования»

Срок полезного использования

Расчет амортизации основных средств регламентируется Налоговым Кодексом, если компания с помощью амортизационных отчислений уменьшает базу по налогу на прибыль.

 Для правильного определения срока полезного использования объекта (СПИ) нужен классификатор. В справочнике указано, что станок для обработки бетона относятся к пятой группе, срок использования 7-10 лет.

В этих рамках можно выбрать период начисления.

Если амортизация нужна для управленческого учета, компания может сама установить этот срок. Чем он короче, тем больший размер амортизации будет перераспределяться на затраты, это может привести к повышению себестоимости продукции.

И наоборот, если срок выбран очень длинный, оборудование может выйти из строя до того, как полностью самортизируется. Расчет амортизации основных средств предполагает разные методы, но компания может выбрать только один из них.

Поменять способ можно один раз в пять лет.

Отчисления начинаются со следующего месяца после покупки. Если «Бетония» купила станок в июле, то в августе будет первое начисление.

Линейный метод

Используется в налоговом и бухгалтерском учете. Отчисления производятся равномерно, на протяжении всего периода использования. Формула для расчета:

  • Отчисления = Первоначальная стоимость : СПИ в месяцах
  • Для вибропресса был выбран СПИ 8 лет или 96 месяцев.
  • 500 000,00 : 96 = 5 208,33 (руб.)
  • А вот так будет выглядеть таблица ежегодных начислений:
  • Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Можно использовать в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет. Не применяется к объектам 8-10 групп из классификатора, например, недвижимости. Стоимость объектов ОС одной группы суммируется, и амортизация начисляется сразу на всю группу:

Отчисления = Стоимость группы ОС х Норма амортизации

Вибропресс относится к пятой группе, в компании только один станок, поэтому расчет проводится только для него. Норма амортизации для вибропресса 2,7. Амортизация рассчитывается каждый месяц, и ежемесячно снижает стоимость ОС.

В первый год отчисления составят 139 982,11 рубля, что почти в два раза больше, чем при первом методе.

В месяце, следующим за тем, когда суммарная стоимость группы ОС становится меньше 20 000 рублей, фирма может списать ее единоразово.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Для расчета используются ускоряющий коэффициент от 1 до 3 и остаточная стоимость объекта ОС на начало года. «Бетония» выбрала максимальный коэффициент ускорения 3.

Отчисления = Остаточная стоимость ОС : СПИ в месяцах х Коэффициент ускорения

500 000,00 : 96 х 3 = 15 625,00 (руб.) — отчисления в первый год использования (с августа 2021 по июль 2022).

500 000,00 — (15 625,00 х 12) = 312 500,00 (руб.) — остаточная стоимость на 1 августа 2022 года.

Каждый год отчисления будут уменьшаться, с августа 2022 по июль 2023 года они составят:

312 500,00 : 96 х 3 = 9 766,00 (руб.)

Если в конце периода амортизации остается несписанная сумма, ее можно включить в отчисления за последний месяц либо начислять амортизацию по 582 рубля до того, как сумма полностью спишется. Еще один вариант — увеличить амортизационные отчисления в последний год, платить не 582 рубля ежемесячно, а 1552 (разделить 18 626,45 рубля на 12 месяцев).

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Ускоренный метод, который списывает большую часть стоимости ОС в первые годы использования. Расчет амортизации основных средств проводится на основе первоначальной стоимости и суммы оставшихся лет полезного использования.

  1. Норма амортизации = Оставшийся СПИ : Сумма лет СПИ х 100%
  2. Сумма лет СПИ = 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 36
  3. Норма амортизации (первый год) = 8 : 36 х 100% = 22,2%
  4. Норма амортизации (второй год) = 7 : 36 х 100% = 19,4%
  5. Отчисления = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
  6. 500 000,00 х 22,2% = 111 111,11 (руб.) — сумма амортизации за первый год;

111 000,00 : 12 = 9 259,26 (руб.) — ежемесячные отчисления в первый год.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Для расчета потребуются первоначальная стоимость ОС, плановая и фактическая производительность. Вибропресс производит 450 единиц тротуарной плитки в час. Компания планирует использовать его 7 часов каждый рабочий день. За весь срок эксплуатации в таком режиме будет произведено: 

  • 450 штук х 7 часов х 240 рабочих дней в х 8 лет = 6 048 000 (шт.)
  • Амортизация на тысячу штук = 500 000,00 : 6 048 = 82,67 (руб.)
  • Если за месяц компания произведет 78 000 единиц тротуарной плитки, отчисления составят:

78 х 82,67 = 6448,41 (руб.) — амортизация за месяц.

Этот способ позволяет учитывать износ относительно фактически произведенной продукции, но неверная постановка планов может привести к искажению амортизационных отчислений, поэтому лучше использовать его для ОС с небольшим СПИ. Трудно, конечно, предсказывать будущее, но предположим, что станок работал очень хорошо и выпустил плановый объем продукции за 7 лет. Амортизация перестала начисляться, его балансовая стоимость стала равна нулю.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Александр Пятинский, главный бухгалтер ГК «ЛАНИТ ОТ»:

«Расчет амортизации основных средств — это простой и эффективный инструмент планирования в управленческом учете. Требование сопоставления полученных доходов и расходов позволяет равномерно распределять финансовый результат за счет амортизации. Выбор способа зависит от того, какая бизнес-модель используется в компании: — линейный способ подойдет компаниям с деятельностью, не подверженной сезонным колебаниям; — списание стоимости пропорционально выпущенной продукции может подойти для тех, кто выходит на рынок с инновационным продуктом; — когда компании требуется в первые годы признать больше расходов, чем в последующие, подойдет способ уменьшаемого остатка.Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике и быть последовательным в его применении. Нельзя применять разные способы для однотипных активов.Распространенная проблема с амортизацией — это малоценные основные средства. Часто мониторы и ноутбуки стоимостью менее 40 000 рублей в бухгалтерском учете, списывают в расходы, а не амортизируют. Если таких активов единицы — это не существенно, но для компаний, где ИТ-оборудование играет важную роль, это становится проблемой»

Компания сравнила разные методы расчета:

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

  • Линейный оказался самым простым: списания одинаковые в течение всего периода. 
  • При нелинейном методе амортизация затянулась на десять лет, пока остаточная стоимость ОС не стала меньше двадцати тысяч рублей, чтобы списать ее единоразово. 
  • Метод уменьшаемого остатка позволяет списать в первый год самую большую сумму, но каждый год, в августе, сумма отчислений снижается, это нужно контролировать.
  • Этот же недостаток у метода списания по сумме лет полезного использования, но он, единственный из ускоренных, позволяет списать всю сумму пропорционально в течение СПИ, без остатка в последний месяц.
  • Списание пропорционально произведенной продукции позволяет понять, какова доля амортизации в себестоимости, но для оборудования с длительным СПИ может не подойти. 

В результате был выбран линейный способ начисления амортизации. Компания сама выбирает, как учитывать амортизацию. Можно фиксировать начисление на бумаге, придумать таблицу в Excel или воспользоваться готовым решением. В сервисе ПланФакт можно удобно начислять амортизацию. Каждый месяц собственник будет видеть точные цифры в финансовых отчетах:

  • в отчете о прибылях и убытках — корректную прибыль;
  • в балансе — остаточную стоимость ОС.

Баланс компании «Бетония», в котором отражено получение кредита и покупка вибропресса, выглядит так:

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

500 000 рублей (начальная стоимость вибропресса) отражены в «Основных средствах» и «Долгосрочных обязательствах». После начисления амортизации в 5 200 рублей, стоимость ОС в балансе поменяется:

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

494 800 рублей — остаточная стоимость вибропресса. Размер отчислений можно увидеть в отчете о прибылях и убытках:

Амортизационный фонд — это не абстрактное понятие, а специальный счет, желательно, с процентами на остаток, чтобы покрывать инфляцию.

Компания может переводить деньги на него раз в месяц или отчислять определенный процент прибыли с каждой сделки, периодически сверяясь с отчетом о прибылях и убытках, чтобы контролировать размер фонда.

Если оборудование требует замены или ремонта, можно использовать деньги из амортизационного фонда, чтобы не брать кредит.

Читайте также:  Статья 62 ТК РФ. Выдача документов, связанных с работой, и их копий

Резюмируем:

  • Амортизация — это процесс переноса стоимости ОС на издержки для покрытия износа.
  • Если компания платит налог на прибыль, она обязана рассчитывать амортизацию по нормам Налогового Кодекса.
  • Если компания рассчитывает амортизацию в целях управленческого учета, она может сама устанавливать критерии расчета.
  • Расчет амортизации основных средств можно делать разными методами.

Сколько стоит ремонт в новостройке: расчет, способы сэкономить

После покупки квартиры самый частый вопрос, который возникает у новоиспеченных владельцев – сколько стоит сделать ремонт в новостройке. Сумма зависит от множества факторов: площади жилья, состояния отделки (чистовая/черновая), желаемого результата, способа выполнения ремонта (самостоятельно, наемная бригада) и т. д.

На ремонте в новостройке можно хорошо сэкономить, при этом не потеряв в качестве, а можно раздуть бюджет до неприличия и остаться с незавершенным проектом. О том, как правильно все рассчитать, что может повлиять на ход работ, за что нет смысла переплачивать и как решить все проблемы разом, вы узнаете из нашего материала.

5 шагов по расчету бюджета на ремонт в новостройке

Шаг 1: Рассчитать площадь всех поверхностей

Эта информация понадобится для определения количества и стоимости материалов. Да и оплата отделочных работ зависит от площади рабочей поверхности.

Общая площадь квартиры, обозначенная в плане – это и есть площадь пола. Ее можно рассчитать самостоятельно. Если комната прямоугольная, достаточно умножить друг на друга ее ширину и длину (обозначим стороны a и b): 

  • S=a*b. 
  • Если помещение имеет вид сложной геометрической фигуры, то ее всегда можно разбить на простые квадраты и прямоугольники, а затем суммировать их площадь.
  • Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать? Shutterstock
  • Площадь стен рассчитывается аналогично: длины всех сторон комнаты суммируют и умножают на высоту стены (обозначим ее с). Расчет для прямоугольной комнаты производится по формуле:
  • S=(2a+2b)*c. 

Из полученной величины надо вычесть площади оконных и дверных проемов. Они рассчитываются аналогично площади пола.

Площадь потолка равна площади пола.

Шаг 2: Составить смету на все виды работ

Это поможет узнать, сколько стоит сделать ремонт в новостройке. Существует два способа:

  • Сложный. Сначала составляется перечень всех работ, которые необходимо произвести в помещении. Затем делается поиск в Интернете мастеров с расценками по своему региону. Цена может быть выставлена за квадратный метр, погонный метр или штуку – все зависит от вида работ. После этого вся полученная информация вносится в таблицу: виды работ, цена за единицу, объем и общая стоимость.
  • Простой. Из ремонтной организации приглашаются прораб, мастера или сметчик. Им надо рассказать о своих предпочтениях и попросить рассчитать стоимость работ. Если будет составлена подробная смета, то можно сразу и договор на выполнение работ заключить. Только надо проследить, чтобы в смете не было лишних пунктов.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать? Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Если заказать смету у исполнителей, то этот шаг можно объединить с предыдущим. Подрядчик вместе с работами рассчитает и стоимость необходимого количества материалов.

Чтобы сделать все самостоятельно, надо составить таблицу. В нее должны войти вид материала, единица измерения, цена, количество и итоговая стоимость.

Но прежде надо определиться с тем, какие материалы необходимы. В перечень должны войти конкретные наименования, вплоть до мелочей – розеток, выключателей, труб, фитингов, переходников. Ведь на все это тоже нужны деньги.

Затем следует рассчитать необходимое количество. Например, в мешке 30 кг сухой смеси. На обработку квадратного метра поверхности требуется 12 кг. Площадь стены составляет 20 квадратных метров. Получаем: 12*20/30 = 8 мешков.

Некоторые материалы покупают с небольшим запасом, к примеру, обои со сложным рисунком, когда при стыковке полос остаются большие обрезки. Обычно производители пишут на упаковках, как правильно рассчитать количество материала.

Шаг 4: Учесть дополнительные расходы и резерв

Стоимость работ и материалов – это только часть расходов на ремонт. Существуют дополнительные затраты, которые тоже надо учитывать:

  • Дизайнерский проект.
  • Согласование перепланировки квартиры.
  • Новая мебель.
  • Бытовая техника.
  • Доставка, сборка.
  • Текстиль и декор.

Сэкономить здесь можно на планировке – не приглашать дизайнера, а взять типовой проект или составив его самим. Можно забрать материалы из магазина самовывозом или своими руками собрать мебель. Но все равно общая стоимость дополнительных затрат заметно увеличит смету расходов.

Кроме того, необходимо создать резерв на случай форс-мажорных ситуаций – часть материалов пришла в негодность или потребовались услуги, которых нет в смете. При наличии резерва не придется увеличивать расходы и влезать в долги. Его величина составляет 20-30% от суммы всех расходов – стоимости работ, материалов и дополнительных затрат.

Такой бюджет подскажет, на чем можно сэкономить, и поможет реально оценить свои возможности. Если смета заметно превысила выделенные для ремонта средства, то придется обойтись более дешевыми материалами, упростить проект или вообще отложить все работы до лучших времен.

Составляющие стоимости отделки стен и потолков в новостройке

Большую часть общей сметы ремонта (до 60-70%) составляет стоимость обработки потолков и стен. Владелец квартиры должен вложить в эти работы больше половины всех выделенных на ремонт средств.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать? Shutterstock

Потолки

Ремонт обычно начинают сверху, с потолка. Обустроить его можно несколькими способами:

  • Монтаж навесных потолков из гипсокартона.
  • Установка натяжных потолков.
  • Побелка (покраска).

В последние годы владельцы квартир все чаще выбирают натяжные потолки за их неоспоримые преимущества перед остальными вариантами:

  • Удобство эксплуатации. Чтобы потолок не терял свой вид, надо лишь регулярно протирать его мягкой тряпкой.
  • Простой монтаж. Мастера установят натяжной потолок за один день, не досаждая хозяевам мусором, грязью и пылью.
  • Водостойкость. Если у соседей прорвет трубу, то ни капли воды не попадет в квартиру. Ее надо будет просто слить, а полотно высушить и заново натянуть.
  • Долговечность. Большинство ведущих производителей натяжных потолков дают 10-15 лет гарантии на их эксплуатацию.

Стены

Площадь поверхности стен гораздо больше площади потолка, а фронт работ на них гораздо шире. Так что на обработку стен уходит в 3-4 раза больше денег, чем на обустройство потолков.

Основные виды необходимых работ:

  • Выравнивание поверхности гипсовыми смесями.
  • Шпатлевка.
  • Грунтовка.
  • Шлифовка (ошкуривание).
  • Поклейка обоев (или укладка керамической плитки).

Стоимость обустройства пола в новостройке

  1. Полы также требуют обустройства, на которое уходит до 20% от общей сметы расходов.
  2. Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать? Shutterstock
  3. Все работы с полами состоят из двух частей:
  • Заливка цементом основания – так называемая стяжка.
  • Монтаж напольного покрытия (паркета, ламината, плитки, линолеума).

Подробнее

Самый бюджетный вариант – это ламинат. Он в 2,5 раза дешевле керамической плитки или керамогранита. Поэтому плиткой выкладывают полы там, где это имеет практический смысл – кухня, ванная, санузел.

Вот на чем не стоит экономить, так это на стяжке. Основание должно быть идеально ровным, иначе в процессе эксплуатации доски разъедутся, появятся щели и неприятный скрип.

Стоимость сантехнических и монтажных работ в новостройке

Стоимость этих работ зависит от размеров помещения и количества приборов, но в среднем добавляет до 10% к общей смете расходов. Обустройство небольшой ванной комнаты с душевой кабиной обойдется гораздо дешевле, нежели дизайнерский проект с джакузи.

В первую очередь прокладываются трубы, а в конце работ, после укладки плитки, устанавливаются приборы.

Стоимость этого вида работ сильно зависит от количества точек подключения (розеток, выключателей, светильников), каждая из которых оплачивается отдельно. Обустройство всей «электрики» встанет владельцу в 5-20% от стоимости общей сметы ремонта.

Что еще влияет на стоимость ремонта в новостройке

  • Разработка дизайн-проекта

Приглашать дизайнера имеет смысл, если владелец не имеет никакого представления о том, как должна выглядеть квартира, какие отделочные материалы могут понадобиться и т.д. Стоимость проекта зависит от того, насколько подробно будет составлен дизайн-проект.

Современные новостройки все чаще сдаются со свободной планировкой, чтобы владелец возвел стены там, где он считает нужным. Но бывает, что стены уже есть, а их расположение хозяина не устраивает.

Внутренняя перепланировка должна быть обязательно согласована с соответствующими ведомствами и службами с учетом технических требований. Иначе придется все возвращать в первоначальное состояние, да еще и солидный штраф заплатить.

Процесс согласования займет и время, и деньги, но оно того стоит.

При стандартном монтаже протяженность трассы составит до 5 погонных метров. Если место установки кондиционера находится дальше, то за увеличение трассы придется заплатить. Играет роль и количество устанавливаемых агрегатов.

  • Монтаж межкомнатных дверей

Установка дверей из цельного массива дерева обойдется в разы дороже, чем монтаж изделий из МДФ. Так что стоит задуматься при их выборе.

Читайте также:  Пенсия и обязанность по покрытию трат фирмы на обучение

Способы сэкономить на ремонте в новостройке

Расходы в каждом отдельном случае будут разными, но для того, чтобы понять, сколько стоит сделать ремонт в новостройке, можно воспользоваться ориентировочной стоимостью работ, отталкиваясь от квадратуры пола:

  • Косметический ремонт – от 3 тысяч рублей/м2.
  • Капитальный ремонт – от 5 тысяч рублей/м2.
  • Евроремонт – от 5 тысяч 500 рублей/м2.
  • Дизайнерский ремонт – от 10 тысяч рублей/м2.

Это вполне реальные цифры, в отличие от тех, что можно увидеть в рекламных объявлениях не очень добросовестных подрядчиков. В Интернете встречаются расценки в два, а то и в десять раз ниже, от 700 рублей/м2. Но надо реально смотреть на ситуацию – по такой цене хорошие мастера вряд ли согласятся работать.

Итак, деньги на ремонт отложены. Но после составления списка необходимых работ, материалов, мебели и бытовой техники выясняется, что этой суммы явно не хватает.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать? Shutterstock

Бюджет можно сократить, если воспользоваться простыми советами:

  • Отказаться от брендовых материалов

Иностранные производители с мировым именем гарантируют качество своих материалов. Но если изучить отечественный рынок, то выяснится, что российские стройматериалы ничем не хуже импортных, а вот цена на них гораздо ниже.

  • Вывезти мусор самостоятельно

Вывозом строительного мусора занимаются специальные компании. Но можно узнать, куда его вывозят, и сделать это самостоятельно, потратив не так много времени и сил. Сэкономить приличную сумму можно и на уборке, если сделать ее своими силами, не прибегая к помощи клининговой компании.

  • Не брать материалы про запас

Покупать стройматериалы надо в необходимом количестве. Если вдруг не хватит, проще поехать и докупить, чем ломать голову, куда девать неиспользованные обои или краску.

Через друзей или в Интернете можно узнать, в каких строительных магазинах проводятся акции или есть дисконтные карты. Покупка материалов со скидкой – это не только приятно, но и поможет сэкономить бюджет.

  • Не покупать дорогие инструменты

Этот совет касается тех, кто делает ремонт своими руками. Не стоит покупать дрель или перфоратор только ради ремонта, а потом закинуть их на антресоли и забыть. Можно взять на время у соседа или товарища. Или обратиться в пункты проката, где инструмент сдают в аренду за небольшие деньги. Экономия будет значительной.

  • Искать альтернативу дизайн-проекту

Например, заменить дорогой паркет качественным ламинатом «под дерево» или вместо роскошных обоев поклеить простые, под покраску. Внешне эти изменения будут почти незаметны, зато удастся сократить расходы.

  • Использовать кредитную карту или карту рассрочки

Тогда ремонт не растянется во времени, и квартира будет сразу готова к заселению. Сегодня банки предлагают кредитные карты на различных условиях. Надо лишь подобрать удобный тариф, чтобы последующее погашение задолженности несильно отразилось на семейном бюджете.

За актуальными акциями по карте «Халва», которые помогут выгодно приобрести бытовую технику, можно следить здесь.

Практика показывает, что капитальный ремонт обходится примерно в треть или даже в половину стоимости самой квартиры. Уменьшить эти расходы можно за счет отделки комнат своими силами или покупки недорогих материалов и мебели. Верхнего предела стоимости ремонта не существует, все зависит от фантазии и возможностей владельца квартиры.

Амортизация по ФСБУ 6/2020 "Основные средства"

  • По ФСБУ 6/2020 в процессе начисления амортизации участвуют 3 элемента:
  • Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?
  • Если СПИ и способ начисления бухгалтеру более-менее знакомы, то ликвидационная стоимость для многих – новое понятие.
  • Чтобы лучше понимать то, о чём пойдёт речь далее, разберём, зачем она нужна.

Цель новых стандартов учёта – сближение подхода и принципов, по которым готовят бухотчетность в РФ, с международными подходами и принципами. В первую очередь, с МСФО. И по МСФО отчетность делают с конкретной целью – предоставить информацию пользователю. Кто же пользователь отчетности по МСФО, а теперь и по ФСБУ?

Не налоговая и не Росстат, как привыкли считать поколения наших бухгалтеров. Главный пользователь бухотчетности – это лицо, которое либо уже вложило свои деньги в компанию, либо размышляет над тем, чтобы это сделать.

Термин «вложило» трактуем широко – это и приобрело долю в капитале, и купило ценные бумаги, и выдало заем, и т. п. Причем, не просто так по доброте душевной, а с намерением получить от такого вложения доход.

Предполагается, что пользователь, вкладывая деньги, анализирует отчетность компании на предмет получения выгод от такого вложения, а компания старается предоставить наиболее подробную и полную информацию путем раскрытия в отчетности соответствующих показателей.

Да, на текущий момент в России не так много пользователей, которые на «ты» с МСФО и новыми ФСБУ. Но, как только бухгалтеры научатся готовить отчеты по новым правилам, так и пользователи со временем научатся в них разбираться.

А пока же, изучая тонкости начисления амортизации по ФСБУ 6/2020, нужно держать в уме, для чего это делать. И тогда будет гораздо понятнее.

Ликвидационная стоимость

Начнем разбирать элементы амортизации с нового и возможно пока не очень понятного – ликвидационной стоимости (далее для краткости будем сокращать ЛС).

ПРИМЕР

Представим, что компания раз в 7 лет обновляет парк машин, которые использует в своей деятельности. К концу этого срока машины, как правило, еще вполне годятся для эксплуатации частниками. И их продают по стоимости, составляющей порядка 40% от покупной цены.

Пусть компания в очередной раз обновила автопарк и одно новое авто стоит 1 млн рублей. Компания готовит отчетность, которую в том числе планирует показать банку для предоставления крупного кредита.

В этой ситуации списывать через амортизацию в затраты для бухгалтерской прибыли всю стоимость каждой новой машины – не самая лучшая идея. Ведь примерно 400 000 рублей вернутся обратно при продаже авто через 7 лет эксплуатации. То есть, фактически, расход на закупку одного авто составляет только 600 000 рублей.

Как показать все это банку в отчетности?

Надо установить, что возможная сумма «к возврату» – 400 000 рублей – не уменьшает бухгалтерскую прибыль компании. А именно – на нее не начисляется амортизация.

Вот эти 400 000 и будут ликвидационной стоимостью объекта (автомобиля).

Теперь уточним несколько важных моментов по определению ЛС.

Устанавливая ЛС, нужно отталкиваться от настоящего момента. То есть:

  1. Представить, что объект уже находится в том состоянии, в котором будет на момент окончания СПИ.
  2. Затем установить, как и за сколько можно было бы продать такой объект сегодня (на дату определения ЛС).

Ну и не забыть, что продажа может быть связана с определенными действиями, которые стоят денег. Например, демонтажом объекта, оплатой регистрационных действий, пошлин и тому подобного.

Такого рода траты нужно вычесть из возможной стоимости продажи, чтобы получился «чистый» результат – сколько денег практически поступит в компанию от продажи объекта.

По требованию ФСБУ 6/2020, ликвидационную стоимость нужно устанавливать для каждого объекта, по которому начисляется амортизация.

Иногда ЛС можно принять равной нулю, но такие случаи строго ограничены. Об этом мы подробнее рассказывали в статье «Как перейти на ФСБУ 6/2020 с 2022 года: пошаговая инструкция».

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Срок полезного использования

Второй элемент, который разберем, это СПИ. ФСБУ 6/2020 предлагает 2 метода его определения.

  1. Первый привычен – срок, в течение которого объект ОС (далее будем говорить просто «объект») будет приносить экономические выгоды.
  2. Но ФСБУ 6/2020, как и МСФО, требует, чтобы и этот показатель давал как можно больше информации пользователю.
  3. Так, если имеют место:
  • особые условия эксплуатации (агрессивная среда, отличный от среднестатистического режим работы);
  • сезонность использования;
  • плановые простои по каким-либо причинам;
  • иные подобные факторы,

то они должны быть учтены при определении срока СПИ. Вплоть до того, чтобы вообще отказаться от определения СПИ по времени и применить второй метод – по выгодам, которые может принести объект. Например, общее количество продукции, которое на нем можно выпустить.

Отметим, что подобный подход – не нововведение. Определение СПИ как объема продукции (работ), которые могут быть получены с помощью объекта, для «отдельных групп ОС» прописано еще в ПБУ 6/01. Однако без расшифровки и указания на обязательность такого выбора.

А вот ФСБУ 6/2020 требует при определении СПИ проводить ряд оценок (п. 9):

  • Ожидаемый период фактической эксплуатации нужно оценивать с учетом влияния особых факторов, прогнозируемых на период эксплуатации. А также с учетом нормативных ограничений, договорных ограничений по использованию, планов руководства на будущее;
  • Ожидаемый физический износ тоже нужно оценивать с учетом подобных факторов. Помимо агрессивной внешней среды, следует обращать внимание и на планы и тех. требования по ремонтам, обязательным осмотрам, обслуживанию с остановкой и т. п.;
  • В СПИ следует учитывать возможность морального устаревания актива. Например, может устареть продукция, которую выпускают с помощью объекта или измениться технология выпуска на более эффективную и дешевую;
  • Из предыдущего пункта вытекает еще одно обстоятельство, которое надо учесть – это планы по техническому перевооружению, в результате которых конкретный объект должен быть модернизирован или заменен в определенный срок.
Читайте также:  Уникальный парк эверглейдс во флориде

То есть, устанавливая СПИ, бухгалтеру надо собрать, проанализировать и вынести оценочное суждение по комплексу фактов, чтобы решить, какой вариант амортизации с этим СПИ будет более показательным для пользователя отчетности.

Кроме того, далее надо периодически отслеживать факторы, на основании которых был установлен СПИ. И если что-то заметно поменялось, СПИ нужно пересмотреть. По смыслу ФСБУ 6/2020, такой пересмотр надо проводить не реже чем один 1 раз в год – на дату, на которую готовите отчетность.

Способ начисления амортизации

К способу, каким будет начисляться амортизация, предъявляют такие же требования, что и к СПИ. Он должен не упрощать работу бухгалтеру, совпадая с тем, что принят в налоговом учете, а наиболее точно показывать пользователю через бухотчетность распределение экономических выгод, получаемых от объекта.

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.

Как можно догадаться, если СПИ определен как период, то выбирать надо из первых двух приведенных на рисунке способов расчета. А третий вариант предназначен для случая, когда СПИ установили в натуральных единицах.

В ФСБУ 6/2020 есть еще несколько важных моментов, о которых нужно помнить:

  • для объектов, входящих в одну группу, всегда устанавливают один и тот же способ расчета амортизации;
  • выбранный способ нужно применять последовательно из одного периода в другой, чтобы обеспечивалась сопоставимость данных;
  • если обстоятельства, исходя из которых был принят конкретный метод расчета, поменялись, способ расчета амортизации тоже надо пересмотреть. Проверку на необходимость пересмотра надо делать ежегодно на момент подготовки отчетности. Однако, если существенные изменения в порядке эксплуатации объекта произошли по ходу года, то можно и чаще (п. 37 ФСБУ 6/2020).

Расчет амортизации

Как вы уже поняли про ликвидационную стоимость, формулы для расчета амортизации сами по себе не поменялись. Изменилась величина, которую в них нужно подставлять.

Если определена ЛС, то в формулу для расчета амортизации по выбранному методу надо ставить выражение:

(БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ – ЛИКВИДАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ)

Отметим, что ФСБУ 6/2020 не содержит прямого упоминания о праве проводить ускоренную амортизацию. Однако при амортизации способом уменьшаемого остатка допустимо использовать коэффициенты ускорения.

Напомним еще раз, что просто так применить ускоряющий коэффициент нельзя. Должны быть объективные факторы вроде особых условий эксплуатации. И информацию об ускорении амортизации и подтолкнувших к этому причинах нужно раскрыть в отчетности.

Формула, по которой проводить расчет по уменьшаемому остатку и применять коэффициент ускорения, компания определяет  самостоятельно. При этом должны выполняться 2 условия:

  • величина амортизации уменьшается от периода к периоду;
  • на конец СПИ балансовая стоимость и ЛС равны.
  • В завершение темы расчетов немного поясним начисление амортизации в натуральном выражении.
  • Базовая формула привязывает амортизацию к объему того, что произведено с помощью объекта.
  • Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Объем продукции (работ, услуг) для подстановки в формулу надо определять именно по тому, что выпущено. Не по отгрузке и не по выручке от продажи!

Обратим внимание, что ФСБУ 6/2020 не требует начислять амортизацию ежемесячно. Период, за который надо начислить амортизацию, компания устанавливает самостоятельно. Только периоды для амортизации должны соответствовать периоду, за который готовите отчетность – укладываться в финансовый год.

По этой причине формулу для расчета амортизации за месяц мы и назвали базовой. Ее можно адаптировать и для ежеквартального, и, например, полугодичного начисления амортизации.

Несколько важных моментов

В завершение разберем несколько нюансов и ответов на вопросы, которые возникают у бухгалтеров, переходящих на ФСБУ 6/2020.

Как амортизируют ОС, бывшие в употреблении

Есть ли какие-то особенности для определения элементов амортизации для б/у объектов?

Каких-то особых указаний в отношении объектов б/у в ФСБУ 6/2020 нет. Значит, при приеме таких объектов к учету нужно определять элементы амортизации и далее начислять ее так же, как и для любых других объектов.

Есть ли случаи, когда амортизацию по ФСБУ начислять не надо

ФСБУ 6/2020 предусматривает несколько ситуаций, когда амортизацию не надо начислять. Так, не амортизируют:

  • инвестиционную недвижимость;
  • объекты с неизменными потребительскими свойствами – землю, водные объекты и т. п.;
  • объекты, которые нужны только для выполнения законодательства РФ по мобилизации и мобилизационной подготовке, и не используются в другой деятельности.

По всем остальным объектам, даже временно не используемым или находящимся на консервации, амортизацию начисляют (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Хотя при этом надо пересмотреть элементы для ее начисления таким образом, чтобы амортизация отражала текущее состояние и режим использования объекта.

Согласно ФСБУ 6/2020, по основному способу амортизацию начисляют с даты признания объекта в учете.

Допустимо начать амортизировать ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, закрепив такой вариант в учетной политике.

Ни проведение госрегистрации, ни фактическое начало использования на дату начала исчисления амортизации не влияет. Для госрегистрации сделано одно исключение: если без нее в принципе нельзя начать использовать объект по назначению.

Когда заканчивать начислять амортизацию

Если начисления начаты с момента признания объекта в учете, то и заканчивать начисление надо с момента снятия объекта с учета.

Если начисления идут с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, то заканчивать начисления надо аналогично –  с 1-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

Если балансовая стоимость объекта, определенная по ФСБУ 6/2020, стала равна или меньше установленной ликвидационной стоимости, то начисление амортизации нужно приостановить.

Термин «приостановить» использован неспроста, поскольку стоимость ОС можно пересматривать (например, при переоценке) и снова стать больше ЛС.

В таком случае начисление амортизации надо возобновить до того момента, как балансовая стоимость снова сравняется с ликвидационной.

Как считать амортизацию основных средств и нематериальных активов | Формула расчета нормы амортизации

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и так далее).

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные.

А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой.

Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Когда стоимость ремонта помещений нужно амортизировать?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

????

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно и купите выгодно.

Хочу попробовать

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

  • Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.
  • Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств.
  • Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
  • Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector