Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.
Бланк декларации, порядок и срок представления
Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2021 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.
- Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.
- Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2022 года.
- Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
- Титульный лист.
- Раздел 2.
- Раздел 2.1.
- Раздел 3.
Титульный лист
- Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
- ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
- КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
- Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
- Отчётный год – 2021.
- Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
- По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
- Налогоплательщик – полное наименование компании.
Титульный лист (часть 1)
- Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.
- Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
Титульный лист (часть 2)
- Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.
- Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.
Титульный лист (часть 3)
Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.
Титульный лист (часть 4)
Раздел 2
Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.
По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.
Для строки 002 предусмотрено два кода:
- «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
- «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК
Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.
Раздел 2 (часть 1)
В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.
Раздел 2 (часть 2)
- В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.
- Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:
- Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
- Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.
Новая декларация по имущественному налогу
- Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.
- Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).
- По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.
Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.
В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.
Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.
Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.
- Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.
- Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.
- Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.
Раздел 2 (часть 3)
Раздел 2.1
Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.
В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.
Раздел 2.1
Раздел 3
- Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
- Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
- Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
- В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Раздел 3 (часть 1)
- По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.
- Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.
Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.
Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.
В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.
- Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.
- По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.
- Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).
- Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.
- По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.
- В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.
Раздел 3 (часть 2)
Раздел 1
Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
По строке 005 указывается признак налогоплательщика:
- «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
- Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
- В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
- Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
- В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).
Раздел 1
Образец заполнения декларации по налогу на имущество
Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество в формате .xls (151 КБ)
Нормативная база
Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения»
Вопросы возврата налога на имущество
В практике нередко возникают ситуации, когда у налогоплательщика образуется переплата по налогу на имущество.
При наличии такой переплаты лицо вправе осуществить ее возврат или зачет в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Как правильно это сделать и на что может претендовать налогоплательщик, рассмотрим в настоящей статье[1].
Нижеприведенный порядок также применим для возврата излишне уплаченных (взысканных) пени, штрафов по налогу на имущество.
1 этап – определяем является ли сумма налога излишне уплаченной или излишне взысканной
Излишне уплаченной (излишне взысканной) суммой налоговых платежей являются денежные средства, уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации, в размере, превышающем налоговые обязательства налогоплательщика за определенный налоговый период (Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2016 N 308-КГ16-399 по делу N А63-12002/2014).
Излишне уплаченной может считаться сумма, оплаченная плательщиком добровольно, в отсутствие факторов внешнего принуждения.
Излишне взысканной может быть признана сумма, поступление которой в бюджет связано с действиями налогового органа, например, оплата недоимки, начисленной по решению инспекции, оплата налога на основании требования, принудительное взыскание денежных средств, зачет налога в отсутствие заявления налогоплательщика и т.д.
В зависимости от вида переплаты Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает различное правовое регулирование. Порядок возврата (зачета) излишне оплаченных сумм установлен ст.78 НК РФ, а в отношении возврата излишне взысканных сумм применятся ст.79 НК РФ.
- 2 этап – выясняем срок давности для обращения с заявлением о возврате налога
- Если сумма налога является излишне взысканной, заявление о ее возврате может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.
- Если сумма налога является излишне уплаченной, заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В случае если указанный срок по какой-либо причине пропущен, но налогоплательщик готов отстаивать свои права в судебном порядке, заявление все равно необходимо подать, так как это является необходимым условием для предъявления иска в суд о возврате излишне уплаченных сумм налога (п.33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Пропуск вышеуказанных сроков ограничивает возможность налогоплательщика осуществить возврат налога в административном порядке, но не препятствует обращению в суд с заявлением о возврате (взыскании) налога.
При защите прав в судебном порядке применению подлежит общий трехлетний срок исковой давности (ст.
200 НК РФ), который исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
3 этап – определяем объем претензий и формулируем требование
При наличии переплаты по налогу налогоплательщик может заявить требование о ее зачете и / или возврате.
Заявление о зачете переплаты по налогу на имущество может быть подано только в счет текущих или предстоящих платежей по данному или иному региональному (для организаций) или местному (для физических лиц) налогу (пени). Иные виды налогов, например, федеральные, такой переплатой погасить не удастся.
В отношении суммы излишне уплаченных (взысканных) денежных средств также может быть подано заявление об их возврате.
Однако при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам возврат будет осуществлен только после зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения недоимки (задолженности). Зачет производится инспекцией самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Действующее законодательство не запрещает налогоплательщику разделить сумму переплаты и часть направить в зачет по налогу и иным платежам, а в отношении оставшейся части заявить требование о ее возврате.
В случае если денежные средства являются излишне взысканными, помимо возврата налога, инспекция обязана уплатить налогоплательщику проценты на указанную сумму. Проценты начисляются и уплачиваются за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в указанный период ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
В случае если денежные средства являются излишне уплаченными, проценты подлежат начислению и уплате только при нарушении инспекцией срока возврата налога и исключительно за период такой просрочки.
Расчет и уплата процентов производится налоговым органом самостоятельно.
Если сроки давности позволяют, то налогоплательщик до подачи заявления о возврате (зачете) может провести сверку с налоговым органом по налогам и сборам. Однако это не является обязательным условием для предъявления такого заявления.
4 этап – подготавливаем заявление о возврате (зачете) налога
Приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога и о зачете суммы излишне уплаченного налога для подачи их в электронной форме.
Однако заявление может быть подано и в произвольной форме, так как действующее законодательство не предусматривает возможность отказа в возврате (зачете) сумм по причине несоблюдения установленной формы заявления.
5 этап – подаем заявление
Заявление о возврате (зачете) подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Судебная практика исходит из того, что не имеет значения, в какой налоговый орган – по месту нахождения организации или по месту нахождения недвижимого имущества – подается данное заявление, так как в силу ст.
30 НК РФ налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах РФ.
Налоговый кодекс также не содержит ограничений в отношении способа предоставления заявления о возврате (зачете). Таким образом, оно может быть направлено почтой, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или вручено нарочно.
6 этап – контролируем соблюдение налоговым органом сроков возврата (зачета)
В течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки, подтверждающего излишнюю уплату налога, или получения заявления налогоплательщика о возврате (зачете) налоговый орган должен принять решение о возврате или зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) налога.
Фнс разъяснила, как платить налог на имущество, если объект исключили из "кадастрового" перечня
«Российский налоговый курьер», 2015, N 12
- Где узнать об исключении имущества из регионального перечня.
- Как рассчитать коэффициент, если продали «кадастровый» объект.
- Налоговые нюансы, если имущество находится в общей собственности.
Уже больше года налог на имущество в отношении торговых и административно-офисных помещений рассчитывают не по балансовой, а по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 и п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Но вопросы по «кадастровому» налогу остаются. Как остаются они и по расчету налога на имущество исходя из остаточной стоимости. Тем более что с 2015 г. в гл. 30 НК РФ опять внесли ряд изменений (подробнее об этом читайте во врезке на с. 52). За последние четыре месяца налоговики разъяснили, как поступать компаниям в сложных ситуациях.
Читайте на e.rnk.ru. Что изменилось в расчете налога на имущество с 2015 года
Основные средства, относящиеся к первой или второй амортизационной группе, освободили от налога на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Речь идет обо всех объектах, срок полезного использования которых не превышает трех лет (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.
2002 N 1). Не имеет значения, в каком году организация приняла их к учету.
Движимое имущество, не включенное в первую или вторую амортизационную группу, с 2015 г. облагается налогом на имущество. Но по нему можно применить льготу, если объект приняли к учету в 2013 г. или позднее (п. 25 ст. 381 НК РФ). Льгота не действует, если организация получила движимое имущество в результате реорганизации или ликвидации другой компании либо от взаимозависимого лица.
Подробнее об этих и других поправках в гл. 30 НК РФ читайте на сайте e.rnk.ru в статье «При расчете налога на имущество за I квартал 2015 года важно учесть ряд изменений» // РНК, 2015, N 7.
Если помещение исключили из «кадастрового» перечня, налог на имущество по нему с начала года начисляют исходя из среднегодовой стоимости
Налог на имущество рассчитывают исходя из кадастровой стоимости только при одновременном выполнении двух условий (п. п. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ):
- в субъекте РФ, на территории которого находится торговое или офисное помещение, принят региональный закон об обложении налогом этого имущества по кадастровой стоимости (подробнее читайте во врезке ниже);
- помещение включено в специальный перечень объектов недвижимости. Этот перечень ежегодно утверждают региональные власти. Они обязаны разместить его в Интернете на своем сайте не позднее 1 января года, в течение которого будет применяться «кадастровый» перечень.
Обратите внимание! Как рассчитать налог на имущество с машино-мест в торговых центрах
Машино-места не упоминаются в перечне объектов, налог на имущество по которым уплачивают исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Тем не менее ФНС России считает, что налог с машино-мест, которые расположены в административно-деловых или торговых центрах, нужно рассчитывать по кадастровой стоимости (Письмо от 23.04.
2015 N БС-4-11/7028@). Это требование справедливо, если в субъекте РФ принят закон об обложении офисных и торговых помещений исходя из кадастровой стоимости. И при условии, что этот деловой или торговый центр включен в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (пп. 1 и 2 п. 1, п. п. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).
Налоговое уведомление 2020 года. Ответы на вопросы налогоплательщиков
Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков-физических лиц транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ) возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса РФ).
В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа по вышеперечисленным налогам направляют налогоплательщикам-физическим лицам налоговые уведомление для уплаты налогов.
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ И КАК ЕГО ИСПОЛНИТЬ
Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ (с изменениями).
- Налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
- В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.
- Налоговое уведомление может быть передано / направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю):
— лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@)
— по почте заказным письмом (при этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма)
— в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (для физических лиц, получивших доступ к личному кабинету налогоплательщика).
При этом налоговое уведомление не дублируется почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя личного кабинета налогоплательщика уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе ( форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@).
- Налоговое уведомление за налоговый период 2019 года должно быть исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2020 года.
- ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 2020 ГОДА
- Налоговые уведомления, направленные в 2020 году, содержат расчет имущественных налогов за налоговый период 2019 года. При этом по сравнению с предыдущим налоговым периодом произошли следующие основные изменения:
- — по транспортному налогу
- — по земельному налогу
- — по налогу на имущество физических лиц
— отменен вычет по налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы – автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ);
— введен беззаявительный порядок предоставления льгот: если физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, не представило заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщило об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Такой порядок применяется для предоставления налоговых льгот, в частности, пенсионерам, инвалидам, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей (п. 66 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ);
— при расчете налога будет применен новый Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2019 год, размещенный на сайте Минпромторга России (в новый Перечень включено более 1 100 марок и моделей автомобилей, например, в обновленный Перечень вошли Audi Q8, Cadillac CT6 и XT5, Chevrolet Traverse, Volvo XC40);
— применяются изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. с информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Поскольку расчет налогов на имущество проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 222-22-22).
ПОЧЕМУ В 2020 ГОДУ ИЗМЕНИЛИСЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 222-22-22). Существуют и общие основания для изменения налоговой нагрузки.
Рост налога может обуславливаться следующими причинами:
— изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции субъектов РФ. с информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;
— применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн. руб. согласно размещённому на сайте Минпромторга России Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года;
— наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).
- КАК ПРОВЕРИТЬ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ЛЬГОТЫ, УКАЗАННЫЕ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ
- Налоговые ставки и льготы (включая налоговые вычеты из налоговой базы) устанавливаются нормативными правовыми актами различного уровня:
- — по транспортному налогу: главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
- — по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.
С информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 222-22-22).
- КАК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТОЙ, НЕУЧТЕННОЙ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ
- 1. Проверить учтена ли льгота
- 2. Выяснить есть ли право на льготы
- 3. Подать заявление о предоставлении льготы
Проверить, учтена ли льгота в налоговом уведомлении. Для этого изучить содержание граф «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении.
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ НЕКОРРЕКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
- Для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» — через личный кабинет налогоплательщика
- Для иных лиц: посредством личного обращения в любую налоговую инспекцию, либо путём направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
- ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ ПОЛУЧЕНО
- Налоговое уведомление может быть не получено в следующих случаях:
- Наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога
- Если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей
- Налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе
- В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию, либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России».
- КУДА ОБРАЩАТЬСЯ ПО ИНЫМ ВОПРОСАМ
- — по вопросам, относительно налогообложения доходов и имущества физических лиц (с рассмотрением обращений в налоговых органах) прием граждан проводится в МФЦ и налоговых инспекциях.
- — по вопросам, относительно характеристик объектов имущества, учтенных (зарегистрированных) в подразделениях регистрирующих органов – прием граждан проводится в указанных органах.
- Подать обращение относительно содержания налогового уведомления в налоговый орган можно любым удобным способом:
- — через «Личный кабинет налогоплательщика»;
- — почтовым сообщением;
- — путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
- — через уполномоченный МФЦ.
- Дополнительную информацию можно получить в контакт-центре ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.
Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество — ЭнтерФин
Раздел 3 заполняют и представляют организации, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости.
По каждому объекту недвижимости заполняйте отдельный лист раздела 3.
Например, у организации в здании есть несколько помещений, на каждое из которых оформлено право собственности или хозяйственного ведения. Налоговая база для каждого помещения – кадастровая стоимость.
В этом случае заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Даже если кроме них, в здании нет никаких других помещений.
При оформлении раздела 3 руководствуйтесь разделом VII Порядка заполнения декларации. Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.
Сначала проставьте код вида имущества в строке 001. Коды приведены в приложении 5 к Порядку заполнения декларации.
В строке 010 укажите ОКТМО, по которому будете платить налог. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если значение ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки. Если заполняете декларацию на компьютере, оставьте эти ячейки пустыми.
Далее укажите:
- по строке 014 – код вида сведений об объекте (1 – здание, строение или сооружение, 2 – помещение, гараж, машино-место);
- по строке 015 – кадастровый номер объекта.
После этого заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости.
Строку 025 заполняйте, только если весь объект или его часть налогом не облагается.
Особый случай, когда раздел 3 заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, но для всего здания кадастровая стоимость установлена. Тогда строку 020 заполняйте исходя из доли, указанной по строке 035. Аналогично поступайте, заполняя строку 025.
Строку 030 заполните, если объект находится в общей (долевой или совместной) собственности. В этой строке укажите долю организации в праве на объект.
В строке 035 укажите долю кадастровой стоимости здания, соответствующую доле площади помещения в общей площади здания. Эту строку заполните в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, но есть кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено помещение.
Для удобства используйте формулу:
Если воспользовались льготой, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040. Укажите в ней код налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части.
В первой укажите код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации. Не заполняйте эту строку, если льгота соответствует кодам 2012400 или 2012500.
Вторую часть заполните, только если в первой части указан код 2012000. В этом случае последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места.
Заполняйте эту часть показателя слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули. Пример заполнения строк с составными показателями есть в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации.
Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули.
Строку 050 заполняйте, если недвижимость организации расположена одновременно:
- на территории нескольких регионов;
- на территории региона и в территориальном море, на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России.
В этих случаях по строке 050 укажите долю кадастровой стоимости недвижимости, которая находится на территории региона. Значение укажите в виде правильной простой дроби.
Сведения, которые указали по строкам 020, 025, 030 и 050, нужны, чтобы определить налоговую базу по объекту недвижимости. Ее, в свою очередь, укажите по строке 060.
Для удобства воспользуйтесь формулой:
Полученную величину округлите до целых единиц.
Если применяете льготу, которая уменьшает налоговую ставку, укажите ее по строке 070. В первой части показателя укажите код 2012400. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, на основании которых предоставляется льгота. Если льгота не установлена, поставьте прочерки или оставьте строку пустой.
По строке 080 укажите налоговую ставку, которая установлена региональным законодательством. Если применяете льготу, сведения о которой отразили в строке 070, укажите пониженную ставку.
Строку 090 заполняйте, если право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. Например, при покупке или продаже здания.
Коэффициент, который отражается по строке 090, показывает отношение срока, в течение которого организация владела имуществом, к налоговому периоду. Таким образом, применение этого коэффициента позволяет рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения объектом в течение года.
Формула расчета такая:
Показатель строки 090 должен быть в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой:
Полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором:
- возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
- прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.
Таким образом, в расчет налога не нужно включать:
- месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
- месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 382 НК.
Строку 095 заполните, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта, что повлекло за собой увеличение или уменьшение кадастровой стоимости.
В этом случае в декларацию надо включить два раздела 3:
- в одном укажите кадастровую стоимость на 1 января налогового периода;
- во втором — новую (измененную) кадастровую стоимость.
В каждом разделе 3 по строке 095 укажите отдельный коэффициент Ки. По новой кадастровой стоимости налог на имущество считайте со дня, когда новые характеристики внесли в единый реестр недвижимости.
Если организация владела объектом в течение всего налогового периода (Кв = 1), значение коэффициента Ки определите по формуле:
- Если организация владела объектом не весь год (Кв < 1), то при изменении кадастровой стоимости в знаменатель формулы ставьте не 12, а фактическое количество полных месяцев владения объектом недвижимости.
- Значение коэффициента Ки укажите в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
По строке 100 укажите сумму налога , начисленного за год. Этот показатель определите по формуле:
Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, заполните строку 110. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 120. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк или оставьте ячейки пустыми.
Загрузка...
