Налоговая утвердила новый формат заявления об утрате права на патент

Внесены изменения в формы документов, используемых при применении патентной системы налогообложения, в том числе заявления на применение патента и сообщения об утрате права на применение патента.

Опубликованным приказом ФНС России от 05.02.2014 № ММВ-7-3/39 внесены изменения в формы документов, используемых для применения патентной системы налогообложения.

Для бухгалтеров интересен, в первую очередь, документ «Заявление на получение патента (форма № 26.5-1)», который имеет код КНД 1150010 (далее – Заявление).

Отметим, что корректировке подверглись все листы бланка данного Заявления, значительные изменения внесены в части отражения сведений об объектах, используемых для осуществления деятельности на патенте.

Обратите внимание

Новая форма Заявления имеет измененный штрих-код, без изменения осталась лишь первая его часть 0920.

Титульный лист Заявления (первая страница) меньше всего подвергся корректировке. Визуально просматривается изменение порядка указания периода действия патента. Ранее указывалась дата начала и дата конца действия патента. Теперь надо будет просто заполнить количество месяцев, на которые истребуется патент, и дату его начала.

Помимо этого, внесены разъясняющие ссылки в отношении сведений, которые предприниматель не может знать в случае, если подает заявление на применение патентной системы одновременно с государственной регистрацией в качестве ИП. К таким сведениям отнесены номер ОГРНИП (основной государственный номер индивидуального предпринимателя) и дата начала действия патента (т.е. фактическая дата постановки на учет).

Остается без изменения правило об отражении в Заявлении адреса места жительства, как и прежде он указывается в соответствии с записью в паспорте гражданина РФ или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.

Представитель индивидуального предпринимателя должен подтвердить свои полномочия путем предъявления заверенной у нотариуса доверенности.

На второй странице Заявления должен быть указан вид предпринимательской деятельности, который планируется перевести на патент. Вписывается он с той формулировкой, в которой утвержден региональным законодательством. Здесь же в специально отведенном месте проставляется идентификационный код этой деятельности.

В новом бланке Заявления приводится нормативный документ, которым утвержден Классификатор таких кодов (приказ ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9) и дана ссылка на сайт налоговой службы РФ, где можно его найти. Ранее такой ссылки не было, и гражданам приходилось дополнительно выяснять данную информацию.

Сведения о транспорте

Следующие страницы Заявления как и ранее посвящены сведениям, которые предприниматель намеривается использовать в той предпринимательской деятельности, которая переводится на патент.

К таким сведениям относятся данные об объектах транспортных средств (ТС) и помещениях.

Однако, если раньше транспортным средствам отводилась всего одна строка, в которой требовалось указать код транспортного средства и количество машин, то теперь придется описать транспорт более подробно.

Важно

Раздел Заявления о транспортных средствах заполняется только если планируется осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности:

В соответствии с указанными видами деятельности в строке «010» проставляется одно из значений от «01» до «04». Расшифровка кодов ТС приводится внизу третьей страницы Заявления, и они остались без изменения:

  • 01 — автомобильный транспорт по перевозке грузов;
  • 02 — автомобильный транспорт по перевозке пассажиров;
  • 03 — водный транспорт по перевозке пассажиров;
  • 04 — водный транспорт по перевозке грузов.

Информация по ТС расширена, теперь в Заявлении необходимо отразить идентификационный номер транспорта (по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер – VIN, по водным — номер судна ИМО), его марку и регистрационный знак в соответствии с документом о государственной регистрации транспортного средства или регистрационный номер судна.

Если транспортных средств много, и их перечисление не помещается на одной странице, необходимо будет заполнить дополнительные листы. При этом на последующих листах в строке «010» ставится прочерк.

Сведения о помещениях

В отношении помещений правила заполнения Заявления также претерпели изменения. И здесь в первую очередь надо отметить, что появилось больше зашифрованной информации. Помимо ранее применяющихся видов обособленных объектов (их кодов), добавилась кодировка признака объекта. Коды видов объектов остались прежние от «05» (жилое помещение) до «26» (услуги питания предприятий других типов).

Как и в случае с транспортными средствами, данный раздел заполняют только те предприниматели, которые планируют осуществлять один из видов предпринимательской деятельности:

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст.346.43 НК РФ);
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по объекту организации общественного питания (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

В новой форме Заявления предусмотрено указание «Признака объекта», который заполняется в строке «015». Им может выступать площадь сдаваемого в аренду объекта, площадь торгового зала по объекту организации торговли и т.п. Коды и расшифровка данного признака приводятся в конце рассматриваемой страницы Заявления.

Данный признак в некоторой степени дублирует характеристики вида объекта, используемого в предпринимательской деятельности на патенте. К примеру, предприниматель переводит на патент розничную торговлю и указывает вид объекта «09» – магазин. «Признак объекта» при этом быть указан со значением «2» — площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона).

В заключение отметим, что ранее заявитель указывал только площадь объекта, теперь надо будет заполнить полный адрес места нахождения объекта, т.е. места осуществления предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках патента.

О других документах

Кроме Заявления на получение патента опубликованным приказом ФНС внесены корректировки в:

  • «Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)»;
  • «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)» (далее – Сообщение).

И если в первом бланке исправления ограничились изменением одной формулировки, то во втором поправка вылилась в ценное для налогоплательщика дополнение, которое он сможет обнаружить в бланке Сообщения.

Напомним, что данное Сообщение (код КНД 1122025, утверждено Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957) направляется предпринимателю, если налоговой службой будет установлено одно из трех обстоятельств:

  1. Превышено ограничение для применения патентной системы налогообложения, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;
  2. В течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, согласно которому при применении патентной системы налогообложения предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;
  3. Нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налоговым кодексом РФ.

В первом и втором случае предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Данное «напоминание» присутствовало и в прежней форме Сообщения. Теперь же Сообщение дополнено формулировками о праве предпринимателя подавать заявление об утрате права на применение патента в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Выбор налогового органа за предпринимателем.

Кроме того, новый бланк Сообщения содержит и напоминание о сроках снятия с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, — в течение пяти дней со дня получения заявления или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, либо при не уплате патента — со дня истечения срока уплаты (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

Комментируемый документ: Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/39@ от 05.02.2014 О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»

Консультант по налогам И.М.Акиньшина, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Налоговая утвердила новый формат заявления об утрате права на патент

Актуальные нормативные акты в бесплатном приложении

Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов. Узнайте больше >>

Читайте также:  Какие документы нужны для оформления загранпаспорта ребенку в 2020 году

по теме:

  • Как получить патент вместе с регистрацией ИП
  • Правила совмещения УСН и патента (примеры)
  • Как учесть доходы, полученные после прекращения «патентной» деятельности

Налоговая утвердила новый формат заявления об утрате права на патент

Рассказываем про внесение изменений в патент ИП

Налоговая утвердила новый формат заявления об утрате права на патент

Из нашей статьи вы узнаете:

Если индивидуальный предприниматель меняет род деятельности или переезжает на новый адрес, старый патент будет действовать только по месту прежней прописки и виду деятельности.

Предприниматель имеет право скорректировать патент. О том, как внести изменения в патент для ИП, мы и расскажем в этой статье.

Основы применения ПСН

Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.

Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.

Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:

  • если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
  • если количество сотрудников превысит 15 человек;
  • если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.

Кроме того, патент действует от 1 до 12 месяцев и только на территории того субъекта РФ, где он получен. О том, как изменить патент для ИП, поговорим ниже.

Как скорректировать патент ИП

Внесение изменений в патент ИП напрямую невозможно: придётся покупать новый и пересчитывать старый. Это позволит скорректировать его в меньшую сторону. Порядок разъяснили только в 2021 году (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).

  1. Подайте заявление на получение нового патента. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
  2. Подайте заявление о перерасчёте суммы налога. Уведомить налоговую можно в произвольной форме, а документ может быть как бумажным, так и электронным.

Исходя из срока действия предыдущего патента и будет произведён перерасчёт. При этом подавать заявление на получение нового патента нужно по форме № 26.5-1.

Чтобы отправить в налоговую заявление дистанционно, его нужно заверить электронной подписью. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ»: с помощью подписи также можно участвовать в торгах, работать на госпорталах и вести электронный документооборот.

Заявление на утрату права на патент

Налоговая утвердила новый формат заявления об утрате права на патент

Сегодня рассмотрим тему: «заявление на утрату права на патент» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Патентная система пользуется сегодня достаточно широким распространением благодаря тому, что предоставляет предпринимателям массу преимуществ и льгот в сравнении со стандартной, и касается это не только суммы налогообложения, но и простоты сдаваемой отчетности.

При этом для того, чтобы воспользоваться патентом, нужно соответствовать определенным условиям и выполнить некоторые требования, причем поддерживать это соответствие нужно и на протяжении всего действия документа. Если же работа компании перестает соответствовать установленным нормам, она лишается права на патент.

  • Однако не все знают о том, как выглядит заявление об утрате права на патент и в каких ситуациях оно может потребоваться.
  • В первую очередь, стоит разобраться с тем, что представляет собой патентная система и когда возникает необходимость в оформлении заявления об утрате права на ее использование.
  • Патентная система налогообложения представляет собой специализированный налоговый режим, основывающийся на выдаче патента – особого документа, предоставляющего предпринимателю возможность ведения определенного вида деятельности на срок до одного года.
  • Расчет налогов при патенте проводится точно так же, как и в случае с ЕНВД, то есть в учет берется не фактический заработок определенной организации, а ее потенциально возможные доходы, которые могут быть получены при использовании определенных видов деятельности.
  • При этом расчет налогов осуществляется сразу же при покупке разрешения и должен быть выплачен или сразу, или в режиме рассрочки и предоплаты.

В соответствии с нормами статьи 346.45 Налогового кодекса утрата права у налогоплательщика на использование патентной системы и его переход на общую систему предусматривается в том случае, если он не оплатил патент в сроки, прописанные в пункте 2 статьи 346.

51 этого кодекса.

Помимо этого, лишиться права на использование патента можно и в том случае, если предпринимателем не соблюдается установленный предел по доходам в размере 60 миллионов рублей, а также если численность наемных сотрудников составляет больше 15 человек.

Если право патент теряется, то в таком случае с начала периода, на который он выдается, будет использоваться общий режим, и предпринимателю придется выплачивать все налоги как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом стоит отметить тот факт, что пени по авансовым платежам начисляться не будут.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

О потере права на патент нужно заявить в налоговый орган на протяжении 10 календарных дней с момента обнаружения несоответствия установленным требованиям, что прописано в пункте 8 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Как говорилось выше, есть три причины, которые могут привести к потере права на использование патента:

  • превышение установленного числа сотрудников;
  • неуплата патента;
  • превышение установленного лимита по доходу.

Если наемного персонала в предприятии стало больше по сравнению с тем, что было заявлено в патенте, но при этом в общей численности все равно не превышает 15 человек, то в таком случае коммерсант имеет право продолжать работать на патенте, но предусматривается это только в том случае, если стоимость разрешения никоим образом не зависела от количества работников.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что в случае неоплаты патента предприниматель теряет право на использование только неоплаченного патента, а не на все, которые действуют у него. При этом стоит отметить, что если человек продлевает срок действия специального режима, но при этом еще не расплатился за старый, то в таком случае он теряет право на использование обоих патентов.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму, в соответствии с которой должно оформляться заявление об утрате права на использование патентной системы. Подавать этот документ нужно в том случае, если деятельность организации не соответствует установленному лимиту прибыли или максимальной численности сотрудников.

  1. Стоит отметить, что ранее в соответствии с приказом устанавливалась рекомендованная форма подобного заявления, но эта же форма относится к категории обязательных и должна заполняться всеми ИП, которые перестали соответствовать требованиям ПНС.
  2. В новой форме заявления указывается информация по всем патентам, Которые имеют неистекший срок действия, и такое нововведение связано с тем, что в случае превышения установленным лимитам предприниматель теряет право на использование всех аналогичных патентов, которые были ему выданы.
  3. Подавать заявление можно в любые отделения налоговых органов, в которых указанное лицо зарегистрировано в качестве плательщика в рамках специального режима.
  4. Бланк заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения:
  5. В некоторых ситуациях налоговые органы могут потребовать уточнения данных или предъявить какие-то другие требования, в связи с чем лучше заранее подготовиться к тому, с чем можно встретиться при подобных проблемах.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сроки сдачи декларации по земельному налогу мы собрали тут.

Если предприниматель не может никак избежать перехода на использование общего налогового режима, можно попробовать уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также статус или налоговый период плательщика по другим видам налогов.

Если рассчитанный аванс по налогам поступил на счет казначейства, налогоплательщик получает право в любое удобное для него время уточнить данный платеж путем оформления заявления с указанием этой просьбы в налоговый орган. Сама процедура, как и действия, которые могут предприниматься в случае отсрочки или зачета налоговой выплаты, в данном случае рассматриваться не будут, но при этом стоит отметить несколько важных нюансов.

  • В первую очередь, нужно учитывать то, что если будет осуществляться изменение принадлежности платежа по налогу, срок выплаты которого успел истечь при наличии сданной декларации, у предпринимателя моментально будет отражена недоимка в базе данных налоговой службы, и никаких подобных уточнений налоговые службы просто не будут делать.
  • Помимо этого, в отличие от учета чрезмерно оплаченной суммы налога, процедура уточнения платежа в конечном итоге приводит к тому, что датой выплаты по вновь уточненному налогу становится дата проведения ошибочного платежа, хотя предприниматель не мог оплачивать патент до того, как его получил, а в процессе уточнения суммы налога может произойти именно такая ситуация.
  • Предпринимателю же нужно будет приложить к оформленному заявлению копию платежного поручения или же какие-либо другие платежные документы по тому переводу, который будет уточняться, а на этих документах может быть проставлена вовсе не та дата, которая требуется.
Читайте также:  Бухгалтерский и налоговый учет модернизации основных средств

Читайте так же:  Инструкция по заполнению декларации кнд 1151024

Также не стоит забывать и о том, что инспекторы, получая заявление о допущенной ошибке, могут предложить проведение совместной сверки оплаченных налогов, и это вполне нормально, но при этом лучше всего заранее доплатить нужную сумму уточняемого платежа, так как в противном случае его будет не хватать после того, как налоговый орган примет решение об уточнении.

Многие часто задаются вопросом о том, можно ли использовать упрощенный режим при отмене патента, если было использовано объединение этих двух режимов. На самом деле эта ситуация является достаточно спорной, в связи с чем дать точного ответа нельзя, так как каждая ситуация является индивидуальной и имеет массу своих особенностей.

Сложности в данном случае заключаются в том, что действующее законодательство не предусматривает возможность одновременного использования упрощенного и общего режимов, причем данная позиция закрепляется Конституционным судом.

При этом стоит отметить, что с разной периодичностью было выпущено массу информационных писем, полностью опровергающих друг друга, но предпринимателям лучше всего заранее разобраться в них для того, чтобы обеспечить собственное спокойствие и подкованность в области налогообложения. В частности, 07.03.13 было издано указание, в соответствии с которым предусматривается возможность использования общего режима по тому виду деятельности, на который распространялся патент, а по остальным оставаться на упрощенной системе.

Если же ситуация касается перехода с патентной системы на ЕНВД, то здесь ситуация более простая, так как никакого конфликта в положениях законодательства не присутствует. В данном случае предпринимателю нужно стандартно написать заявление в местный налоговый орган в течение пяти дней с момента начала действия вмененки.

Если предприниматель не смог уплатить в сроки вторую часть патента, то в таком случае даже при наличии на то уважительной причины ему будет запрещено восстанавливать пропущенные сроки, но для того, и не стоит спешить оплачивать оставшуюся часть налога, чтобы попробовать это сделать, так как в этой ситуации еще останется шанс сохранить патент при условии того, что ему действительно удастся доказать наличие уважительной причины.

Некоторые считают наличие уважительной причины возможностью отмены необходимости переходить на общий режим, но на самом деле уважительная причина представляет собой только обстоятельство, которое отменяет привлечение ИП к ответственности.

Если, к примеру, срок выплаты патента пропущен в связи с болезнью, то в таком случае можно попробовать изменить сроки, и именно для этого не нужно торопиться с оплатой оставшейся части патента. Если это было сделано, то в таком случае уже не может идти речи о какой-либо отсрочке, так как налог уже по факту был заплачен.

Помимо указанной причины, продлить сроки можно в случае причинения предпринимателю ущерба в связи со стихийными бедствиями или другими непреодолимыми обстоятельствами, его крайне плохого имущественного положения, сезонности работы или угрозы возникновения несостоятельности в случае выплаты налога.

Как говорилось выше, в случае утраты патента оп причине несоответствия установленным требованиям предприниматель должен отправить в налоговую службу заявление, составленное по форме 26.5-4.

Заявление нужно подать в течение десяти календарных дней, отсчитываемых с момента потери права, но если же эта ситуация возникла по причине несвоевременной выплаты налога, то в таком случае даже не обязательно заниматься составлением заявления, так как это требование становится необязательным.

После этого предпринимателя переводят на общую систему налогообложения, по правилам которой он будет выплачивать налоги за весь год, а не только за тот промежуток времени, в течение которого ему отменили возможность использования патента. При этом здесь есть некоторые разногласия, связанные с тем, какие еще системы налогообложения использовались данным предпринимателем в процессе его деятельности.

Наиболее серьезные проблемы, опять же, возникают именно с упрощенной системой, так как если налогоплательщик пользуется УСН, а параллельно переходит на общую систему в случае утраты права на применение патента, возникает несоответствие между главами Налогового кодекса, так как в соответствии с главной 26.2 этого свода законов, использование упрощенной системы предусматривает освобождение от выплаты некоторых налогов по общей системе, и в данном случае не рассматривается никаких исключений для тех случаев, когда предприниматель лишается права на использование ПСН.

  1. При этом в отличие от ПСН, которая относится только к определенным видам деятельности, упрощенная система распространяется на все, но Министерство финансов и налоговая служба считают, что в данном случае нужно платить НДФЛ и НДС только по тем видам деятельности, на которые ранее оформлялся патент.
  2. Скачать новый бланк формы 4-ФСС можно вот тут.
  3. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль на 2019 год можно найти здесь.

Если заявление об утрате права на патент не подано, ИП могут оштрафовать

Для осуществления своей деятельности в 2014 году я приобрел патент на 12 месяцев.

Знаю, что уплатить 2/3 его стоимости я должен не позднее 30 календарных дней до окончания года, иначе утрачу право на применение патентной системы.

Если я все-таки не заплачу оставшуюся часть патента, обязательно ли сообщать об этом в налоговый орган? Если да, то что грозит за непредставление таких сведений в инспекцию?

Действительно, если не уплатить 2/3 стоимости патента в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента, предприниматель теряет право на применение патентной системы.

При этом ваша обязанность заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения закреплена пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ. Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.

То есть по факту — не позднее чем за 20 календарных дней до окончания срока действия патента. Форма заявления об утрате права на применение патента утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

26.5-3 Заявление об утрате права на применение патентной системы — инструкция по заполнению, скачать бланк и образец. Действует с 01.10.2020

Строка «ИНН» в каждом разделе заявления указывается автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС».

Порядковый номер страницы и дата заполнения также отражаются автоматически.

Титульный лист

Заявление заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который подается заявление.

https://www.youtube.com/watch?v=oV56SXOkjIc\u0026t=17s

В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» после слов «В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

  • В поле после слов «заявляет об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения по основаниям, указанным в подпункте 1 или 2 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ» указывается код основания утраты права на применение ПСН:
  • «1» — если превышен лимит по доходам;
  • «2» — если превышена предельная численность наемных работников.
  • В одноименном поле указывается дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

В поле «Данное заявление составлено на __ страницах» автоматически указывается количество страниц данного заявления. Затем после слов «с приложением копии документа на __ листах» отражается количество листов копии доверенности, подтверждающей полномочия представителя ИП (если заявление подает представитель ИП).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

«1» — если заявление представляет ИП,

«2» — если документ подается представителем ИП. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» указывается номер телефона, по которому можно связаться с заявителем.

Если ИП зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля заполняются автоматически.

Читайте также:  Возможная отмена справок о доходах: детали предложения

Сведения об имеющихся патентах на право применения патентной системы налогообложения с не истекшим сроком действия

Раздел заполняется только в том случае, если у ИП на момент утраты права на применение ПСН имеются патенты с не истекшим сроком действия.

В этом разделе указываются следующие сведения:

  • номер патента;
  • дата начала действия патента;
  • дата окончания действия патента.

Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения

У патентной системы налогообложения есть ограничения. Если предприниматель купил патент, а потом вышел за ограничения, налоги пересчитают как будто патента и не было. И главное — отследить утрату права на патент надо самостоятельно.

У ИП пропадает право на патент при выходе за ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Вот главные:

— Доход с начала календарного года превысил 60 000 000 ₽. 

Сумму смотрят по всем видам деятельности ИП, а не только по патентной. Если у ИП одновременно с патентом есть доход от деятельности на УСН, его тоже считают. 

Например, ИП сдаёт в аренду помещения. На эту деятельность у него патент на год. На аренде за год ИП заработал 55 000 000 ₽. А в декабре продал одно из помещений за 10 000 000 ₽. Выручка от аренды была по ПСН, а от продажи по УСН. Вместе предприниматель заработал за год 65 000 000 ₽. Право на патент ИП утратил с начала года.

Ещё при деятельности по сдаче в аренду помещений, в доход засчитывают обеспечительные платежи, которые остались арендодателю в счёт просроченной арендной платы. Так пояснил Минфин в письме № 03-11-11/60066.

  • — У ИП стало больше 15 работников. 
  • Считаются работники только на патентной деятельности.
  • — ИП стал вести деятельность на патенте не один, а с партнёром по договору о совместной деятельности.

— ИП сменил помещение. И торговый зал в магазине или зал для посетителей в общепите стал больше 150 квадратных метров или больше регионального ограничения для выбранной деятельности (обычно это 50 квадратных метров).

— У перевозчика грузов и пассажиров стало больше 20 машин.

— ИП перевёл розницу из офлайна в интернет-магазин.

Раньше ИП слетал с патента, если не оплатил его. С 2017 года право на патент не теряется из-за неуплаты. Предпринимателю просто насчитают пени и оштрафуют. Но не пересчитают налог по другой системе налогообложения.

Некоторые ИП оплачивают патент по льготной ставке в 0%. Льгота действует для бизнеса в научной, бытовой, производственной и социальной сфере. Если такой льготник сменит сферу деятельности, он утратит право на нулевую ставку, но не на патент в целом. Платить налог придётся по обычной ставке в 4 или 6 %.

Ещё бывают ситуации, когда ИП получил доход от деятельности, на которую у него нет патента. Например, есть патент на розницу, а ИП сдал часть магазина в субаренду. В этом случае ИП с патента не слетает. Но доход от аренды надо учесть в УСН — если она у ИП есть, или по общей системе.

С какого момента пропадает право на патент

  1. При утрате права считается, как будто у ИП и не было патента вовсе.

  2. Право на патент пропадает:
  3. — С начала календарного года — если патент выдан на год;
  4. — С начала месяца — если патент выдан на год в 2021 году;
  5. — С даты действия патента — если патент выдан на срок меньше года; 

Если в течение года у ИП было два патента по одной и той же деятельности, право на патент пропадает с даты начала второго патента. Это позиция Минфина из письма № 03-11-11/59523.

После утраты права на патент надо заплатить налог за прошлый период. Налог будет зависеть от второй системы налогообложения, которая есть у ИП — об этом следующий раздел. А москвичам плюсом надо заплатить торговый сбор. Пеней за просрочку уплаты налогов и торгового сбора не будет — ч. 7 чт. 346.45 НК РФ.

Статья: Кто в Москве платит торговый сбор

Купить новый патент после слёта со старого можно только в следующем календарном году. Даже если ИП исправился, и в текущем году бизнес уже не выходит за ограничения.

При утрате права на патент надо подать заявление в налоговую

Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения. То есть предприниматель должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента.

Заявление подают формы КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@.

Через пять дней налоговая снимет ИП с учёта как патентщика. С этой же даты для ИП заработает его вторая система налогообложения — ч. 3 ст. 346.46 НК РФ.

  • Если не подать заявление, предприниматель рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов. Налоговая отследит утрату права на патент на проверках: 
  • — на плановой выездной проверке — инспекторы могут проводить бизнес за три последних года;
  • — на камеральной проверке годовой декларации УСН — если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 000 000 ₽.
  • После проверок предпринимателю доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.

На какой системе окажется ИП 

После слёта с патента предприниматель окажется на своей второй системе налогообложения. Проверить систему можно в Личном кабинете ИП.

Если у ИП были УСН или сельхозналог, он окажется на них. Даже если деятельность по этим системам не велась. Раньше налоговая считала, что с патента ИП попадает на общую систему, даже если подавал заявление на УСН. Но Верховный суд разъяснил, что у бывшего патентщика сохраняется право на УСН. И налоги за прошлый период он пересчитает тоже по УСН — п. 17 Обзора практики от 04.07.2018.

Если у предпринимателя не было УСН или ЕСХН, он окажется на нежелательной общей системе налогообложения. Платить придётся НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Хорошая новость в том, что плата за патент зачтётся в НДФЛ. Если это ваш случай, наймите бухгалтера, он поможет сдать отчёты и посчитать налоги.

Перейти на УСН или купить новый патент получится только с нового года. А текущий год придётся доживать на общей системе. 

Как заплатить УСН после утраты права на патент

Налог надо заплатить со всего дохода с начала налогового периода. Налог уменьшится на сумму платежа за патент. В остальном предприниматель платит налог по УСН как будто он только что открыл ИП. 

Налог УСН платят ежеквартально до 25 числа следующего месяца. Годовой налог платят до 30 апреля — за вычетом авансовых платежей. Бывший патентщик платит ближайший к нему авансовый платёж или годовой налог. Пеней за просрочку не будет.

Статья: Как рассчитать авансовый платеж по УСН

Ещё налог на УСН «Доходы» уменьшится на страховые взносы, если ИП не уменьшал на него патент.

Статья актуальна на 01.09.2021

Пять причин для отказа в выдаче патента

Перейти на патент можно в день регистрации ИП или в любой день в году, если сделать это за десять рабочих дней до начала работы по патенту. Для этого нужно подать заявление в налоговую, через пять дней получить патент, а потом оплатить его в срок. Звучит просто, но налоговая не всегда выдает патенты, может и отказать. В статье — пять причин для отказа.

Налоговая откажет ИП в выдаче патента, если у него больше 15 сотрудников или не тот вид деятельности.

Кто может работать на патенте — статья 346.43 налогового кодекса

Средняя численность сотрудников больше 15 человек. Считаются сотрудники по трудовым и гражданско-правовым договорам за налоговый период по тем видам деятельности, для которых ИП использует патент.

Например, в закусочной на патенте у ИП два сотрудника, а в маркетинговом агентстве на основном режиме — двадцать, это больше 15, но по разным видам деятельности, а значит, в патенте на закусочную ему не могут отказать.

Виды деятельности для патента — статья 346.43 налогового кодекса

Не тот вид деятельности. Для патента подходят 63 вида деятельности, например ремонт компьютеров, чистка обуви, ветеринарные услуги, производство молочных продуктов и утилизация отходов — полный список в законе. Если ИП занимается чем-то, чего нет в этом списке, в патенте ему откажут.

Особенности регионального законодательства в Москве

Регионы вправе вносить дополнительные виды деятельности в список — узнать точно, что подходит для патента в вашем городе, можно на сайте налоговой. Нужно выбрать свой регион в верхнем меню, перейти в раздел и пролистать страницу до раздела «Особенности регионального законодательства».

Причина 2. Неправильный срок патента в заявлении

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев на выбор предпринимателя. Это значит, что патент можно получить на любое количество месяцев, но только в рамках текущего года.

  • В апреле можно подать заявление на патент сроком на 9 месяцев;
  • в ноябре — на месяц;
  • в декабре 2020 года — на 12 месяцев в 2021 году.

Неправильный срок — основание для отказа в выдаче патента. Например, если подать на 24 месяца или на две недели, в патенте откажут.

Причина 3. Ошибки с заявлением на патент

Как заполнять и подавать заявление на патент, мы рассказывали в другой статье.

Читать в Деле

Сейчас — кратко об ошибках.

Рабочие и выходные дни 2020 года — в производственном календаре

ИП поздно подал заявление. Заявление на патент нужно подавать за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Если подать позже, это станет основанием для отказа.

Лососев подает заявление на патент 27 апреля, работать планирует с 11 мая — кажется, в запасе три недели.

Но в начале мая праздники, и с 27 апреля по 11 мая всего семь рабочих дней. Вот тебе, Лососев, и причина для отказа.

Чтобы уложиться в срок, подать заявление нужно 21 апреля.

ИП неправильно заполнил заявление. Опечатался в фамилии, пропустил одно из полей или ошибся в ИНН.

Причина 4. Долги по налогам за прошлый патент

ИП на патенте платят налоги по-разному. Когда платить, зависит от срока патента:

  • срок меньше 6 месяцев — одной суммой до окончания срока патента;
  • от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы в первые 90 календарных дней со дня получения патента и 2/3 не позже последнего дня патента.

Если предприниматель уже работал на патенте и не заплатил налоги в срок, в новом патенте ему откажут.

Причина 5. Утрата права на прошлый патент

ИП на патенте может утратить право на него, если:

  • стало больше 15 сотрудников;
  • выручка превысила 60 млн ₽.

Если что-то такое произошло, на новый патент ИП может подавать только в следующем году, а если подаст заявление раньше, это тоже будет основанием для отказа.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector