 |
Налоговым законодательством установлено, что представлять налоговую отчетность (расчеты) по ТКС через российского оператора электронного документооборота должны те налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (аналогичное правило действует и для вновь созданных), а также крупнейшие организации (п.3 ст. 80 Налогового кодекса). Кроме того, представить электронную отчетность нужно и тем, для кого применительно к конкретному налогу (страховым взносам) такая обязанность непосредственно прописана в НК РФ. Например, при представлении налоговой отчетности по НДС, независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В остальных случаях, как разъясняет налоговая служба, сохраняется возможность представления налогоплательщиками налоговой отчетности на бумажном носителе (письмо ФНС России от 8 октября 2020 г. № ЕА-3-26/6827@).
При этом, обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по ТКС (ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но для отчетности за 2019 год для субъектов малого предпринимательства предусмотрена возможность представления отчетности в виде электронного документа или на бумажном носителе.
Налоговая служба сообщает, что с 1 апреля 2021 года будут доступны способы удаленного получения электронной подписи, например, при наличии действующего квалифицированного сертификата электронной подписи, или с использованием сведений из единой системы идентификации и аутентификации и информации из единой биометрической системы, а также с использованием информации, указанной в документе, удостоверяющем личность гражданина РФ за пределами территории РФ, содержащем электронный носитель информации с записанными на нем персональными данными владельца паспорта, включая биометрические персональные данные (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 27 декабря 2019 г. № 476-ФЗ).
А с 1 января 2022 года ФНС России будет предоставлять хозяйствующим субъектам электронную подпись и средства криптографической защиты информации на безвозмездной основе.
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с 1 января 2022 года, которые нужно знать и применять бухгалтерам в работе.
В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот.
Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много.
Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.
Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
Сдать отчетность можно на сайте ФНС
Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение можно сдать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Понадобится квалифицированная ЭЦП.
Работает принцип «одного окна»
Если отчетность есть в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчётности (ГИРБО), сдавать ее органам власти не нужно. Норма вступает с 1 января 2022 г. на основании законов № ФЗ-352-ФЗ и 359-ФЗ от 2 июля 2021 г.
Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34
Федеральный закон от 02.07.2021№352-ФЗ
Частично отменят декларацию по налогу на имущество организаций
В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.
Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.
Изменена декларация по налогу на прибыль
Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.
- За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.
- Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг.
- В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать:
- пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
- применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
- целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.
Кроме того, изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).
Актуализирована декларации по НДС
В налоговую декларацию с отчетности за 2021 год добавили показатели по прослеживаемости товаров А за ошибки в важных реквизитах с 2022 года предусмотрены новые штрафы.
Обновлена декларации по налогу на имущество
Изменения не существенны, носят технический характер. Тем не менее, перед сдачей отчетности убедитесь, что ваш поставщик бухгалтерской программы своевременно обновил формы.
Изменены формы отчетность в Росстат
С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие. Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.
Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462
Малые предприятия отчитываются в Росстат только в электронном формате
МСП обязаны сдавать первичные статотчеты только в электронном виде. Исключение — для граждан России, иностранцев и апатридов, которые смогут подавать статинформацию как в бумажной, так и в электронной форме.
Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ
Новые требования к главным бухгалтерам
С 1 января 2022 года ужесточены требования к главным бухгалтерам финансовых организаций. Главбух должен соответствовать требованиям закона о бухучете и нормативными актами Банка России. Норма распространены на главбухов бюро кредитных историй и кредитные рейтинговые агентства.
Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ
Информационное сообщение Минфина РФ от 05.07.2021 № ИС-учет-34
Декларацию УСН за 2021 год нужно сдать по новой форме до 31 марта 2022 года
Новая форма декларации вводится с отчетности за 2021 год. Она отличается от предыдущей формы тем, что в ней:
- новые штрихкоды;
- нет кода ОКВЭД на титульном листе;
- появился код признака налоговой ставки;
- появилась новая строка для обоснования более низкой ставки, введенной законом субъекта РФ.
Код признака налоговой ставки введен в связи с расширением лимитов для применения УСН и повышением ставки налога, для тех кто работает по повышенным лимитам: выручка — от 150 млн до 200 млн, штат до 130 человек.
Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2».
Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@
До 1 марта 2022 года нужно сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) включены в расчет 6-НДФЛ. Это приложение №1. После введения ставки НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей появились новые строки и правила из заполнения в 6-НДФЛ за год.
Гир бо новые правила сдачи отчетности
Из нашей статьи вы узнаете:
ГИР БО — это официальный общегосударственный ресурс бухгалтерской отчетности, который с 2020 года передан в ведение ФНС. Сдача отчетности в ГИРБО ― обязанность практически всех юридических лиц, кроме:
- предприятий госсектора;
- предприятий, чьи сведения содержат гостайну;
- Центробанка и подотчетных ЦБ РФ;
- религиозных организаций;
- компаний, освобожденных от сдачи приказами Правительства РФ.
В 2021 году новое правило ― сдача финансовой бухотчетности на сайт налоговой осуществляется только в цифровом формате по защищенным каналам связи. Ее необходимо обязательно заверять усиленной квалифицированной подписью, которую рекомендуем приобрести заранее. Льготы для малого предпринимательства больше не действуют ― отчет на бумаге не будет принят.
Что такое ГИР БО
ГИР БО (реестр БФО) — это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Помимо финансовой документации, в базе сайта размещают пояснения, заключения аудиторов и иные официальные сведения. Документация хранится в формате XML, это полная и упрощенная бухотчетность, в формате PDF ― аудиторские заключения и пояснения.
В реестре БФО, расположенном по адресу bo.nalog.ru, можно бесплатно получить доступ к информации о финансовом положении организаций, заказать экземпляр с электронной подписью Инспекции или выгрузить массив данных после внесения абонентской оплаты.
Информация ГИР БО полезна для контрагентов, компаний, решивших проверить будущих партнеров и конкурентов. Более масштабные сведения сайта используют для экономического анализа рыночных показателей, отраслевых изменений и других исследований.
Сведения за 2019 и следующие годы содержится в базе налоговиков, за 2018 и ранее хранятся в Росстате.
Новые правила и сроки сдачи отчетности в ГИР БО
| Годовая бух. отчетность | до 31 марта года, идущего за отчетным |
| Заключение аудитора | Заключение аудитора |
| Корректирующие отчеты | сдача за 10 раб. дней с даты внесения исправления или за 10 раб. дней с даты утверждения годового отчета. Для ООО — до 30 апреля, для АО — до 30 июня |
Основные принципы подачи фин. Информации
- Куда? Сдача отчетности в ГИРБО выполняется только в Налоговую службу;
- Как? Через оператора электронного документооборота;
- В каком виде? Только в электронном формате. До 2020 года представители малого бизнеса могли отчитываться на бумаге, теперь все сдают сведения только онлайн в цифровом виде.
Форматы и порядок представления утверждаются Налоговой службой, публикуются на сайте Инспекции.
Компании, бух. отчеты которых не подлежит сдаче в ГИР БО, отправляют документацию в Росстат и в ИФНС. Банки и финансовые организации должны представлять годовую бухотчетность в Банк России. Крайняя дата подачи — 31 марта. Религиозные организации начиная с 2019 года освобождены от обязанности представлять бухотчетность в налоговые органы и органы госстатистики.
Если в представленных фин. данных будет выявлена ошибка до крайне даты, юридическое лицо может представить скорректированную форму. Согласно закону № 247-ФЗ исправленную документацию необходимо отправить в течение 10 раб. дней после внесения исправления.
За какой период содержится отчетность в ГИР БО
Закон № 444-ФЗ, изменивший закон «О бухучете», затрагивающий порядок предоставления сведений в ГИРБО, вступил в силу 1 января 2020 года. В соответствии с новым правилом последняя бухотчетность, направленная в Росстат, была за 2018 год.
Начиная с документации за 2019 год данные сдают и хранят в Налоговой службе. Срок хранения информации о финансовом положении организации для обоих ведомств ― 5 лет. Таким образом, после 2023 года в Росстате уже не будет финансовой информации организаций. В ГИР БО также не включают последние отчеты реорганизованных и ликвидируемых юрлиц.
Как подтвердить прием отчетности в ГИР БО
После сдачи финотчетности через оператора ЭДО налоговая должна направить квитанцию о приеме документации и извещение о вводе данных в информационную базу.
К официальным доказательствам, подтверждающим сдачу бухотчетности в ГИР БО, можно отнести следующие электронные записи и документы:
- подтверждение даты отправки в реестре;
- квитанция, сформированная инспекцией;
- извещение о контрольном соотношении, автоматически сформированное системой;
- уведомление о представлении уточнений;
- сообщение о том, что в файле фин. документации и аудиторском заключении не содержится ошибок.
Отдельно стоит выделить уведомление об уточнении. Эта запись также является доказательством сдачи отчетов в ГИР БО. Документ содержит выявленные ошибки, компания самостоятельно решает, формировать корректировочный отчет или нет (Письмо ФНС № ВД-4-1/2844@).
Под контрольным соотношением понимается автоматическая проверка формата заполнения документации. Если фин. отчет не проходит такую проверку, через оператора ЭДО передается сообщение с указанием кода ошибки. При этом документация все равно принимается в официальный реестр БФО. Юрлицо в ответ предоставляет скорректированный документ, то есть сведения приняты, но нуждается в исправлении.
В каком случае отчетность могут не принять
Основания для отказа перечислены в Письме ФНС № ВД-4-1/2844@:
- сдача в неверном формате;
- отсутствие электронной подписи, неверная КЭП ― сертификат владельца не соответствует подписи в документе;
- бухотчетность отправлена не в то ведомство.
Если документы бухучета в ГИР БО не приняли, необходимо выяснить причину (она будет указана в ответном сообщении) и устранить ее. Исправьте форму отчета, подпишите его соответствующей ЭЦП, сдайте информацию в корректную инспекцию.
В каком случае бухотчетность признается составленной
Согласно новым правилам бухучета, отчетность считается составленной с момента подписания документа руководителем:
- собственноручно, если фин. отчет сдается на бумаге;
- КЭП, если составлен в электронном формате.
Для признания документации составленной не имеет значения, выполнена она на бумажном или электронном носителе. Новое правило вступило в силу с 2020 года, Федеральный закон № 402-ФЗ в редакции от 26.07.2019. Электронный документ должен быть заверен только действующей КЭП руководителя.
Как найти отчетность в ГИР БО
- Перейдите на официальный сайт bo.nalog.ru. На главной странице находится поисковая строка;
- для поиска организации введите название компании, ИНН, ОГРН или адрес. Доступна также расширенная форма поиска, в которой помимо указанных выше параметров можно вписать ОКВЭД и отчетный период;
- нажмите кнопку поиска в виде лупы и изучите найденную информацию.
Если параметры будут неточными, например, вы укажете название, которое принадлежит нескольким компаниям, сайт выдаст их список. Для удобства просмотра предусмотрены значки, подсказывающие вид деятельности.
Кто имеет доступ к ГИР БО
С мая 2020 года любой желающий может получить официальные сведения из интернет-сервиса ГИР БО бесплатно: посмотреть дату создания компании, вид деятельности, основной код ОКВЭД, юридический адрес, размеры уставного капитала и активов, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другую информацию. Можно заказать экземпляр, завизированный ЭЦП ИФНС.
Для допуска к полной информационной базе и получения отчетов в том виде, в котором она поступает в Налоговую службу, в режиме реального времени необходимо внести абонентскую плату. Размер платежа — 200 000 рублей за годовой допуск за одно рабочее место. Приобрести допуск в складчину несколькими лицами не получится.
Оформить абонентское обслуживание в ГИР БО можно онлайн на официальном сайте bo.nalog.ru, лично, обратившись в отделение налоговой или через МФЦ. Подключиться могут юридическое, физическое лицо и индивидуальный предприниматель. К преимуществам абонентского обслуживания можно отнести доступ ко всем сведениям ресурса, возможность скачивания ежемесячно обновляемой бухотчетности в любом объеме.
Финансовую документацию за 2018 и более ранние годы по-прежнему предоставляет Росстат. Информацию в этом ведомстве также можно получить бесплатно.
Какие штрафы будут, если не сдать отчетность
| В неполном объеме или несвоевременно поданная бухотчетность, не подлежащая обязательному аудиту | 50 000–70 000 рублей | 100 000–200 000 рублей |
| Не полностью или несвоевременно поданная бухотчетность, подлежащая обязательному аудиту | 80 000–100 000 руб. | 300 000–500 000 руб. |
| При несдаче бухотчетности, не подлежащей обязательному аудиту до 31 декабря | 80 000–100 000 руб. | 200 000–300 000 руб. |
| Непредставление бухотчетности, подлежащей обязательному аудиту до 31 декабря | 100 000–200 000 руб. | 1 000 000–1 500 000 руб. |
Несдача и несвоевременная сдача отчетности в ГИРБО приводит к штрафным санкциям в крупном размере, поэтому чрезвычайно важно правильно заполнить и вовремя подать необходимую документацию. Рекомендуем использовать веб-сервис Астрал Отчет 5.0. Для работы не требуется установка ПО, модулей, утилит. Можно сдавать отчетность в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие ведомства вовремя и без ошибок. При этом ваши данные надежно защищены, а формы отчетов будут всегда актуальны.
Порядок получения информации из информационного ресурса бухотчетности (регламент ФНС 2020)
С 2020 года ФНС России начала вести единый государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (сокр.
ГИРБО), которую организации обязаны ежегодно сдавать в Налоговую службу. Также в 2020 году начал действовать Регламент предоставления информации из этого ресурса.
Рассказываем, как получить информацию о бухотчетности контрагента и т. п. из ГИРБО.
Также смотрите:
Содержание Регламента
С 17 марта 2020 года действует приказ ФНС России от 25.11.2019 № ММВ-7-1/586, который утвердил Административный регламент предоставления информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт Налоговая служба.
Регламент включает:
- общие положения (кто может быть заявителем, требования к данной госуслуге);
- стандарт предоставления информации из ГИРБО;
- состав, последовательность, сроки выполнения госуслуги, требования к порядку выполнения, особенности;
- формы контроля за предоставлением сведений из ГИРБО;
- досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) налогового органа, его должностных лиц;
- особенности процедур (действий) в МФЦ.
Также в Приложении № 1 к Регламенту ФНС утвердила форму запроса на оформление абонентского обслуживания ГИРБО.
Кто может быть заявителем
Получить информацию из ГИРБО могут:
- физлица, не являющиеся ИП;
- ИП;
- организации (кроме органов власти и Центробанка).
Также заявителем может быть представитель любого из перечисленных лиц.
Кто предоставляет сведения из ГИРБО
Этим занимается ФНС России и территориальные налоговые органы.
Какую информацию можно получить
Речь идёт о бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошлый год (2020 г. будет первым), а также аудиторском заключении о ней (когда её аудит обязателен).
Стоимость госуслуги
Любой заявитель вправе запросить информацию о бухотчетности конкретного экономического субъекта. И это бесплатно.
Однако если нужен постоянный доступ ко всему массиву сведений по бухотчетности, которым располагает ФНС, можно оформить абонентское обслуживание. Оно обойдётся в 200 000 рублей в год.
Например, что такой доступ полезен организациям, которые занимаются аналитикой.
Формат получения информации и доступ
В конечном итоге заявитель получает ссылку для скачивания информации о конкретном экономическом субъекте. Если такой информации нет, заявителю направят соответствующее сообщение.
Если сделан запрос на абонентское обслуживание, ИФНС установит доступ и направит заявителю уведомление. В течение 1 месяца с даты направления уведомления нужно войти в ресурс бухотчётности. Это считается началом предоставления доступа к информации из ГИРБО.
Абонентское обслуживание длится 1 год. Обращаться к инфоресурсу ФНС в течение этого года можно неограниченное число раз. Спустя год для переподключения к ситсеме нужно направить новый запрос. А в целом получать сведения можно за 5 лет.
Бухгалтерская отчетность за 2021 год: на что обратить внимание?!
Рассмотрим, какие изменения нужно учесть при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.
Изменения в формы и состав бухгалтерской отчетности в 2021 году не вносились.
Напомним, что бухгалтерская отчетность состоит (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — далее Закон 402-ФЗ, п. 1 — 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложений к бухгалтерскому балансу, в том числе:
- отчета об изменениях капитала,
- отчета о движении денежных средств,
- пояснений, оформленных в табличной и текстовой форме.
Для некоторых компаний, например, субъектов малого предпринимательства (МСП), некоммерческих организаций Законом 402-ФЗ предусмотрен сокращенный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
МСП могут включать в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), могут раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для остальных организаций.
Решение о применении перечисленных послаблений следует раскрыть в учетной политике и пояснениях к отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета с учетом требований, определенных федеральными и отраслевыми стандартами (п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, абз. 2 п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Важно отметить, что статьи бухгалтерской отчетности должны обязательно подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
Бухгалтерская отчетность может быть передана в налоговые органы (п. 5 статьи 18 Закона N 402-ФЗ, письмо ФНС России от 26.08.2021 N ЕА-4-26/12065@) только в электронной форме двумя способами:
- в виде электронного документа по ТКС через оператора электронного документооборота;
- через размещенный на официальном сайте ФНС России в сети Интернет интерактивный сервис в соответствии с приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ «О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет».
Форматы представления обязательного экземпляра БФО утверждены приказом ФНС России N ММВ-7-1/570@ от 13.11.2019 года.
С 1 января 2022 года Федеральным законом от 02.07.2021 N 352-ФЗ отменены нормы, требующие представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также аудиторского заключения в органы власти, если такая отчетность представляется в ГИРБО.
Таким образом, реализован принцип «одного окна» в отношении представления бухгалтерской (финансовой) отчетности: организация обязана представлять только один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган в целях формирования ГИРБО.
Все государственные органы и другие заинтересованные лица могут получать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения о ней из ГИРБО.
Отчитываются за 2021 год организации по формам бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом от 19.04.2019 № 61, только в электронном виде.
Когда сдается бухгалтерская отчетность? Срок представления — не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, за 2021 г. срок — не позднее 31 марта 2022 года.
Если бухгалтерская отчетность за 2021 год подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней предоставляется аудиторское заключение в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (ст. 5 Закона 402-ФЗ).
Например, согласно Федеральному закону 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» аудит бухгалтерской отчетности туроператоров, осуществляющего деятельность в сфере выездного туризма, должен быть проведен не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным; согласно Федеральному закону 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» аудит бухгалтерской отчетности должен быть проведен до не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Обратите внимание, МП, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 5 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Одно из самых существенных изменений, которые надо учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2021 год — это начало обязательного применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», а также возможность досрочного применения по «желанию» организации еще трех новых стандартов по основным средствам, капитальным вложениям и аренде.
С 01 января 2021 года стало обязательным для применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», а ранее действующее ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методические указания к нему утратили силу.
Подробно о применении ФСБУ 5/2019 мы писали в статье.
Напомним только, что запасы — это активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
К запасам с 2021 года могут быть отнесены не только сырье, материалы, готовая продукция и товары, но и незавершенное производство, а также объекты недвижимости, объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности), приобретенные или создаваемые для продажи.
Пересмотрен порядок оценки запасов:
- запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, а в отдельных случаях — по справедливой стоимости.
- введены обязательная проверка запасов на обесценение и учет изменения их стоимости путем обязательного формирования резерва под обесценение. Проверка и учет ведутся в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 г. № 217н.
В соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 в пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо будет отразить следующую информацию:
- о порядке перехода на ФСБУ 5/2019: ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
- о неприменении положений стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд (абз. 3 п.2 ФСБУ 5/2019);
- по сверке остатков запасов на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период (в разрезе фактической себестоимости и обесценения) (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- о способах расчета себестоимости запасов (пп. «д» п. 45 ФСБУ 5/2019);
- о последствиях изменения способов расчета себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом) (пп. «е» п. 45 ФСБУ 5/2019);
- об авансах (предварительной оплате, задатках), уплаченных в связи с приобретением (созданием) запасов (пп. «ж» п. 45 ФСБУ 5/2019, п. 20 ПБУ 4/99).
Отметим, что данные об авансах (предоплате, задатках) в обычном порядке включаются в состав показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, а если эта информация существенна — отдельной строкой к строке 1230.
Для организаций, которые имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского учета и отчетности предусмотрены некоторые послабления.
А микропредприятия, имеющие право на упрощенный бухучет могут вообще не применять ФСБУ 5/2019, а затраты, которые в соответствии со стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признавать расходами периода, в котором были понесены (абз. 2 п.2 ФСБУ 5/2019).
Порядок отражения данных о запасах в Бухгалтерском балансе прежний — по строке 1210 «Запасы», за вычетом резерва под обесценение (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Если информация об отдельных видах запасов (материалах, товарах, готовой продукции и др.) является существенной, то ее необходимо выделить по самостоятельно введенным строкам, детализирующих показатель строки 1210 (п. 11 ПБУ 4/99, п. 46 ФСБУ 5/2019).
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» станут обязательными к применению с 1 января 2022 года, но организации могут начать применять их досрочно, раскрыв эти факты в отчетности (п.2 Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Подробно о порядке применения ФСБУ 6/2020 мы рассказывали в статье.
Отметим самые важные моменты.
ФСБУ 6/2020 допускает два способа начала применения стандарта: ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020) или альтернативный (п. 49 ФСБУ 6/2020).
Выбранный организацией способ раскрывается в бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения (п. 52 ФСБУ 6/2020, п. 21 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
При ретроспективном переходе (п. 48 ФСБУ 6/2020, п. 15 ПБУ 1/2008):
- нужно скорректировать остатки по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация» на дату начала применения нового стандарта таким образом, как если бы он применялся всегда, с отнесением возникших разниц на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
- при составлении бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения ФСБУ 6/2020 необходимо пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному (например, если компания переходит на применение ФСБУ 6/2020 с 2021 года, то в бухгалтерском балансе придется скорректировать показатели на 31 декабря 2020 год и на 31 декабря 2019 года, а в отчете о финансовых результатах — пересчитать показатели за 2020 год).
Если же компания не может с достаточной надежностью пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, ретроспективный способ не может применяться (п. 15 ПБУ 1/2008).
При применении альтернативного способа отражения последствий изменения учетной политики — производится единовременная корректировка балансовой стоимости ОС на дату перехода и без пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.
ФСБУ 26/2020 допускает отражение последствий изменения учетной политики в связи с началом применения стандарта: ретроспективно (п. 25 ФСБУ 26/2020) или перспективно (п. 26 ФСБУ 26/2020).
Порядок отражения в бухгалтерской отчетности объектов основных средств и капитальных вложений при досрочном применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 не изменился.
В бухгалтерском балансе отражаются:
- по строке 1150 «Основные средства» — объекты основных средств, используемые в деятельности организации, а также суммы капитальных вложений в объекты основных средств. По данной строке также должны быть отражены суммы авансов, предварительной оплаты работ, услуг, связанных, со строительством или приобретением объектов основных средств за вычетом НДС (пп. «а» п. 11, пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020, письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). При досрочном применении ФСБУ 26/2020 по этой же строке будут отражаются материалы, приобретенные для использования в процессе создания ОС, для целей проведения планового ремонта (техобслуживания), проводимого с периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020, пп. «а» п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).
- по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» — объекты, предназначенных для сдачи в аренду и (или) получения дохода от прироста их стоимости (в том числе инвестиционная недвижимость); Кроме того, существенная для организации информация о капитальных вложениях может быть раскрыта в дополнительно введенных строках, детализирующих строки 1150 и 1160 (п. п. 11, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Объекты основных средств отражаются по первоначальной (или переоцененной) стоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25, пп. «а» п. 45 ФСБУ 6/2020).
Капитальные вложения — по сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление ОС, также за вычетом их обесценения (п. 17, пп. «а» п. 23 ФСБУ 26/2020).
Ретроспективное применение означает, что стандарт как будто бы применялся всегда.
Перспективное — стандарт будет распространяться только на те факты, которые случились после фактического его внедрения в работу. Данные бухучета, которые формировались раньше, корректировке не подлежат.
Применение данного стандарта станет обязательным с 1 января 2022 года. Но его можно применять и ранее ((п. 48 ФСБУ 25/2018, п. 23 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654).Соответственно при подготовке бухгалтерской отчетности за 2021 год «досрочники» должны учитывать требования нового ФСБУ.
При применении ФСБУ 25/2018 разрешен только ретроспективный переход, с предусмотренными для ряда случаев исключениями из этого порядка, облегчающими переход на новый порядок учета и применяемыми в добровольном порядке (п. 59 — 52 ФСБУ 25/2018).
Подробно мы писали об этом в статье.
Отметим, что последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 25/2018, отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период, а точнее на 31 декабря, но учитываются и раскрываются в бухгалтерской (финансовой) отчетности уже за период, начиная с которого применяется стандарт.
Например, если организация приняла решение применять ФСБУ 25/2018 с 1 января 2021 года, то все изменения, в том числе ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности будет отражен уже начиная с отчетности за 2021 год (Письмо Минфина России от 22.10.2021 N 07-01-09/85635).
В ФСБУ 25/2018 не определен порядок отражения прав пользования активами (ППА) в бухгалтерском балансе. В связи с этим организации нужно такой порядок установить самостоятельно с учетом требований МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Так, с учетом требований п. 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» возможны два способа представления такой информации:
- по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в примечаниях о включении ППА;
- по отдельной самостоятельно выделенной строке.
Данные допущения обязательно отражаются в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
В балансе должны быть отражены «развернутые» сведения об активах и обязательствах компании на основании данных аналитического учета, кроме случаев, когда свернутое представление данных предусмотрено соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают и дополняют информацию, отраженную в формах бухгалтерской отчетности, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Данные нужно привести минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99).
Основные требования к содержанию Пояснений отражены в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Отметим самые основные:
- основные положения учетной политики и внесенных в нее изменений;
- порядок применения новых ФСБУ, в том числе решение о их досрочном применении;
- раскрытие данных, требуемых положениями по бухгалтерском учету;
- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
- о сформированных организацией резервах;
- об аффилированных лицах;
- о событиях после отчетной даты, условных и фактах хозяйственной деятельности;
- о выданных и полученных организацией обеспечений обязательств и платежей;
- о рисках хозяйственной деятельности организации.
Мы рассказали только о нюансах подготовки годовой (бухгалтерской) отчетности за 2021 год. Узнать об особенностях деклараций и расчетов по налогам и взносам вы можете из нашей шпаргалки «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая».
Электронная сдача отчётности в 2021 году
Бухгалтерскую отчётность с 2021 года все без исключения организации сдают только в электронном виде. В 2020 году малый бизнес ещё мог отчитываться на бумаге, с 2021 года электронная бухотчётность становится обязательной для всех.
Для сдачи бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения налогоплательщик обязан использовать электронные файлы, утвержденные:
Датой сдачи бухгалтерской отчётности и аудиторского заключения считается дата, указанная в квитанции о приёме. Эту квитанцию налоговая инспекция направит организации в течение одного рабочего дня после получения отчётности.
Налоговая инспекция откажет в приёме документов если:
- файлы представлены не по форматам, которые утверждены налоговой службой;
- они не подписаны усиленной квалифицированной подписью;
- бухотчётность ошибочно послана в другую налоговую инспекцию, а не в ту, где организация состоит на учёте.
Если налоговая инспекция обнаружит эти ошибки, то обязана отправить организации уведомление об отказе в приеме документов. Срок отправки — один рабочий день с даты получения отчётности и заключения. Организации нужно исправить ошибки и снова послать документы в налоговую инспекцию.
Любая отчётность в системе «Моё дело» формируется за считанные минуты
Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.
Воспользоваться сервисом
Налоговую отчётность в электронном виде согласно статье 80 НК РФ сдают все налогоплательщики, у которых среднесписочная численность превышает 100 человек. Крупнейшие налогоплательщики тоже отчитываются только по ТКС.
Есть исключения, когда отчитываться нужно в электронном виде и тем, у кого численность менее 100 сотрудников.
Декларации по НДС. Её всегда сдают только в электронном виде, в том числе уточненные декларации. Из этого правила есть исключения. Подавать декларации на бумаге могут:
- налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты – покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде;
- правопреемники организаций, работающие на спецрежиме;
- иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.
Формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам. Сдать эти отчёты на бумаге можно только если в отчётном периоде тех, кому начисляли выплаты, было до 10 человек. Все остальные работодатели должны сдавать эти отчёты в электронном виде (абз. 6 п. 2 ст. 230, п. 10 ст. 431 НК РФ).
Формы 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД. Если эти отчёты предоставляют на 25 и более человек, их нужно сдавать строго в электронном виде. Возможно, что в 2021 году это правило изменится. Минтруд подготовил законопроект, в котором предлагает обязать работодателей сдавать электронные отчёты, если сотрудников больше 10.
Организации и ИП пока ещё могут сами выбирать способ отправки статотчётности — на бумаге или в электронном виде.
Однако, если примут законопроект № 1024255-7 всем, кто не относится к малому бизнсу, придётся сдавать отчёты в Росстат исключительно в электронной форме.
Малый бизнес в 2021 году ещё сможет отчитаться в органы статистики на бумаге, но с 2022 года электронная статотчётность станет обязательной для всех.
Налоговая отчётность. За бумажный отчёт вместо электронного в статье 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в 200 рублей за каждый документ.
Но этот штраф не распространяется на форму 2-НДФЛ. Дело в том, что штраф в 200 рублей предусмотрен для деклараций или расчётов, а 2-НДФЛ не является ни тем, ни другим, и штрафовать по статье 119.
1 НК РФ за неё не могут (письмо ФНС России от 16.03.2020 № БС-4-11/4531).
А вот отказать в приёме декларации налоговики не смогут, даже если вы отчитались на бумаге, хотя должны в электронном виде.
Ваша отчётность всё равно будет считаться сданной.
Если вы сдадите декларацию (кроме НДС) в бумажном виде, вместо электронного, и при этом позже положенного срока, налоговики оштрафуют вас одновременно по двум статьям 119 и 119.1. Тогда придётся заплатить два штрафа:
- 200 рублей за нарушения способа сдачи;
- 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей к уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.
Пенсионный фонд.
Загрузка...
