НДФЛ при переводе денег покупателю, вернувшему товар с браком

Любая фирма хотя бы раз сталкивалась с поступлением бракованного товара. Как в такой ситуации отразить возврат товара, ведь эта операция не является реализацией от поставщика? А если возврат приходится на другой налоговый период? Как учитывать НДС? Какие документы оформить? Ответы на все эти вопросы вы найдете в этой статье.

Чтобы непосредственно перейти к учету возврата товара нужно сначала разобраться с основными понятиями, связанными с операциями возврата товара. Итак, приступим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача продавцом покупателю товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п. 1 ст. 469 ГК РФ).

При поставке товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно пункта 1 статьи 518 Гражданского кодекса, предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 Гражданского кодекса, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества. В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору:

• отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
• потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Обратите внимание

Возврат качественного товара — фактически обратная реализация.

Возможен возврат поставщику как качественного, так и некачественного товара. Возврат качественного товара — это фактически обратная реализация. Гражданский кодекс разрешает сторонам включить в договор любое условие, не противоречащее закону (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В договоре поставки можно предусмотреть право покупателя вернуть поставщику товар надлежащего качества и комплектности, например, по причине отсутствия на него спроса. Такой возврат товара поставщику — это фактически обратная реализация.

В результате покупатель становится продавцом и отражает данную операцию как реализацию товара. Такие операции в статье мы рассматривать не будем.

Возврат некачественного товара (брака) не является отдельной сделкой, поскольку производится в рамках первоначального договора поставки (ст. 518 ГК РФ), т.е. операция возврата брака не считается обратной реализацией товара. В нашей статье мы обратим внимание именно на такие операции.

Ситуации, когда покупатель вправе отказаться от таких товаров, перечислены в главе 30 Гражданского кодекса.

Обратите внимание

Операция возврата брака не считается обратной реализацией товара.

Возврат брака со стороны покупателя

В бухгалтерском учете покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия к учету.

При операциях возврата товаров до принятия к учету происходит расторжение договора в одностороннем порядке, товар на учет покупателем не принимается, а право собственности на него сохраняется за продавцом. Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение.

Бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002).

При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.

• Отдельной операцией отражается получение денежных средств от поставщика по выставленной претензии:
• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»— получены денежные средства от поставщика по претензии.
• Учет возврата товара до принятия к учету и получения денежных средств требует выполнения всего трех хозяйственных операций:

• регистрируется накладная на поступление товара;
• регистрируется накладная на списание товара;
• отражается выписка банка на поступление денежных средств.

Если брак обнаружен после приемки товара, покупатель предъявляет поставщику претензию на стоимость бракованного товара. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76.6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Обычно на примерах рассматривают операции по возврату товаров с оплатой после поступления товара. Мы рассмотрим пример возврата товара, усложнив его выплатой аванса поставщику.

Пример 1

ООО «Ривьера» купила у ООО «СтройБарьер» партию гвоздей (120 коробок по 3 кг каждая) за 25 000 рублей. До приемки товара «Ривьера» перечислила авансом пятьдесят процентов стоимости за товар.

После того, как товар поступил на склад и оприходован, было выявлено, что почти у всех гвоздей отсутствуют шляпки – товар забраковали.

Гвозди возвращены поставщику, а также ему направлена претензия о возврате уплаченного ранее аванса.

1. Бухгалтер делает следующие записи в учете:
2. ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 51 — 12 500 руб. — оплачено поставщику за товары (аванс);
3. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
4. ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
5. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
6. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы»
7. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
8. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
9. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 41
10. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
11. ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 1906,78 руб. — отражен вычет НДС по авансу выданному поставщику; — 25 000 руб. — приняты к учету товары, поступившие от поставщика; — 3813,56 руб. — учтен входной НДС; — 12 500 руб. — зачтен аванс по ранее полеченной предоплате; — 3813,56 руб. — зарегистрирован счет-фактура поставщика; — 1906,78 руб. — восстановлен НДС по авансам выданным; — 25 000 руб. — возвращены товары поставщику; — 3813,56 руб. – учтен НДС к начислению;
— 12 500 руб. — возвращены денежные средства согласно акту сверки.

Возврат брака со стороны поставщика

Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.

Рассмотрим это на продолжении примера 1.

• Пример 2
• Бухгалтер ООО «СтройБарьер» делает следующие проводки:
• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы» — 12 500 руб. — получены денежные средства на расчетный счет от покупателя (аванс);
• ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
• ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68
• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
• ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
• ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 19
• ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
• ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 51

— 1906,78 руб. — оформлена счет-фактура на аванс; — 25 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров; — 3813,56 руб. — начислен НДС с отгрузки товаров; — 20 000 руб. — отражена себестоимость проданных товаров; — 12 500 руб. — зачтен аванс, ранее поступивший от покупателя; — 1906,78 руб. — отражен вычет НДС по авансам полученным; — 25 000 руб. — корректировка реализации (сторно); — 20 000 руб. – корректировка списания проданных товаров (сторно); — 3813,56 руб. — корректировка начисленного НДС (сторно); — 12 500 руб. — корректировка зачтенного аванса (сторно); — 1906,78 руб. — принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат);
— 12 500 руб. — возвращены денежные средства покупателю.

Если продажа и возврат бракованного товара совершаются в разных налоговых периодах

1. При возврате бракованного товара покупателем порядок отражения операций в бухгалтерском учете продавца отличается в зависимости от того, в каком периоде этот брак возвращен (в периоде реализации или в следующем году после реализации).

2. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

3. При возврате покупателем товара ненадлежащего качества договор купли-продажи признается расторгнутым в части этого товара, считается, что право собственности на некачественный товар не перешло к покупателю.

На основании п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н, уменьшение выручки в результате возврата некачественного товара, выявленного в следующем году, отражается как убыток, выявленный в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»). При этом исправления и (или) уточнения в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся.

Рассмотрим операцию по возврату товара, реализованного в прошлом отчетном периоде, с позиции поставщика. Используем предыдущие данные, только представим, что отправка и возврат брака приходится на разные налоговые периоды.

Пример 3

Бухгалтер «СтройБарьера» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 62 — 25 000 руб. — отражен возврат товара, реализованного в предыдущем календарном году, как прочие расходы отчетного периода;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91.1

— 20 000 руб. — восстановлена ранее списанная себестоимость товара, возвращенного покупателем;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91.1

— 3813,56 руб. — принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат).

Возврат товара от физического лица

Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется главой 30 Гражданского кодекса и Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Перечень товаров, не подлежащих возврату, утвержден постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55. К таким товарам относят парфюмерию, текстиль, ювелирные изделия, автомобили и др.

В случаях правомерного возврата товара продавец обязан принять проданный товар обратно и вернуть деньги покупателю.

Пример 4

ООО «Текстиль» продало платье гражданке Ивановой О.Г. по цене 2500 рублей. На следующий день Иванова вернула платье – был обнаружен дефект. Бракованный товар принят обратно в магазин, а гражданке Ивановой возмещены денежные средства.

Бухгалтер делает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90.1 — 2 500 руб. — выручка от реализации товаров, возвращенных покупателем (сторно);

• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68
• ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
• ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76
• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 42

— 2000 руб. — покупная стоимость товара, возвращенного покупателем (сторно); — 381,36 руб. – учтен НДС по возвращенному товару (сторно); — 2500 руб. — покупателю возвращены деньги; — 2 000 руб. — оприходован по продажной стоимости товар;
500 руб. — Восстановлена торговая надбавка.

Как документально оформить возврат товара?

Особенности документооборота и обмена товаром могут быть закреплены в договоре купли-продажи или поставки.

Например, в договоре может быть установлено, что возврат товара осуществляется на основании претензии, которая направляется по электронной почте, по факсу или иным доступным способом, в договоре могут быть установлены особенности расходов по возврату товара, начисления неустойки и т.д.

Возврат товара со стороны покупателя требует оформления следующих документов:

• акт об обнаружении недостатков товара;
• претензия.

Документы оформляются в свободной форме. Можно использовать некоторые типовые акты, которые были ранее утверждены Госкомстатом — форма акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № ТОРГ-2 (для импортных товаров — форма № ТОРГ-3).

Если акт составляется в произвольной форме, то следует в акте указать обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Акт подписывают представители обеих сторон (возможно одностороннее составление акта при согласии поставщика или при его отсутствии), он служит основанием для предъявления претензий и исков. Претензия же к товару подписывается покупателем.

Продавец должен оформить следующие документы:

В случае возврата товара выставляется корректировочный счет-фактура.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В частности, он оформляется в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

Покупатель должен оформить в адрес продавца накладную на отгрузку полученных от него товаров. Об этом сказано в пункте 2.1.

9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г.

№ 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации Роскомторга). На товарной накладной (форма № ТОРГ-12) целесообразно сделать пометку «Возврат товаров».

Документальное оформление товара у продавца в розничной торговле

При возврате товара в тот же день, то есть до снятия Z-отчета по кассе, продавцу необходимо:

• забрать у клиента кассовый чек и подписать его у заведующего;
• составить акт о возврате денег по форме КМ-3;
• выписать накладную на возвращаемый товар;
• вернуть деньги.

Накладную можно составить по форме ТОРГ-13 (накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары). Подписанный заведующим чек предъявляется в операционную кассу, и покупателю возвращаются деньги.

Полученный от покупателя чек прикладывается к акту (по форме КМ-3) и сдается в бухгалтерию. Суммы, выплаченные по возвращенным покупателями и неиспользованным кассовым чекам, отражаются в журнале кассира-операциониста в графе 15. На эти суммы уменьшается сумма выручки за данный день.

Если возврат товара продавцу осуществляется позже, чем день покупки товара, оформляются следующие документы:

• покупатель составляет заявление, к нему прикладывает кассовый или товарный чек;
• продавец выписывает накладную на возвращаемый товар в двух экземплярах (один прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар);
• продавец выдает покупателю деньги и составляет расходный кассовый ордер;
• продавец вносит исправления в бухгалтерский учет.

Учет НДС у продавца

По мнению Минфина России, при возврате товаров, не принятых на учет покупателем, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.

Данный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок в периоде возникновения права на вычет (п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Корректировочные счета-фактуры применяются только в том случае, если покупатель возвращает продавцу часть не принятых им к учету товаров.

Если же покупатель отказывается от приемки всей партии, то продавец для заявления налогового вычета регистрирует в книге покупок свой собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (см. письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103).

Учет НДС у покупателя

Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Возврат непринятого на учет товара не является реализацией, поэтому счет-фактуру покупатель не составляет (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если покупатель отказывается от приемки всей партии товара, то НДС по полученному от продавца счету-фактуре к вычету не заявляет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.

172 НК РФ, письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29). Полученный от продавца счет-фактуру в книге покупок не регистрируется (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв.

постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если товар возвращается частично, то НДС по отгрузочному счету-фактуре покупатель заявляет к вычету только в части товаров, фактически принятых на учет.

Покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на изменение стоимости.

Такой счет-фактура не регистрируется покупателем в книге продаж, поскольку нет обязанности восстановить НДС по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Т. Лесина, бухгалтер, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Помощь в решении практических ситуаций

В журнале «Практическая бухгалтерия» с 2001 года публикуются статьи с конкретными решениями и рекомендациями. Теперь издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

по теме:

1. НДС: возврат продавцу бракованного товара
2. Возврат бракованного товара в бухучете (примеры)
3. Товар бракован, последствия устраняет покупатель: бухгалтерский учет

Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету

В 2021 году по закону возврат денежных средств покупателю по безналичному расчёту имеет ряд особенностей. Далее будут рассмотрены решения типичных ситуаций, но бывают и единичные случаи, требующие персонального подхода. Для решения особенного вопроса лучше обратиться к специалисту.

Что важно знать

По различным причинам может возникнуть ситуация, когда уплаченные денежные средства подлежат возврату. Из-за этого возникают некоторые трудности.

Основные термины

В случае возвращения товара, купленного по безналичному расчёту, нужно руководствоваться нормативными документами. Также важно знать главную терминологию.

№	Основные термины	Пояснение
1	Безналичный расчёт (согласно российскому законодательству)	Разновидность оплаты товаров/ услуг, при которой применяются электронные платежи. Это может быть оплата банковской/ кредитной картой, электронным кошельком и пр.
2	ККМ (контрольно-кассовая машина)	Устройство, которое считывает данные с банковских/ кредитных карт
3	Корреспондентский счёт	Счёт, который открывается в кредитной организации для совершения в дальнейшем финансовых операций. Информация о каждом действии отслеживается и сохраняется.
4	Кредитор	Банк, который является посредником и предоставляет услугу по открытию расчётного счёта.
5	Лицевой счёт	Счёт, с помощью которого проходят сделки между продавцами и покупателями. На лицевом счёте можно найти информацию о совершаемой сделке, об условиях её проведения и пр.
6	Неоплаченный платёжный документ	Документ, на основе которого банк может совершать различные операции. Сюда относятся: аккредитивы, чеки, инкассовые поручения. Такая документация обычно используется при расчётах между юридическими лицами.
7	Платёжное поручение — скачать образец	Распоряжение владельца банковского счёта. Согласно этому распоряжению между расчётными счетами будут осуществляться транзакции.
8	Электронный документ в бумажной форме	Сформированный электронный документ, распечатанный на бумаге
9	Электронный платёжный документ	Документ, который является основанием для совершения различных операций по расчётным счетам. Электронный платёжный документ имеет такую же юридическую силу, как и обычный бумажный документ.

Допустимые основания

В 2021 году утверждён ряд ситуаций, когда покупатель имеет право вернуть денежные средства, уплаченные безналичным расчётом, в этот же день:

1. Если приобретённый товар не подошёл по размеру, фасону, цвету или пр.
2. Если продукция оказалась ненадлежащего качества, а покупатель заранее не был об этом предупреждён.

• В последнем случае у покупателя могут возникнуть трудности при возврате самого товара, оказавшегося некачественным.
• В большинстве случаев приходится за свой счёт проводить экспертизу, чтобы доказать наличие дефекта у товара (дефекта, который имел место ещё до покупки).
• В случае выявления брака у товара продавец обязан вернуть полностью уплаченные денежные средства, в том числе и сумма за экспертизу, проведённую покупателем.

В соответствии с законодательством РФ покупатель может возвратить купленный товар в течение 14 дней и вернуть уплаченные средства. День покупки товара в этот период не включается.

Законные основания

ФЗ №161 от июня 2011 г. является основным нормативным документом, регулирующим порядок возврата денежных средств при безналичных расчётах. На этот федеральный закон следует ссылаться, чтобы не возникло недопонимания или вам не отказали в возврате денег.

Можно ли получить наличные средства из кассы

Возврат денег за товар: сроки, порядок и особенности возврата

Возврат денег за товар регулируется Законом о защите прав потребителей. У процедуры есть нюансы, в зависимости от качества продукта и способа его приобретения. Расскажем, как действовать в разных случаях возврата, а также в ситуации, когда магазин отказывается возвращать деньги за товар.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 302-57-35 Бесплатный звонок для всей России.

Особенности возврата денег за товар

Потребители часто сталкиваются с тем, что продавцы отказываются принимать товар обратно, пользуясь тем, что многие не знают своих прав. Поэтому важно знать нюансы разных случаев возврата.

Надлежащего качества

Согласно ч.1 ст. 25 ЗоПП, вы можете обменять непродовольственный товар, который не подошел вам по размеру, фасону, габаритам, цвету и т.д. В течение 2-х недель после покупки у вас есть право обменять продукцию на аналогичную при соблюдении следующих условий:

• товар не был использован (примерка не считается);
• сохранились потребительские свойства и товарный вид;
• имеются ярлыки, бирки и иные документы, содержащие информацию о товаре.

Закон о защите прав потребителей регулирует интересы не только покупателя, но и продавца. И если вы через 2 недели вдруг решите, что купленное платье или туфли вам не нравятся, у магазина должна быть возможность заново выставить товар на продажу.

Согласно ч.2 ст. 25 ЗоПП, вы можете оформить возврат денег вместо обмена только в том случае, если аналогичный товар отсутствует в продаже в день обращения, и вы не хотите дожидаться его поступления.

Таким образом, если продавец отказывается возвращать вам деньги за покупку, совершенную меньше чем 2 недели назад и предлагает обмен, он не нарушает ваши права и оснований для инициирования спора нет.

Чтобы магазин принял обратно покупку надлежащего качества, нужно представить:

• товар, который вы хотите обменять или вернуть;
• удостоверение личности (паспорт заграничный, российский, служебный, моряка, военный билет военнослужащего или документы, подтверждающие статус беженца);
• кассовый чек.

Согласно п.2 ч.1 ст. 25 ЗоПП, отсутствие чека — не основание для отказа в приеме товара.

Вместо него вы можете представить любой документ, подтверждающий факт покупки в данном магазине: товарный чек, квитанцию, гарантийный талон, выписку из банковского счета (достаточно предоставить чек из личного кабинета онлайн банкинга, печать и подпись сотрудника финансовой организации не требуется). Также можно воспользоваться записями с камер видеонаблюдения или подготовить свидетельские показания.

Даже если вы не можете представить ни один из перечисленных документов, можно затребовать второй экземпляр кассового чека, сохранившегося у продавца. Для этого нужно назвать точную дату и время оплаты покупки.

Ненадлежащего качества

Если вы купили товар, и он оказался с дефектом, согласно ч.1 чт. 18 ЗоПП, вы имеете право:

• обменять его на аналогичный либо на другой с перерасчетом стоимости;
• получить бесплатный ремонт;
• аннулировать договор купли-продажи и вернуть уплаченную сумму.

Обратиться в магазин можно в течение всего гарантийного срока, который устанавливается продавцом или изготовителем. Если этот период не определен, право на предъявление претензий сохраняется в течение 2-х лет после совершения покупки (п.2 ч.1 ст. 19 ЗоПП).

Экспертиза

При возврате продукции ненадлежащего качества, вам в первую очередь предложат ремонт, но, согласно ст. 18 ЗоПП, вы имеете право сами выбирать, обменивать товар, ремонтировать его или возвращать деньги. Главное условие — доказать, что дефект возник не по вашей вине.

Если не получается прийти к соглашению с продавцом, назначается экспертиза за счет магазина (п.2 ч.5 ст. 18 ЗоПП).

Вы имеет право присутствовать на ней, а в случае несогласия с результатами — оспорить их в судебном порядке. Также вы имеете право самостоятельно заказать экспертизу, но с обязательным оповещением продавца о месте и времени ее проведения. Если она покажет что дефект возник не по вашей вине — расходы на ее проведение будут возмещены магазином.

Также нужно знать, что законодательство устанавливает срок для исполнения претензий покупателя:

• обмен или возврат должен быть осуществлен в течение 10 дней с момента обращения (ст. 22 ЗоПП);
• ремонт должен быть сделан в течение 45 дней (ч.1 ст. 20 ЗоПП).

В этот срок включается и проведение экспертизы, поэтому если продавец тянет с ее назначением — это основание для подачи претензии.

Технически сложный возврат

Это отдельная категория товаров, которая не подлежит возврату на общих основаниях. Согласно п.7 ч.1 ст. 18 ЗоПП, вы можете вернуть их только в случае обнаружения дефекта:

• в течение 15 дней, если он незначительный;
• в течение гарантийного срока или периода службы — если существенный.

Согласно преамбуле ЗоПП, существенным признается недостаток, который является неустранимым либо на его исправление требуются усилия и затраты, несопоставимые с самой проблемой.

Важно учитывать, что технически сложные товары нельзя вернуть при надлежащем качестве, а при возникновении дефектов, вам предложат только бесплатный ремонт. Возврат денег возможен только в том случае, если недостаток нельзя устранить, либо товар снова сломался после проведения восстановительных работ.

Технические товары указываются в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ №924 от 10.11.2011.

Купленный в интернет-магазине

При дистанционной покупке законодательство учитывает невозможность оценить параметры товара, поэтому требования к возврату смягчаются.

Согласно п.4 ст. 26.1 ЗоПП, вы можете отказаться от возврата и вернуть деньги в любой момент до доставки товара и в течение 7 дней после его получения. При этом продавец обязан представить информацию о сроках и правилах возврата в письменной форме. Если вы не нашли в посылке этих требований, время для отказа от покупки и возврата денег увеличивается до 3-х месяцев.

При онлайн покупки легче всего аннулировать договор купли-продажи, например, при таком способе покупки возврату подлежат даже технически сложные товары надлежащего качества.

Купленный в кредит

Возврат денег за продукцию, купленную в кредит, тоже регулируется Законом о защите прав потребителей, но у такой ситуации есть свои нюансы. Они объясняются тем, что:

• товар не является собственностью покупателя до погашения полной суммы;
• в момент покупки заключается не только договор купли-продажи, но и соглашение о займе. Расторжение только одного из них не является основанием для возврата денег в полном объеме.

Согласно ч.5 ст. 24 ЗоПП, при отказе от товара покупателю возвращается только та сумма, которая была уплачена в счет кредита к моменту предъявления претензий. Также магазин компенсирует расходы на оформление кредитного договора.

В остальном процедура возврата продукции, купленной в кредит, стандартная: товар надлежащего качества можно вернуть в первые 2 недели, ненадлежащего — в период гарантийного срока, а технически сложные только при наличии дефекта.

Купленный на распродаже

Многие сталкиваются с ситуацией, когда для товаров, выставленных на распродажу, устанавливается объявление о том, что они не подлежат обмену и возврату. На самом деле это просто уловка магазина, так как снижение стоимости не аннулирует права потребителей.

Это значит, что вы можете отказаться от покупки в порядке, предусмотренной ст. 18 и ст. 25 ЗоПП, в зависимости от состояния продукции и способа покупки.

Сроки возврата денег

Требование о возврате денег должно быть удовлетворено в течение 10 дней с момента обращения, если речь идет о товаре ненадлежащего качества (ст. 22 ЗоПП). Если вы возвращаете качественную продукцию, деньги должны быть возвращены в течение 3-х дней с даты обращения (ч.2 ст. 25 ЗоПП)

При несоблюдении сроков, установленных для исполнения претензий покупателя, начисляется неустойка в размере 1% от стоимости товара за каждый день просрочки (ч.1 ст. 23 ЗоПП).

Это максимальный срок, на практике вопрос решается быстрее, в зависимости от способа оплаты покупки.

Наличными

Если при покупке возвращаемого товара вы расплачивались наличными, при отказе от товара деньги возвращаются сразу в день обращения. Такая практика действует, если не возникает споров по качеству товара и права покупателя на аннулирование договора купли-продажи.

На карту

Если покупка оплачивалась безналичным путем, денежные средства также сразу перечисляются на карту при возврате товара. Но срок их зачисления зависит от банка, обслуживающего счет и получение денежных средств может занять до 3-х рабочих дней.

Возврат денег возможен только на ту карту, с которой оплачивался товар.

Пошаговый порядок возврата денег за товар

Процедура возврата денег одинаковая, независимо от способа приобретения товара. Нужно предоставить продукцию, от которой вы отказываетесь и уведомить о своих требованиях продавца в письменной форме.

Претензия

Процедура возврата денег начинается с подачи продавцу письменной претензии. Ее можно самостоятельно составить, при условии, что документ содержит:

• реквизиты магазина и ФИО должностного лица (если известно);
• данные заявителя (ФИО, адрес регистрации, паспортные данные);
• название документа;
• описание ситуации: название товара, дата покупки, технические характеристики;
• причину отказа от договора купли-продажи;
• требования к продавцу: возврат денежных средств;
• уведомление о дальнейших действиях при отказе исполнять выставленные претензии;
• дату и подпись.

Документ нужно составить в 2-х экземплярах, на своем нужно получить отметку продавца о принятии. При отказе магазина принимать обращение, можно направить его заказным письмом с уведомлением о принятии.

Возможно, у магазина есть собственная форма заявления-претензии. В этом случае достаточно устно предупредить о своих претензиях, сотрудник сам заполнит документ, распечатает и отдаст на подпись. В остальных случаях оформляйте его самостоятельно, используя наш образец.

Документы

Для возврата денег нужно представить не только товар, от которого вы отказываетесь, но и документы:

• действующий паспорт или иное удостоверение личности;
• кассовый чек об оплате товара.

Однако согласно ч.5 ст. 18 и п.2 ч.1 ст. 25 ЗоПП, отсутствие чека — не основание для отказа принимать товар. В этом случае факт покупки можно подтвердить другими платежными документами:

• товарным чеком;
• платежной квитанцией;
• гарантийным талоном;
• выпиской из банковского счета.

Также можно представить свидетельские показания либо записи с камер видеонаблюдения. Если невозможно представить свои доказательства, можно затребовать экземпляр кассового чека у продавца. Для этого нужно точно назвать дату и время покупки, которая аннулируется.

Надоело читать?Расскажем по телефону и ответим на ваши вопросы

Если продавец отказывается возвращать деньги

В случае отказа продавца оформлять возврат, вы можете:

• подать досудебную претензию;
• написать жалобу в Роспотребнадзор;
• обратиться в суд.

Первый этап является обязательным для подачи искового заявления, а жалоба в надзорные органы — на усмотрение потребителя.

Если придется обращаться в суд, вы можете не только вернуть сумму, уплаченную за товар, но также получить:

• неустойку за каждый день просрочки выполнения выставленных требований;
• компенсацию морального ущерба;
• оплату штрафа в размере половины стоимости товара;
• компенсацию за расходы на проведение экспертизы и юридическое сопровождение (при наличии).

Если навязывают обмен вместо возврата денег

Если вы хотите вернуть деньги, а продавец согласен только на обмен, вы можете инициировать спор в стандартном порядке: подать досудебную претензию, далее — обращаться в суд.

Товары, не подлежащие возврату

Согласно п.3 ч.1 ст. 25 ЗоПП, отдельные товары не подлежат обмену и возврату даже в течение 2-х недель после покупки. Они указаны в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ №2463 от 31.12.2020 г.

Но этот список важно изучить внимательно, чтобы не проиграть в споре с продавцом. Например, в п.4 указаны изделия из текстиля, исходя из которых, магазин может отказаться принимать обратно постельное белье.

Но в Перечне говорится о товаре, продаваемом метражом, значит, белье подлежит возврату, а ткань для его пошива — нет.

Судебная практика

Рассмотрим пример из судебной практики:

Оформление возврата товара покупателем, правила возврата денег, учёт в налоге УСН

Покупатели возвращают товар по разным причинам. Это может быть производственный брак или просто неподходящий размер. В каждом случае есть нюансы оформления и поводы для отказа.

Если покупатель обнаружил в товаре брак, он может попросить:

• Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
• Уменьшить цену, за которую он купил товар.
• Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
• Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.

Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.

Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.

Возврат качественного товара

Если качественный товар не подошёл покупателю по цвету или размеру, он может попросить обменять его на подходящий товар. У вас может быть три причины для отказа:

• Прошло больше 14 дней с даты покупки.
• Товар потерял вид. Например, покупатель принёс обувь с потёртой подошвой или рубашку без пуговицы.
• Товар не подлежит обмену или возврату по закону. Например, косметика, нижнее бельё или ювелирные изделия. Помните, что отказать по этой причине вы можете, только если товар качественный. Перечень товаров, которые не подлежат возврату

Если причин для отказа нет, вы должны обменять товар на подходящий покупателю. А при его отсутствии — вернуть деньги.

Как оформить документы на возврат товара

Попросите у покупателя заявление и кассовый чек.

В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.

При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.

Правила возврата денег покупателю

Как правильно оформить возврат денег покупателю, зависит от того, когда он к вам обратился.

Возврат в день покупки

Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».

Возврат в другой день

Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Подробнее об этом читайте в статье «Кассовая дисциплина»

Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.

Как учесть возврат в налоге УСН

Когда покупатель заплатил за товар, вы учли эти деньги в доходах УСН. А если у вас УСН «Доходы минус расходы», вы списали себестоимость товара в затраты. Из-за возврата товара и денег за него придётся корректировать налоговый учёт.

В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».

На УСН «Доходы минус расходы» cебестоимость товара, которую вы учли в расходах, исправьте таким же способом. Сделайте это в день возврата товара. Укажите себестоимость товара со знаком «минус» в столбце «Расходы» КУДиР. 

????

Расставим кассы по полочкам за 8 уроков

Начать обучение

Статья актуальна на 27.01.2022

Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

Если поставщик отгрузил организации некачественный или некомплектный товар, то покупатель может его вернуть. Также могут быть другие причины возврата, это зависит от условий договора поставки.

В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

• качеству;
• ассортименту;
• комплекту;
• таре и упаковке.

Так, действующее законодательство позволяет возвращать товар поставщику в таких случаях:

• если покупатель не получил полную информацию о характеристиках товара;
• поставщик не отгрузил нужное количество. В этом случае покупатель может отказаться от всей партии;
• товар не полностью укомплектован;
• поставщик регулярно нарушает сроки поставки;
• качество не соответствует условиям договора;
• продукцию отгрузили без упаковки или тары.

Рассмотрим в статье, какими первичными документами должен оформляться возврат товара поставщику.

Первичные учетные документы на возврат товара поставщику

Независимо от причины возврата товара поставщику (например, возврат некачественного товара или же возврат нереализованного товара поставщику), Закон о бухучете обязывает покупателя при этом составлять первичные учетные документы на возврат товара поставщику (п. 1 ст. 9 Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как оформить покупателю возврат товара поставщику

• Воз­врат то­ва­ров по­став­щи­ку со­про­вож­да­ет­ся воз­врат­ной на­клад­ной (на­при­мер, по форме N ТОРГ-12 с от­мет­кой: «Воз­врат то­ва­ров») или актом воз­вра­та то­ва­ров поставщи­ку.
• До­ку­мен­ты на воз­врат то­ва­ра от по­ку­па­те­ля по­став­щи­ку пе­ре­да­ют­ся вме­сте с возвра­щен­ным то­ва­ром.
• Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.

Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв.

Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

При этом покупателю вы­став­лять счет-фак­ту­ру на воз­врат то­ва­ров не нужно.

Претензионное письмо с требованием поставщику принять возвращенные покупателем товары

Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара). Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.

Претензионное письмо составляется в произвольной форме.

В письме указываются:

• полное название и реквизиты покупателя и поставщика;
• номер и дата договора купли-продажи (поставки);
• номер и дата сопроводительных документов на поставленный товар;
• наименование товара, его количество и стоимость;
• выявленное расхождение (неисправность);
• ссылки на нормативные акты;
• требование об удовлетворении претензии (просьба о замене, возврате денег, уменьшение суммы и т.д.).

Претензия подписывается руководителем организации с указанием его должности и расшифровкой его Ф.И.О., и заверяется печатью компании (в случае ее наличия).

Претензионное письмо передается уполномоченному представителю поставщика под роспись или же направляется ему по почте заказным письмом с описью вложения.

НДС при возврате товара поставщику

НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

• Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
• Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Отметим, что не важно, по какой причине происходит возврат.

Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору.

Документальное оформление возврата товара поставщику и право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю

Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет.

Все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

1. Брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке. В этом случае организация-покупатель просто не принимает у поставщика некачественный товар.
2. Основания для возврата выявлены сразу, но организация-покупатель все равно вынуждена принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику.
3. Плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у организации-покупателя обратно товары, которые организация-покупатель не успела реализовать до истечения срока их годности.

Рассмотрим подробно эти случаи и поясним, какие документы на возврат товара поставщику необходимо оформлять в каждой ситуации.

Возврат некачественного товара поставщику при обнаружении брака непосредственно при приемке товара

1. В этом случае организация-покупатель может просто не принимать испорченный товар.
2. При этом достаточно подкорректировать приходную накладную ТОРГ-12 — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

3. То есть если поставщик готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, оформленной поставщиком организацией-покупателем вычеркиваются необходимые позиции — те позиции, что с браком.

Обращаем внимание на то, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.

• Указанное лицо должно поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
• Кроме этого поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для организации-покупателя счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее организации-покупателю в течение 5 рабочих дней, так как фактически было куплено меньше товара.
• При этом в счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Отметим, что на практике часто используется другой вариант, а именно осуществляется допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты.

То есть организация-покупатель принимает всю поставку, подписывая приходную накладную без корректировок. А поставщик доставляет недостающий качественный товар несколько позже.

Это распространенный случай, когда у покупателя налажены доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда организация-покупатель не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки.

Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке ничего не принимает обратно.

В этом случае, несмотря на брак, организации-покупателю придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.

И только после этого организация-покупатель может написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком.

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо организации-покупателю при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Данный акт подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Отметим, что вместо акта по форме ТОРГ-2 можно составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию организация-покупатель составляет накладную по форме ТОРГ-12.

Данная накладная уже будет возвратная для организации-покупателя и приходная для поставщика, ведь уже поставщик будет покупать у организации-покупателя товар, который организация-покупатель возвращаете. Именно покупать, так как ранее к организации-покупателю перешло право собственности на товар. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

Если у покупателя нет претензий к товару, но организация-покупатель договорилась с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени, то здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация.

Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.

Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику.

Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой реализации.