Нужно ли предпринимателю на ПСН учитывать для средней численности плательщиков НПД

• 19 июля 2021
• Просмотров:
• Автор статьи: tinkoff

В 2022 году индивидуальным предпринимателям доступны пять налоговых режимов: ОСНО (общая система), ПСН (патентная система), УСН («упрощёнка»), ЕСХН (единый налог для сельхозпроизводителей) и НПД (налог на профессиональный доход). Выбирая подходящий режим, нужно учитывать, можете ли вы его применять и насколько он выгоден именно для вашего бизнеса.

Универсального режима налогообложения, подходящего для всех ИП не существует: стабильность и размер дохода заметно влияют на выгоду от разных налоговых систем. При стабильном доходе, например, подойдет режим с фиксированными платежами: ПСН.

Однако применять их могут не все коммерсанты, у каждой системы свои ограничения, в том числе — региональные. Проще всего выбирать производителям сельхозпродукции: для них предусмотрен спецрежим, ориентированный именно на аграрную сферу: ЕСХН.

Упрощенная система считается наиболее удобным вариантом для ИП, но сумма налога на упрощенке напрямую зависит от доходов, а при больших оборотах это невыгодно. В некоторых случаях неизбежна общая система, хоть она и предусматривает наиболее серьезную налоговую нагрузку.

Дело в том, что контрагент, применяющий любой спецрежим, очень невыгоден плательщикам НДС. Поэтому некоторым ИП приходится оставаться на общей системе, чтобы не терять партнеров.

1. Какие существуют системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из следующих налоговых режимов:

1. Патентная система налогообложения (ПСН): предусмотрена для определенных видов деятельности, в основном — услуг, оплачивается на период от месяца до года;
2. Упрощенная система налогообложения (УСН): не зависит от вида деятельности, налоги общего режима заменяются единым налогом, рассчитываемым от дохода;
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): разрешен только для производителей сельхозпродукции, зависит от доходов;
4. Общая система налогообложения (ОСНО): режим, применяемый по умолчанию всеми предпринимателями и организациями, заключается в уплате НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество и ведении полной налоговой и бухгалтерской отчетности. Дает право на вычет НДС.
5. Налог на профессиональный доход (НПД): новый налоговый режим для ИП-самозанятых, реализующих товары собственного производства и свои услуги или работы.

2. Режим с фиксированными платежами

2.1. Патент

ПСН — Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей с относительно небольшим оборотом, штатом до 15 человек и применяется только в отношении определённых видов деятельности.

Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок, но не более 12 месяцев.

Стоимость патента не зависит от реально полученного дохода, но выручку все же нужно подсчитывать, чтобы проконтролировать, не превышен ли у вас лимит доходов. Налог, уплачиваемый на патенте, называют профессиональным. Он рассчитывается от базовой доходности по вашему виду деятельности. ПСН можно комбинировать с другими режимами налогообложения.

Кому подходит:

• бытовые услуги;
• парикмахерские;
• фотографы;
• мелкое производство;
• сезонный бизнес;
• краткосрочные проекты;
• новые направления деятельности, вызывающие сомнения в рентабельности.

В каких случаях нельзя применять:

• Наемных работников более 15;
• Годовой доход более 60 млн.;
• В вашем регионе не предусмотрен патент для нужного вида деятельности.

Как рассчитывается:

Для расчета используется следующая формула: БД (базовая доходность) / (12 * К1 * 6%)

• Базовая доходность: для каждого вида деятельности устанавливается устанавливается правительством и региональными властями
• 12: количество месяцев в году
• К1: количество месяцев, на которые вы приобретаете патент
• Ставка профессионального налога: 6%

• Кроме профессионального налога индивидуальный предприниматель платит обязательные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за себя и всех своих нанятых работников.
• Пример:
• Рассмотрим расчет ПСН для небольшой студии

• Базовая доходность: 100 000 рублей
• Патент покупается на 12 месяцев
• Сумма налога:100000/12х12х6%=11574 руб.

Как перейти:

Подайте заявление по форме N 26.5-1 о переходе на ПСН за 10 дней до начала деятельности, по которой планируете применять этот режим. Учтите, что патент будет действовать только по тем показателям, которые вы указали в заявлении.

То есть, если вы, например, открыли парикмахерскую и приобрели патент на год, а через три месяца открыли еще один салон, на него патент уже не будет распространяться. В таком случае либо вторая и все последующие единицы (новые работники, офисы и т.п.

) работают на другом режиме, либо нужно оплатить для них отдельный патент. Патентов может быть несколько как по одному виду деятельности, так и по разным.

Если вы утратили право на применение ПСН (превысили лимит доходов, например), перейти на этот режим можно будет только с начала следующего года.

Хотите стать предпринимателем? Вам поможет Тинькофф!

Сервис подготовит за вас все документы, и вы сможете подать их онлайн. А Тинькофф откроет для ИП расчетный счет на выгодных условиях. Если не хотите открывать ИП онлайн, то просто заполните анкету, а затем скачайте и распечатайте документы. Любой вариант — бесплатен!

Открыть ИП онлайнПолучить документы

3. Режимы с налогами, зависящими от дохода

Остальные налоговые режимы, доступные ИП, предполагают расчет налогов от суммы полученного дохода. Если вы не уверены в наличии или стабильности доходов, имеет смысл начать с одной из этих систем налогообложения.

3.1. УСН

УСН — Упрощённая система налогообложения. Иногда называют «упрощёнкой».

Поскольку УСН не привязана ни к региону, ни к виду деятельности, ее называют наиболее универсальным режимом для ИП. Суть этой системы в том, что вместо налогов общей системы (НДС, налог на имущество, НДФЛ и пр.) вы платите единый налог. Есть два варианта объектов налогообложения: доходы или доходы минус расходы.

Упрощёнку нельзя совмещать с общим режимом или ЕСХН, но можно применять одновременно с патентом (по разным видам деятельности).

Кому подходит:

• Для тех, у кого не стабильный доход;
• Для тех кому нельзя применять патент;
• Для тех, кому не запрещено применение упрощенки (ограничение по доходам, количеству сотрудников и т.д.).

В каких случаях нельзя применять:

• Работа в банковской сфере и на рынке ценных бумаг;
• Для страховых компаний;
• Для пенсионных и инвестиционных фондов;
• В работе ломбардов;
• При выпуске подакцизных товаров;
• Для работы в сфере добычи полезных ископаемых;
• Для игорного бизнеса;
• Частнопрактикующим нотариусам;
• При количестве наемного персонала более 100;
• При стоимости основных средств более 150 000 000 руб.;
• Для предпринимателей с годовым доходом более 150 000 000 руб.

Как рассчитывается:

Есть два вариант расчета единого налога на УСН, в зависимости от объекта налогообложения.

1. «Доходы»: ставка налога составит 6% от всей суммы доходов. Его имеет смысл выбирать, если у вас немного расходов или их сложно подтвердить документально. Чтобы рассчитать сумму единого налога нужно увеличить всю сумму выручки на 6% и из получившегося результата вычесть сумму страховых взносов за себя (100%) и за работников (50%). Налоговую отчетность подавать не нужно, достаточно вести учет, чтобы отслеживать, соблюдайте ли вы лимит выручки.
2. «Доходы минус расходы»: ставка единого налога будет 15%. Вам подойдет такой объект, если расходов много и вы можете их обосновать. Для расчета суммы налога нужно от всей полученной выручки отнять сумму документально подтвержденных расходов, умножить полученный результат на 15% и отнять от него сумму всех уплаченных страховых взносов (за себя и за работников). Если по итогам года вы остались в убытке, то при этом объекте налогообложения достаточно заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки. Его сумма уменьшается на уплаченные за год авансовые платежи.

Пример:

Рассмотрим расчет УСН для небольшого предприятия

• Доходы: 5 000 000 рублей
• Расходы: 2 730 000
• Сумма взносов за себя — 36238 руб.
• Сумма взносов за работников — 172476 руб.
• Сумма налога «Доходы» (6%): 5000000х6% — 36238 — (172476х50%) = 177 524 руб.
• Сумма налога «Доходы минус расходы» (15%): (5000000 — 2730000)х15% — 36238 — (172476х50%) = 218 024 руб.

Кроме единого налога на упрощенке нужно платить все обязательные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за себя и своих работников.

Подайте уведомление при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее. Если этот срок пропущен, можно перейти на упрощенку с начала следующего года.

Подача заявления на УСН при регистрации ИП

3.2. ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это узконаправленный спецрежим для производителей сельхозпродукции, а также бизнесменов, оказывающих услуги таким производителям. Для перехода на него доход от деятельности в аграрной сфере должен составлять не менее 70%. Бухгалтерскую отчетность на этом режиме вести не нужно, достаточно книги доходов и расходов.

ЕСХН нельзя применять одновременно с упрощенкой и общим режимом налогообложения.

Кому подойдет:

• производство, продажа и переработка продукции растениеводства,
• животноводческие хозяйства,
• лесное и сельское хозяйства,
• производство и продажа рыбы и других водных биологических ресурсов.

В каких случаях нельзя применять:

• Если доля выручки по не сельскохоозяйственным статьям выше 30%.

Как рассчитать:

Ставка единого налога на ЕСХН составляет 6%. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою, а 6% — это максимальная ставка. Так в Кемеровской области фермеры на ЕСХН платят по ставке 3% до 2021 года.

В Московской области действует нулевая ставка ЕСХН поэтому налоги платить не нужно, только заполнять и подавать нулевые декларации.

Для расчета налога нужно вычесть из суммы выручки понесенные расходы и умножить получившийся результат на налоговую ставку.

Пример:

Рассмотрим расчет ЕСХН для фермерского хозяйства (для общего случая с 6%).

• Доходы: 2 800 000 рублей
• Расходы: 1 730 000
• (2800000-1730000)*6% = 64200руб.

Кроме единого налога на ЕСХН предприниматель платит обязательные взносы за своих работников.

Как перейти:

Для перехода на ЕСХН нужно подать уведомление по форме № 26.1-1. Сделать этом можно при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее. Если этот срок пропущен, можно перейти на налоговый режим с начала следующего года, подав уведомление до конца текущего года.

3.3. ОСНО

По умолчанию все предприниматели работают именно на общей системе, она не привязана ни к виду деятельности, ни к физическим показателям бизнеса.

По сравнению с упрощёнными налоговыми режимами, налоговая нагрузка на ОСНО более серьезная, кроме того, этот режим требует грамотного бухгалтерского и налогового учета.

Для его применения нет ограничений по виду деятельности, количеству работников, годовому обороту или стоимости основных средств.

Общий режим можно совмещать с патентом.

Кому подойдет:

• предпринимателям с большим годовым оборотом,
• бизнесу с большим количеством контрагентов-плательщиков НДС,
• предпринимателям, планирующим крупные приобретения и нуждающимся в вычете НДС.

В каких случаях нельзя применять:

В законе нет ограничений по применению общего режима, он не привязан ни к сумме оборотов, ни к количеству работников и другим характеристикам бизнеса. Однако его нецелесообразно применять, если у вас нестабильный или не очень большой доход. Кроме того, для работы на общем режиме придется нанимать бухгалтера, что не всегда оправдано.

Какие налоги и взносы уплачиваются:

• НДС (от 0 до 20% — в зависимости от вида деятельности и товара),
• налог на имущество (от 0 до 2%, в зависимости от категории имущества),
• взносы за себя и работников в ПФР, ФСС и ФОМС,
• НДФЛ. Ставка НДФЛ — 13%, чтобы рассчитать сумму налога нужно от полученного дохода отнять сумму профессионального вычета, налоговых вычетов и уже внесенных авансовых платежей. Профессиональный вычет — это документально подтвержденные расходы, но, если нет возможности их подтвердить, предприниматель вправе вычесть 20% дохода.

Во всех подтверждённых тратах ИП с НДС вы можете предъявить его ФНС к вычету из суммы уплачиваемого вами НДС. НДС вычисляется от полной суммы дохода, а не от разницы между доходами и расходами. Налог на прибыль НДФЛ считается от разницы дохода до вычета НДС и подтверждённых расходов.

Пример:

Рассмотрим расчет ОСНО с НДС 20%.

• Доходы: 2 800 000 рублей
• Расходы: 1 730 000
• НДС к вычету: 36 000
• (2800000)*20% — 36000 + (2800000-1730000)*0,13% = 663100руб.

Как видите, применять ОСНО целесообразно, если у вас много контрагентов, которые работают с НДС или при больших и стабильных оборотах, которые не позволяют вам выбрать один из упрощённых режимов налогообложения.

Как перейти:

После регистрации ИП вы автоматически работаете на ОСНО, если не подали уведомление о переходе на другой режим. Чтобы перейти со основного режима на какой-то другой нужно подать в налоговую уведомление о применении какого-то другого вида налога.

3.4. НПД

Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Можно работать на НПД, и не регистрируя ИП, но ИП на НПД имеет ряд преимуществ. Например, существуют магазины, товары в которых вправе закупать ИП, но не могут просто физ. лица.

Применять НПД можно, если:

• Вы осуществляете подходящие виды деятельности.
• У вас нет сотрудников.
• Доходы за год не более 2,4 млн руб.

Применять НПД нельзя:

• Если вы осуществляете неподходящий вид деятельности. Например, перепродаете товары чужого производства.
• ИП на НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Однако можно работать одновременно по трудовому договору.

Какие налоги платить:

• 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
• 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.

Налог платится ежемесячно.

Налоговой базой признается доход от реализации товаров (работ, услуг), за исключением доходов, полученных по трудовому договору.

Самостоятельно налог считать не нужно. Вы должны в приложении «Мой налог» формировать чек по каждому поступлению от видов деятельности, облагающихся НПД. Далее процесс автоматизирован — применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета учтут за вас.

Пример:

Вы сдаете квартиру физ. лицу за 15000 рублей в месяц. Тогда на НПД с этого дохода нужно заплатить 4%, то есть 600 рублей.

1. Как перейти на НПД:
2. Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог», или через web-кабинет «Мой налог» на сайте ФНС.
3. Как отчитываться:
4. Отчетность не предусмотрена.

Зарегистрируйте ИП онлайн бесплатно через Тинькофф!

Достаточно заполнить анкету на сайте для подготовки документов. Для вас бесплатно выпустят ЭЦП, и документы будут направлены в ФНС онлайн. Сотрудники банка помогут и проконсультируют на каждом этапе! Также Тинькофф откроет для вас расчетный счет на выгодных условиях. Это быстро, бесплатно и надежно!

4. Другие обязательные для ИП взносы

Вне зависимости от выбранного режима налогообложения и полученного дохода, каждый ИП должен платить за себя обязательные взносы. К обязательным относятся взносы в ПФР и на обязательное медицинское страхование. Уплачивать их нужно в фиксированном размере, который государство устанавливает каждый год.

В 2022 году индивидуальныепредприниматели уплачивают:

• в ПФР: 32 448 руб.
• в ФОМС: 8426 руб.

Как открыть ИП онлайн бесплатно через Тинькофф Банк

Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно

По данным налоговиков, в прошлом году больше 1 000 индивидуальных предпринимателей использовали патент в связке с упрощёнкой.

Это удобно: УСН относится ко всему бизнесу независимо от количества объектов и размера площадей, а патент — только к отдельным видам деятельности.

За счёт патента можно сэкономить на налогах, а благодаря УСН не переживать за превышение лимитов по доходам и персоналу. 

Рассказываем, как совместить ПСН и УСН, какие ограничения соблюсти, как вести учёт доходов и расходов и уменьшать налог на взносы. 

Ключевую информацию уместили в последнем разделе — переходите к нему, если спешите. Или потратьте 8 минут и прочтите статью целиком: в ней много полезных нюансов и примеров. 

Зачем использовать упрощёнку и патент одновременно

Патент обычно покупают предприниматели, которые оказывают бытовые услуги, ремонтируют автомобили, содержат небольшие точки общепита. Для ИП патент — самый выгодный налоговый режим. Подробнее о нём мы рассказывали в статье «Патент в 2022 году: снижение стоимости за счёт взносов, увеличение торговых площадей и другие важные изменения для ИП».

Многие ИП работают только в рамках ПСН и считают, что этого достаточно. Однако лучше дополнить патент упрощёнкой и вот почему: 

Это удобно. У редкого предпринимателя получится работать только на патенте. К примеру, ИП оказывает парикмахерские услуги на ПСН.

Если он продаст хоть одному клиенту шампунь — это уже торговля: для торговли нужен отдельный патент. А маркированные товары на патенте вообще запрещено продавать. Одежду предприниматель вправе продавать на ПСН, а обувь — нет.

Упрощёнка нужна, чтобы не ограничивать свою деятельность и быть готовым учесть любые поступления. 

Это безопасно. Патент по умолчанию идёт в сочетании с общей системой налогообложения (ОСНО). Если ИП превысит предел по доходу или сотрудникам, то автоматически окажется на ОСНО. Общая система обязывает платить 20% НДС, 20% налог на прибыль и другие налоги. 

А в случае с совмещением предприниматель слетит с патента, окажется на УСН и заплатит 6% с дохода, либо до 15% от «доход минус расход». Иными словами, лучше оказаться на мягкой упрощёнке, чем на суровой ОСНО. 

Это экономно. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода — его устанавливают региональные власти. Патент может быть очень выгодным, если в регионе по конкретному виду деятельности введён небольшой потенциальный доход. 

Например, предприниматель оказывает парикмахерские и косметические услуги в Самаре. У него работают мастера и администратор — всего семь наёмных сотрудников. Патент на год обойдётся ему в 24 480 руб. Для сравнения на УСН «доходы» он заплатит в среднем 60 тыс. руб.

Однако экономия на ПСН достигается не всегда. Так, столичные власти подняли потенциально возможный доход по парикмахерским услугам до 2 млн. Предприниматели из Москвы теперь купят патент на год за 118 800 руб. Чтобы быстро прибросить стоимость патента, воспользуйтесь калькулятором: просто подставьте свои данные и увидите цену. 

Лимиты при совмещении УСН и патента

Совмещение двух режимов разрешено, пока предприниматель укладывается в установленные лимиты. Они прописаны в статьях 346.21 и 346.45 НК. Это:

1. Лимит по годовому доходу. Для УСН предел по выручке составляет 200 млн. руб. (без учёта коэффициента), для патента — это 60 млн. руб. При совмещении ориентируйтесь на 60 млн., потому что при достижении этой величины право на ПСН утрачено. 

2. Лимит по численности персонала. Бизнес на упрощёнке может иметь до 130 сотрудников, а ИП на патенте — до 15 человек. При совмещении предприниматель вправе нанять до 145 человек. Такое разъяснение оставил Минфин в письме от 20.09.2018. 

3. Лимит по стоимости основных средств. Для упрощёнки это 150 млн. руб., для патента нет предела. При совмещении остаётся предел в 150 млн. руб. 

Учёт работников, занятых при совмещении, должен быть раздельным: до 130 человек на УСН и до 15 на патенте. Такое правило действует, если сотрудники работают исключительно по одному режиму.

Однако всегда есть персонал, который работает и там и там, например бухгалтер или личный помощник. Этих сотрудников включайте в обе категории.

И всегда прописывайте в трудовом договоре, к какому именно виду деятельности относится сотрудник. 

Некоторые чиновники придерживаются мнения, что максимальное количество работников при совмещении не должно превышать 130 человек. Это мнение нельзя исключать, поэтому лучше уточните в своей налоговой инспекции.

Ещё в 2013 году ФНС ввела дополнительное территориальное ограничение: запрещено использовать УСН и ПСН для одного вида деятельности в границах одного субъекта РФ.

То есть, не получится держать один магазинчик на патенте, а другой на упрощёнке, если они в одном регионе. А вот Минфин в том же 2013 году высказал прямо противоположную позицию и допустил использовать разные режимы для разных объектов.

Этот момент тоже уточните в налоговой инспекции: в разных регионах мнение ИФНС будет отличаться.

Что делать, если ИП превысил лимит по патенту

Предприниматель, который превысил лимит по ПНС, теряет право на использование патента с начала налогового периода. Период может составлять от 1 до 12 месяцев — в зависимости от срока действия патента.

Часто ИП приобретает несколько патентов на год. Если лимит превышен по одному из них, то ИП переходит по этому виду деятельности на упрощёнку с начала налогового периода.

Посмотрим на примере. ИП Сергеев купил два патента: с 1 января по 30 июля, и с 1 августа по 31 декабря. В сентябре Сергеев превысил лимит по доходам. Он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода — с 1 августа. Соответственно, августовские доходы и расходы по патенту нужно включить в налоговую базу по УСН. 

Важно. Нередко предприниматель заранее знает, что превысит лимит по доходу на патенте. Например, по итогам третьего квартала выручка будет больше 60 млн. В таких случаях эксперты по налогообложению советует брать патент не на год, а на 9 месяцев. А за последний квартал считать налог в рамках упрощёнки. 

Как вести учёт доходов и расходов при совмещении налоговых режимов 

Ключевая особенность совмещения ПСН и УСН — обязанность вести раздельный учёт (ст. 346.18 НК).

Разделение предусматривает ведение двух разных учётных книг. Для УСН — это книга учёта доходов и расходов (КУДиР), для патента — книга учёта доходов (КУД). Ещё можете завести два отдельных банковских счёта: один для доходов с упрощёнки, другой — с патента. Так поступления от разного бизнеса не перепутаются. 

Есть расходы, которые невозможно отнести только к одному из налоговых режимов. Их называют общими или общехозяйственными, к примеру это аренда офиса или зарплата бухгалтера, который ведёт бухгалтерию и первого и второго бизнеса. 

Налоговый кодекс в этом случае вводит специальное правило: общие расходы следует распределять пропорционально полученным доходам. Но конкретного метода распределения закон не придумал, поэтому ИП придётся разработать его самостоятельно и закрепить в учётной политике. Советуем отнестись к этой обязанности серьёзно: налоговики тщательно проверяют, ведётся ли раздельный учёт и как именно. 

Посмотрим на примере. ИП Сергеев совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Для определения расходов он использует кассовый метод. Показатели бизнеса за год:

Доход на УСН = 30 млн. руб.; доход на ПСН = 12 млн. руб.

Общие расходы для распределения = 1 млн. руб.

Распределим общие расходы между двумя налоговыми режимами:

Всего доходов ИП: 30 + 12 = 42 млн. 

Доля дохода от УСН: 30 / 42 * 100% = 71,4%

Общие расходы, относящиеся к УСН: 1 млн. * 71,4% = 714 тыс. руб.

Общие расходы, относящиеся к ПСН: 1 млн. — 714 000 = 286 000 руб.

В 2022 году у бизнеса появилась возможность перейти на особый налоговый режим, на котором не нужно заморачиваться с учётом доходов и расходов. Речь про автоматизированную упрощёнку (АУСН).

На этом режиме налог рассчитывают сами налоговики на основании данных от банков и онлайн-кассы.

Всю информацию о новом режиме собрали в статье «Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения». 

Как уменьшить налог на страховые взносы при совмещении

Налог на упрощёнке «доходы» и стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, а именно на:

1. Фиксированные взносы ИП. Их можно поделить пропорционально доходам, либо учесть все взносы только в патенте или только в УСН. 

2. 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. 

3. Взносы за работников. Взносы за сотрудников, которые заняты в работе на патенте, учитывают в уменьшении патента. Аналогично с упрощёнкой. Не забываем, что ИП с сотрудниками вправе снизить налог на 50%. ИП без работников может уменьшать налог на взносы хоть до нуля.

4. Первые три дня больничных сотрудника, которые вы оплачиваете из средств бизнеса. 

Главное правило уменьшения налога: учитывать взносы либо в одном из налоговых режимов, либо пропорционально полученным доходам. 

Разберём пример пропорционального распределения взносов. ИП Сергеев использует патент и упрощёнку. В феврале он выплатил персоналу зарплату за январь в размере 120 тыс. руб. Из них 40 тыс. относится к патенту, а 80 тыс. — и к патенту и к УСН. Общие страховые взносы составили 24 160 руб. Доход на упрощёнке в феврале составил 220 тысяч, на ПСН 150 тысяч.

Общий доход за февраль: 220 + 150 = 370 тысяч.

Доля доходов на ПСН: 150 / 370 = 40,5%

Доля доходов на УСН: 220 / 370 = 59,5%

К расходам по патенту относятся взносы: 24 160 * 40,5% + 12 080 = 21 864,8 руб. 

К расходам по УСН относятся взносы: 24 160 * 59,5% = 14 375,2 руб. 

ИП Сергеев может уменьшить налог по УСН на 14 375,2 рублей, а стоимость патента на 21 864,8 рублей (не забыв про ограничение в 50%). 

Как перейти на совмещение налоговых режимов

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление и указать в нём объект (доходы, либо доходы минус расходы). Подать можно сразу при регистрации ИП или до 31 декабря текущего года. 

Для перехода на ПСН следует подать заявление по месту регистрации ИП за 10 дней до начала использования этого налогового режима. В заявлении укажите срок действия патента: от 1 до 12 месяцев в пределах года. Можете купить несколько патентов для разных видов деятельности. 

О совмещении УСН и патента коротко

1. Упрощённая система налогообложения относится ко всему ИП, а патент — только к конкретным видам деятельности. За счёт их совмещения предприниматель может сэкономить на налогах и торговать даже маркированными товарами. А ещё УСН — гарантия того, что бизнес не окажется на общей системе налогообложения с её огромной налоговой нагрузкой.

2. При совмещении налоговых режимов нужно соблюдать лимиты: до 60 млн. по доходу, до 145 человек по сотрудникам, до 150 млн. по стоимости основных средств. Вопрос о предельной численности сотрудников остаётся спорным — лучше уточнить его в своей налоговой инспекции.

3. Связка УСН + ПСН обязывает предпринимателя вести раздельный учёт поступлений и расходов. Поэтому заведите КУДиР для упрощёнки и КУД для патента. 

4. Расходы, которые относятся к двум режимам одновременно, распределяйте пропорционально полученным доходам. Методику распределения можно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

5. При совмещении упрощёнки и патента ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. Их можно учесть в каком-то одном из режимов, либо распределить пропорционально полученным доходам.

Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?

Прежде чем зарегистрировать бизнес и приступить к работе, предпринимателю предстоит выбрать налоговый режим. Как подобрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов? Ответ однозначен: нужно изучить все существующие режимы, рассчитать налоговую нагрузку по каждому из них и выбрать оптимальный вариант. Для некоторых предпринимателей это — патентный режим. Разберемся, как он работает. 

Как работает патентный режим

Патентная система — это льготный спецрежим, на который предназначен только для ИП. Юрлица этот режим применять не могут. 

Работает система следующим образом: для того, чтобы заняться определенным видом бизнеса, ИП покупает спецразрешение — патент. А его стоимость и является тем налогом, который предприниматель платит за право работать в конкретной сфере. Если у ИП несколько направлений бизнеса, он покупает патент на каждую сферу деятельности.

Региональные органы власти сами устанавливают фиксированный размер годового дохода, который может получить бизнесмен. Плату за патент они считают исходя из этой суммы. Сколько предприниматель заработает по факту — неважно. 

Например, ИП открывает парикмахерскую в Москве и планирует, что доход в первый месяц работы составит около 100 тысяч рублей. При удачном стечении обстоятельств в дальнейшем выручка будет расти. Патент на один месяц стоит 5 031 рубль. Даже если ИП в последующие месяцы заработает на порядок больше, стоимость патента до конца текущего года останется прежней. 

Патент, как льготный спецрежим, избавляет ИП от уплаты сборов и налогов по тому виду бизнеса, на который он получен. Предприниматель, который приобрел патент, не платит:

• подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость, за исключением некоторых особенных ситуаций, например, ввоз товаров из-за границы;
• налог на имущество;
• торговый сбор. 

А вот страховые взносы бизнесмен все равно платить обязан как за себя, так и за свой наемный персонал. Также он обязан перечислять в бюджет подоходный налог с вознаграждений работников и уплачивать местные налоги. Например, транспортный или земельный. 

Виды бизнеса, которые можно перевести на патент

Список видов бизнеса, которыми можно заниматься на патентном режиме, приведен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Этот список включает 63 вида бизнеса. 

Местные органы власти могут дополнять список или ограничивать количество физических показателей. Например, в Санкт-Петербурге патент на услуги общепита выдают в том случае, если площадь зала для посетителей на каждом объекте составляет не больше 50 квадратных метров.

Чтобы понять, попадает ли конкретный вид деятельности под патентный режим, следует прочитать региональный закон или обратиться в местную налоговую службу. Например, в Москве под патент попадает 80 видов бизнеса. Основание — закон от 31.10.2012 № 53.

Ознакомьтесь с местным нормативным актом, чтобы понять, подойдет ли вам патентный режим. Если возможный размер дохода из закона выше ожидаемого дохода, который вы планируете получить от вашего бизнеса, покупать патент невыгодно.        

Ограничения по применению патента

Патентный режим предназначен для начинающих предпринимателей или владельцев бизнеса со скромными оборотам. Поэтому Налоговый кодекс устанавливает строгие лимиты по применению патента в зависимости от размера бизнеса. 

ИП может работать на патенте до тех пор, пока: 

• общее количество его сотрудников, которые заняты в патентном бизнесе, не превысит 15 человек;
• его доход с начала года от всех видов бизнеса на патенте не превысит 60 миллионов рублей.

Кроме того, предпринимателям, которые торгуют на патенте в розницу, запрещено продавать маркированные товары. 

На какой срок можно купить патент

Разрешение можно купить на любое количество месяцев, но в рамках одного календарного года. 

Если ИП решит закрыть бизнес до того, как истечет срок действия патента, излишне уплаченные деньги можно вернуть.

Сколько будет стоить патент

База для расчета — величина вероятного дохода, который устанавливают власти региона. Ставка патентного налога составляет 6 %. Исключение — Крым и Севастополь. У этих регионов ставка ниже — 4 %. 

В некоторых регионах до конца 2020 года установлены налоговые каникулы: начинающие предприниматели, которые планируют открыть производство, работать в научной или социальной сфере, могут получить патент бесплатно. Например, в Москве каникулы распространяются на виды бизнеса, которые перечислены в части 2 статьи 1 закона от 18 марта 2015 г. № 10.

Патентная система налогообложения – плюсы, минусы, как перейти в 2021 году

3 февраля 2021 #Начало бизнеса #Оптимизация налогов

Эта статья впервые была опубликована в начале 2019 года. Но с тех пор случилось много всего, патент стал во многом похож на ЕНВД, а сам вменённый доход канул в Лету — поэтому мы привели материал в соответствие с новыми реалиями. Текст актуален на 3 февраля 2021 года.

Что выбрать предпринимателю, если он шьёт одежду, занимается грузоперевозками, стрижёт или разрабатывает дизайн-проекты? Патентную систему налогообложения. Она введена не так давно, чтобы облегчить учёт. Патентная система — режим налогообложения с фиксированной суммой налога за ограниченный период. Кто может пользоваться, как и стоит ли — разберём в статье.

Внизу есть ссылка на видео. Не любишь читать — посмотри 🙂

Какие преимущества налога

1. Фиксированный налог на весь период действия патента: предприниматель платит часть потенциально возможного годового дохода (в большинстве случаев 6%). Размер такого дохода и ставку определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться.

• Считается так:
• — если патент на 12 месяцев: потенциально возможный годовой доход умножаем на 6 % налоговой ставки;
• — если меньше 12 месяцев: (налоговую базу делим на 365 дней, умножаем на количество дней, на которое выдан патент) умножаем на 6%.

1. Можно совмещать с другими режимами налогообложения.

   И такое совмещение режимов позволяет законно сэкономить на налогах.

Давайте посмотрим на примере. В Екатеринбурге патент на разработку программ для ЭВМ без наёмных работников стоит 13500 ₽ в год. То есть ИП заплатит 13500 ₽ за патент и 36238 ₽ страховых взносов. Итого — 49738 ₽.

Если у ИП фактический доход за год 1 000 000 ₽, и ИП применяет УСН 6%, то в итоге он заплатит налогов — 60000 ₽. То есть патент выгоднее на 10262 ₽.

Если у вас будет несколько режимов налогообложения, то по каждому нужно вести раздельный учёт. По деятельности на патенте ведётся книга доходов ИП, при УСН сдается декларация.

Раздельный учёт — это когда необходимо разделять доходы и расходы по разным видам деятельности. Например, вы можете открыть парикмахерскую — это патент. А потом решить в ней же торговать косметикой.

Торговля косметикой уже не попадает под патент для парикмахерской, поэтому необходимо отдельно учитывать доходы и расходы от услуг и от торговли косметикой.

1. Патент получить легко. Если будете получать в регионе, где прописаны, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Если патент нужен в другом регионе, обратитесь в любую налоговую. Помните, что стоимость одних и тех же патентов для разных территорий отличается.

2. Патент заменяет несколько налогов сразу: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Правила распространяются на доход от деятельности, на которую распространяется патент, и имущество, используемое в рамках такой деятельности.

3. Упрощенная отчётность: нет налоговой декларации, но есть книга доходов ИП. Её вести крайне желательно, поскольку налоговая может запросить для анализа. А вам нужно следить за доходом, чтобы его не превысить.

4. Можно получить патенты в разных регионах на разные виды деятельности. Закон не запрещает несколько патентов. Ограничений по количеству нет. Выбирай сколько хочешь 🙂 Чтобы узнать, на какие виды деятельности можно купить патент в вашем регионе, воспользуйтесь сервисом.

5. Тут же в автоматическом режиме можно сразу рассчитать и оценить свои будущие расходы на патент. На стоимость, например, влияет количество работников, площадь торгового зала или количество транспортных средств.

Если вы решили стать парикмахером без работников в Екатеринбурге, а патент нужен на 8 месяцев, то стоимость составит 9 000 ₽. Формула расчета: 150 000 ₽ (номинальный доход) х 6% = 9 000 ₽.

1. Оплачивать патент удобно. Если он оформлен на срок до 6 месяцев, стоимость уплачивается до конца срока действия патента. Если срок составляет больше 6 месяцев, патент оплачивается двумя частями: 1/3 в течение 90 дней после начала действия патента, 2/3 — до окончания срок действия патента.

2. Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог. По ним действует нулевая ставка — вместо 6% будет ставка 0%. Другие налоги и страховые взносы он платит, как все.

   Нулевую ставку можно применять впервые зарегистрированным ИП в течение 2 налоговых периодов. Налоговый период — срок действия патента.

   Условия применения налоговых каникул определяются законами регионов России и могут отличаться, поэтому следует обязательно проверять на сайте налоговой раздел «Особенности регионального законодательства» по патентной системе.

Минусы

1. Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.

2. Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.

3. Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.

4. Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.

5. Патент выдается только на один вид деятельности.

6. Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.

7. Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается

• производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
• оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
• сделками с ценными бумагами;
• грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.

1. Работы можно выполнять как собственными силами, так и привлекать других. Но этими «другими» могут быть только физические лица — по трудовому договору или по договору ГПХ (не забудьте, что есть тонкости). Иными словами, ИП, у которого есть патент на какой-то вид на патенте не может заключить договор подряда с ООО или другим ИП на патенте — иначе налог придётся считать по ставке той системы налогообложения, которая заявлена в качестве основной, а это может быть куда более существенная сумма.

Условия перехода

1. — Быть индивидуальным предпринимателем.
2. — В законодательстве региона разрешается получить патент по выбранному вами виду деятельности.
3. — Средняя численность наёмных работников не может быть больше 15 человек за налоговый период.

4. — Реальный доход не должен превышать 60 млн ₽ в год.

С патентом нужно быть аккуратным, поскольку с него легко слететь.

Какие могут быть причины: сотрудников стало больше 15 человек, доходы от всей патентной деятельности составили больше 60 млн руб. в год.

Как получить патент

— Заполнить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 и передать его в налоговую.

— Подать заявление в налоговую за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

— В течение 5 дней налоговая принимает решение выдать патент или отказать в выдаче. Ответ можно получить лично или по почте. Датой постановки на учёт будет дата начала действия патента. В заявлении будет номер патента, срок действия, сумма потенциально возможного годового дохода, сроки уплаты налога и реквизиты.

Способы подачи заявления

1. Отнести лично в налоговую или передать по доверенности.
2. Отправить почтой России.
3. Оформить через личный кабинет налогоплательщика ИП. Как это сделать самостоятельно, подробно писали тут.
4. Отправить через интернет-отчётность.

Почему можно получить отказ в получении патента

1. Неверное заполнили заявление.
2. Просрочили по оплате действующего патента.
3. Превысили лимиты в сотрудниках и реальных доходах.
4. Оформляете патент на вид деятельности, который не подпадает под него.

Если ИП утратил право на применения патента, то оформить новый патент на этот же вид деятельности можно со следующего календарного года.

Поэтому, например, когда необходимо внезапно перенести торговую точку в течение года, то следует сначала получить патент по новому адресу, а потом отказываться от патента по старому адресу. Если сделать наоборот, то в патенте по новому адресу откажут.

Ответственность

Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право.

При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если изначально ИП подавал заявление на применение УСН или другого спецрежима, то при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал с патентом. И в таком случае налог по спецрежиму также уменьшается на сумму, уплаченную по патенту.

Что ждёт в 2019

С 01 июля 2019 г. индивидуальные предприниматели, у которых была отсрочка, должны приобрести кассу. Если хотите проверить, нужна ли вам касса, пройдите тест на сайте налоговой. Он справа сбоку 🙂

• Не нужно применять кассу тем, кто ведёт деятельность в отдаленных или труднодоступных регионах.
• Если занимаетесь только теми видами деятельности, которые перечислены ниже, то кассу применять вы не обязаны: — продажа газет и журналов на бумаге, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров ;
• — продажа ценных бумаг;
• — питание обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• — торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
• — приём от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней; ремонт и окраска обуви;
• Это не всё 🙂 Больше видов деятельности, по которым не нужна касса, смотрите в законе.

Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по покупке кассы. Но не более 18 000 ₽ на каждый экземпляр при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

За 2019 годом пришёл 2020, потом 2021… Напоминаем, что этот текст курсивом мы пишем 3 февраля 2021 года 🙂

Патентная система налогообложения — одна из самых простых в России. Можно вести бухгалтерию самостоятельно и без особых трудностей. А если нет времени и желания заниматься бизнес-рутиной самостоятельно и нужны консультации — подключайтесь к Кнопке.

Подсказала — Катя Шуракова, юрист в Кнопке.

Рассказала всем — Маша Копко, маркетолог.