Ошибка при определении тарифа по взносам на травматизм

ДОКЛАД НА КОНФЕРЕНЦИИ «НАЛОГОВОЕ ПРАВО В РЕШЕНИЯХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ».

• Ольга Вячеславовна Анферова, заместитель генерального директора по юридическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
• Ксения Сергеевна Ананьина, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
• Практически в абсолютном большинстве случаев говорят об определении действительных налоговых обязательств, однако пример настоящего спора показывает, что вопрос «действительности» гораздо шире и глубже.

На  самом деле он возникает везде, в том числе при определении контролирующими органами размера любых обязательных платежей, и налоговых, и нет.

В настоящем докладе мы хотели бы обсудить применение принципа «действительности обязательств» Фондом социального страхования при проверках правильности исчисления страховых взносов «на травматизм».

Обстоятельства спора.

Организация (страхователь) осуществляет два вида предпринимательской деятельности: производство мебели и розничную торговлю мебелью собственного производства и товарами для дома как собственного производства, так и приобретенными у других лиц.

Общество в период 2015 – 2017 гг. представляло в Фонд социального страхования  (далее – Фонд, ФСС) документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, которым оно считало «Розничную торговлю мебелью и товарами для дома», поскольку именно от этого вида деятельности получало наибольшую долю выручки.

При этом соотношение работников производства и торговли было не таким, которое  характерно для организаций, продающих произведенную ими продукцию  двумя-тремя менеджерами.

В составе Общества имеется развитая сеть магазинов розничных продаж (вошла в Общество под давлением налоговых органов во избежание обвинений в дроблении), в результате чего соотношение работников производства и розничной торговли составило:

Год	Производство	Торговля (12 филиалов с несколькими магазинами в каждом)
2015	1113	1278    (53,45 %)
2016	890	1157   (56,50 %)
2017	694	871     (55,65 %)

Позиция ФСС.

Основной вид деятельности определен неправильно.

Для Общества это «Производство мебели», а не «Розничная торговля».  ФСС полагает, что выручка Общества от реализации продукции собственного производства подлежит учету как выручка исключительно от процесса производства продукции и не может быть выделена отдельно и отнесена к выручке от розничных продаж.

При этом Фонд установил, что структурные подразделения Общества осуществляют и продажу приобретенных товаров (около  5,66 % выручки).

Однако Фонд не учел наличие у Общества структурных подразделений. Начислил на фонд оплаты труда всех работников страховые взносы «на травматизм», соответствующие уровню профессиональных рисков работников производства – 0,9 % (вместо 0,2 % для торговли). Также основанием для этого стало отсутствие заявления страхователя о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы.

Однако, учитывая наличие у Общества разных видов деятельности и отдельных доходов от них, Фонд должен был произвести выделение структурных подразделений, осуществляющих розничную торговлю мебелью и товарами для дома, в том числе приобретенными у других лиц, в самостоятельные классификационные единицы. Установить для них отдельные тарифы страховых взносов исходя из уровня профессиональных рисков их работников.

Обоснование.

 

Законодатель предусмотрел обязанность Фонда устанавливать действительный размер обязательств Общества по уплате страховых взносов, однако из-за недоработок механизмов их применения соответствующие нормы понимаются Фондами исключительно «пробюджетно».

Статья 4  Федерального закона от 24.07.

1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) устанавливает, что одним из основополагающих принципов обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска.

В этой связи страховые тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

Согласно п. 6 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ предметом выездной проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Из анализа изложенных норм можно сделать вывод, что в ходе выездной документальной проверки Фондом должны быть установлены действительные обязательства плательщика страховых взносов, поскольку он должен уплачивать только законно установленные взносы (ст. 57 Конституции РФ).

Данная обязанность включает в себя не только выявление фактов неуплаты страховых взносов страхователем и взыскание этих взносов, но и установление всех фактических обстоятельств, связанных с правильностью исчисления и своевременностью уплаты взносов в периоде проверки, а также определение действительного размера обязательств страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Иное не отвечает принципу добросовестности фискального администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов и сборов сверх того, что требуется по закону, и отказ в осуществлении прав плательщиков взносов только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством администрирования.

Важность соблюдения этого принципа особо подчеркнул Верховный суд в Определении от 19.02.2019 № 302-КГ18-9260 по делу № А69-945/2017:

         «Одним из основных принципов обязательного социального страхования является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска, под которым понимается уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости, расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам ЭД страхователя. Тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска».

Иными словами,  дифференциация тарифов должна производиться исходя из фактически выполняемых работниками трудовых функций. Такая соразмерность обеспечивает экономическое обоснование сумм подлежащих уплате страховых взносов. 

• В этом плане установленный Законом № 125-ФЗ принцип дифференциации соответствует принципу экономической обоснованности налогов.
•  Установление повышенного тарифа, явно несоответствующего уровню травматизма работников в деятельности страхователя, нарушает принцип дифференциации и экономической обоснованности, приводя к тому, что размер подлежащих уплате страховых взносов не будет соотноситься ни с действительными обязательствами и рисками организации, ни с расходами Фонда по таким категориям работников.
• О необходимости применения основных принципов налогового права и данного принципа в частности к страховым взносам неоднократно высказывались высшие судебные инстанции.

В Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд РФ прямо указал, что  принципы экономической обоснованности и дифференциации должны применяться к страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию.

КС РФ подчеркнул, что данные страховые взносы выступают материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения.

Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации обеспечивает реализацию в обязательном пенсионном страховании таких принципов социального страхования, как устойчивость и автономность финансовой системы, государственная гарантированность соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнения обязательств по данному виду обязательного социального страхования.

В противном случае, отметил КС РФ, не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов плательщика, повлечет их избыточное финансовое обременение, а следовательно, — нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

В Постановлении от 02.10.

2012 № 7828/12 Президиум ВАС РФ также указывал, что  при толковании правовых норм не должны нарушаться вытекающие из Конституции РФ универсальные принципы справедливости обложения страхователей страховыми взносами, а также принцип экономического обоснования страховых взносов. В противном случае их исчисление приводит к возложению на предпринимателей бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерных результатам их экономической деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=DzlNI24sxbU\u0026t=154s

По своей сути различные виды страховых взносов являются тождественными. Все они являются обязательными для работодателей, обеспечивают социальную защиту застрахованных лиц и выплату страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Соответственно, выводы о базовых принципах взимания публичных обязательных платежей, применимых к страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию, должны применяться и к страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969 по делу № А45-16531/2017 отмечено, что положение п. 3 ст. 3 НК РФ подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Неприменение принципа дифференциации (как и принципов экономической обоснованности налогов) нарушает конституционный принцип равенства плательщиков страховых взносов (как и налогоплательщиков).

Согласно правовой позиции Конституционного суда  РФ,  сформулированной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, принцип равенства налогового бремени будет нарушен, если определенная категория налогоплательщиков попадает в иные, по сравнению с другими налогоплательщиками, условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

При проверке отчета 4‑ФСС на контроле появляется ошибка: Показатель «Таблица 2 строка 2 графа 3» не совпадает с вычисленным по формуле

При проверке отчета 4-ФСС на контроле появляется ошибка: Показатель «Таблица 2 строка 2 графа 3» ('…') не совпадает с вычисленным по формуле ('…').

Расчет формулы: (Таблица 1 строка 3 графа 3 — Таблица 1 строка 4 графа 3 + 0,6 × Таблица 1 строка 4 графа 3) × (Таблица 1 строка 9 ÷ 100) +/– 1 рубль при отсутствии флага «Льгота 60 %», раздела СКЕ/ИФ и таблицы 1.1.

Проверьте правильность заполнения по инструкции.

Для исправления ошибки нужно проверить правильность заполнения: 

Таблица 2 строка 2 (на начало периода) Строка «Начислено к уплате страховых взносов» рассчитывается автоматически суммированием строк «На начало отчетного периода» и «За последние три месяца отчетного периода».

Строки «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц» рассчитываются автоматически в зависимости от значений таблиц 1 и 1.1, раздела СКЕ/ИФ и признака «Льгота 60 %». Строка «За последние три месяца отчетного периода» также рассчитывается автоматически на основе значений предыдущих  строк.

Таблица 1 строка 3 графа 3 (база) Строка «Итого база для начисления страховых взносов» рассчитывается как разница строк 1 и 2. Строки 1 и 2 определяются как сумма значений с начала года и за последние три месяца отчетного периода.

Таблица 1 строка 4 графа 3 (инвалиды) Если в организации есть работающие инвалиды, проверьте необходимость в таблице 2 отметить «Льгота 60 %». 

Согласно 179-ФЗ, льготу в 60 % могут применять следующие организации:

1. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.
2. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25 %.
3. Учреждения, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Если льготы нет, то в строке «Из них: сумма выплат в пользу работающих инвалидов» указываются суммы выплат по инвалидам. При этом в расчете страховых взносов также участвует 60 % (см. формулу: 0,6 × таблица 1 строка 4 графа 3), поэтому отметку «Льгота 60 %» в таблице 2 ставить не нужно.

Раздел СКЕ/ИФ 

Заполняется в двух случаях:

1. Страхователь или его подразделения ведут деятельность по одному или нескольким видам экономической деятельности, помимо основного вида. Подразделения регистрируются в ФСС как самостоятельные классификационные единицы (СКЕ) и подтверждают ОКВЭД. Для каждого ОКВЭД заполняется отдельная строка в разделе.
2. Деятельность страхователя частично финансируется из бюджета. Заполняются две строки с одинаковым ОКВЭД, в которых раздельно указываются выплаты по бюджетной и коммерческой деятельности. В первой строке тариф должен совпадать с тарифом из таблицы 1 строки 5.

Раздел не заполняется, если у организации один вид деятельности и нет частичного финансирования из бюджета.

  Если в отчете заполнен раздел СКЕ/ИФ либо стоит галка «Льгота 60 %», то расчет таблицы 2 строки 2 графы 3 производится иначе, и вышеуказанная ошибка возникать не будет.

Авторасчеты и контрольные соотношения в форме 4-ФСС, реализованные в Контур.Экстерне, предложены Фондом социального страхования РФ и утверждены Приказом ФСС № 19.

Была ли полезна информация? Не нашли ответа на свой вопрос? Напишите нам! Сервис временно недоступен

Как подать уточнённый расчёт по страховым взносам

Рассказывает Елена Кулакова, эксперт системы Контур.Экстерн.

Когда необходимо подавать уточнённый расчёт

Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт в порядке, установленном ст. 81 НК, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@):

• неотражения или неполного отражения сведений;
• ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
• а также перерасчёта базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС даёт в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.

Состав уточнённого расчёта

В уточнённый расчёт включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесённых изменений. Могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения.

https://www.youtube.com/watch?v=DzlNI24sxbU\u0026t=320s

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).

Как действовать при неполном отражении сведений

Например, в первом квартале не начислили взносы по дополнительному тарифу газоэлектросварщику (вредные условия труда, подкласс 3.2) и не отразили их в расчёте по страховым взносам. В этом случае надо доначислить и уплатить взносы по соответствующей ставке (4%), а затем внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт.

В уточнённый расчёт включить раздел 1 с теми же приложениями и подразделами, что были представлены за 1 квартал первоначально, дозаполнив в разделе 1 строки 060 — 073, и дополнить Приложение 1 подразделом 1.3.2.

А раздел 3 сотрудника дополнить подразделом 3.2.2 — сведениями о базе для начисления взносов по дополнительному тарифу.

Как действовать при перерасчёте в сторону уменьшения

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчётные периоды представляется уточнённый расчёт за этот период. В расчёте за текущий отчётный период сумма произведенного перерасчёта за предшествующий период не отражается.

При заполнении показателей строк расчёта не предусмотрены отрицательные значения (п. 1.13 Порядка). Файлы, содержащие отрицательные суммы, считаются не соответствующими формату. Такие требования ФНС заложены в схему xml-файла.

Допустим, в июле сделали перерасчёт отпускных, начисленных в июне, уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточнённый расчёт за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчёте за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчётного периода».

Вернёмся к приведённому выше примеру. В этом случае при заполнении уточнённого расчёта корректируются показатели ранее представленного расчёта за полугодие.

В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчёт, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2:

• в строке 140 за 3 месяц (июнь) сумма выплат, уменьшенная на разницу, полученную в результате перерасчёта отпускных;
• в строке 150 уменьшенная сумма базы для исчисления взносов;
• в строке 170 уменьшенная сумма взносов.

В разделе 1, в приложениях 1 и 2 указать уменьшенные значения в графах, относящихся к 3-му месяцу, и в графах «Всего с начала расчётного периода».

Как действовать, если забыли включить в расчет работника

Например, при представлении расчета за полугодие не включили сведения о вознаграждении физическому лицу, оказавшему в мае услуги по договору ГПХ.

В этом случае при заполнении уточнённого расчёта корректируются показатели ранее представленного расчёта за полугодие.

В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которого забыли включить в первичный расчёт. В подразделе 3.2.1 указать:

• в строке 120 порядковый номер месяца «2»;
• в строке 140 сумму вознаграждения;
• в строке 150 сумму базы для исчисления взносов;
• в строке 160 сумму базы, в том числе по договору ГПХ;
• в строке 170 сумму взносов.

В разделе 1, в приложениях 1 и 2 указываются увеличенные значения в графах, относящихся к 2-му месяцу, и в графах «Всего с начала расчётного периода».

Что делать, если ошиблись в анкетных данных работника

При обнаружении в поданном в налоговый орган расчёте недостоверных сведений или ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе (но не обязан) внести необходимые изменения в расчёт и представить в налоговый орган уточненный расчёт (п. 1.2 Порядка).

К таким ошибкам относятся недостоверные персональные данные застрахованных лиц, указанные в подразделе 3.1, за исключением СНИЛС и Ф.И.О. (при несовпадении данных по строкам 030, 040, 050, 060 подраздела 3.1. с базами данных ФНС расчёт считается непредставленным).

Если в принятом ФНС расчёте были указаны неверные ИНН, дата рождения, гражданство или паспортные данные, то в уточненный расчет включить раздел 3 работника, в чьих сведениях допущена ошибка. В строках 020, 070 −110 указать верные значения (признак аннулирования в строке 010 не указывать). Суммы в подразделе 3.2, в разделе 1 и приложениях к разделу 1 оставить без изменений.

Источник: журнал Я бухгалтер 

Страхователь подтвердил вид деятельности с опозданием: суд решил, должен ли ФСС понизить тариф взносов «на травматизм»

После исправления ошибки, допущенной в заявлении на подтверждение основного вида деятельности, компания подала документы повторно, но с нарушением срока. Должен ли ФСС учесть новые данные и пересмотреть размер страхового тарифа «на травматизм»? Да, должен. Правомерность такого подхода подтвердил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 07.05.21 № А40-196933/2020.

Организация в установленный срок отправила в ФСС справку-подтверждение и заявление с указанием основного вида деятельности (относится к 11 классу профессионального риска и предполагает тариф взносов в размере 0,2%).

При этом в заявлении был указан неверный год: вместо «2019» страхователь написал «2020».

Проверяющие приравняли ошибку к непредставлению заявления и установили тариф взносов на «травматизм» исходя из того вида экономической деятельности, который имеет наивысший класс профессионального риска из всех заявленных организацией в ЕГРЮЛ (тариф 5%).

Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС Отправить заявку

Исправив опечатку, организация отправила документы повторно, но уже за пределами установленного срока. Контролеры отказались их рассматривать. В фонде заявили, что законодательство не позволяет изменить тариф в случае подачи документов за пределами срока.

Несмотря на установленный ФСС тариф (5%), организация продолжила платить взносы «на травматизм» по старому тарифу (0,2%). По итогам проверки инспекторы оштрафовали ее за неполную уплату взносов на основании статьи 26.29 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Решение суда

Суды трех инстанций поддержали страхователя, указав на следующее.

Действительно, если организация не направила необходимые документы, фонд вправе установить ей в качестве основного тот вид деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из всех видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ (п.

 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.06 № 55). Но данное право не может обращаться в санкцию за нарушение сроков подачи документов.

Подтвердите основной вид деятельности через интернет Подтвердить бесплатно

Кроме того, в пункте 3 статьи 3 НК РФ сказано, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Организация, не представившая документы об основном виде деятельности в установленный срок, не лишается возможности подать их после установления размера страхового тарифа. В свою очередь фонд должен оценить представленные документы и принять решение об определении размера страхового тарифа.

Судебный вердикт: ошибки в 4-ФСС не лишают права на скидку к страховому тарифу

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 07.11.2019 № А19-2529/2019 признал, что ФСС не вправе отказать в скидке к тарифу по взносам на травматизм по причине задолженности, ошибочно указанной в 4-ФСС.

Предмет спора: организации отказали в предоставлении скидки к страховому тарифу по взносам на травматизм в связи с наличием задолженности по страховым взносам. Задолженность в размере 39 копеек была ошибочно указана в 4-ФСС. Допущенную ошибку организация исправила, но ФСС все равно не предоставил скидку. Организация обратилась в суд.

За что спорили: скидка к страховому тарифу.

Кто выиграл: организация.

Обосновывая в суде принятое решение, ФСС указывал, что задолженность по взносам подтверждалась расчетом по форме 4-ФСС, представленным самой организацией. Повторное обращение с заявлением об установлении скидки к страховому тарифу действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому исправление 4-ФСС не является основанием для предоставления скидки.

Суд отклонил эти доводы и признал решение ФСС незаконным. Суд отметил, что страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС.

Размер скидки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается с учетом состояния охраны труда (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа. При наличии задолженности по страховым взносам скидка не устанавливается.

В спорном случае задолженность по страховым взносам в размере 39 копеек образовалась ошибочно в связи с тем, что в отчете была завышена сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц. При этом организация представила уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 9 месяцев года, в которых скорректировала данные.

То есть страхователь самостоятельно выявил и устранил ошибку, не приводящую к занижению суммы страховых взносов. Устранение ошибки было осуществлено до установления ФСС скидки.

Следовательно, заключил суд, ФСС незаконно отказал организации в предоставлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтверждение Основного Вида деятельности: тарифы на травматизм в фсс и скачать справку

✅ Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Каждый год организации подают в ФСС Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Это необходимо, чтобы ФСС установила Вам ставку и тарифы страховых взносов на «травматизм».

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку подтверждения вида деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению № 2 к Порядку;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Как видим, перечень обязательных документов закрытый и других документов представлять не нужно. Следовательно, требования отделений ФСС представить документ не из этого списка необоснованны.

А, значит, они обязаны принять ваши документы и без учетной политики.

Если же переубедить сотрудников Фонда вам не удастся, то отправляйте документы (без учетной политики) по почте или по электронке и пишите жалобу в ФСС РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=DzlNI24sxbU\u0026t=410s

Тариф для тех, кто только зарегистрировался

Вновь созданной организации (предпринимателю) тариф устанавливает территориальное отделение ФСС России, в котором она зарегистрирована. При этом никакие дополнительные сведения в фонд подавать не нужно.

Основной вид деятельности организации для ФСС (предпринимателя) сотрудники фонда определят по тем сведениям, которые есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). А точнее им будет считаться тот вид, который стоит первым в списке всех заявленных.

Организации называют планируемые виды деятельности в листе «И» заявления по форме № Р11001, которое подают для регистрации. А предприниматели – в листе «А» заявления по форме № Р21001. И та и другая форма утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 № ММВ-7-6/25.

Присвоенный тариф ФСС России сообщит организации в уведомлении. Территориальные отделения ФСС России должны направлять такие уведомления в электронной форме, а на бумаге выдавать только по запросу страхователя (п. 2 ст. 6 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Пока в ФСС не реализованы электронные каналы связи со страхователями, такой документ специалисты ФСС России выдают на бумажном носителе на руки или направляют почтой.

Тариф для тех, кто работает больше года

Организации, которые работают больше года, должны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм» (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 № 713). Вот какие этапы придется для этого пройти:

• определить основной вид деятельности;
• подготовить необходимые для ФСС документы;
• получить решение инспекторов ФСС России.

Согласно статьи 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователь — физическое лицо (ИП), заключивший трудовой договор с работником, должен зарегистрироваться в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

Обратите внимание

Предпринимателям не нужно подтверждать основной вид деятельности в ФСС

Индивидуальные предприниматели, нанимающие работников, не обязаны ежегодно уведомлять ФСС РФ об основном виде деятельности за истекший год (п. 10 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713). Для них основным считается тот вид деятельности, который указан в ЕГРИП.

Но если предприниматель изменил основной вид деятельности в ЕГРИП, то ему должен быть установлен новый страховой тариф, соответствующий новому классу профессионального риска.

Новый тариф может быть меньше прежнего. Однако самостоятельно ФСС России не учтет изменения и сохранит максимальный тариф, который установили раньше. Поэтому в таких ситуациях предпринимателю лучше самому подтвердить свой основной вид деятельности на текущий год.

Кроме того, не нужно подтверждать основной вид деятельности вновь созданным организациям, которые не работали в предыдущем году (п. 6 Порядка)

На основании расчетов заполните документы и подайте в территориальное отделение ФСС:

• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности.

К ним приложите копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год. Сдавать ее не нужно только малым предприятиям и предпринимателям.

Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

«Планово-экономический отдел» №3 2021 / Законодательство

Выплачивая страховые взносы, работодатель должен соблюдать общий порядок их расчета, учитывать изменения законодательства. Значительных изменений в части уплаты страховых взносов в 2021 г. нет, однако ряд послаблений получили индивидуальные предприниматели и представители среднего и малого бизнеса.

В статье расскажем о нюансах расчета страховых взносов в 2021 г. на примере конкретной организации.

Кто обязан уплачивать страховые взносы

Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

• • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
• – организации;
• – индивидуальные предприниматели;
• – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Что является объектом обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
• издательским лицензионным договорам;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Что является базой для исчисления страховых взносов

1. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

2. Для плательщиков устанавливают предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

3. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
4. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

5. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (в 2021 г. — 2,3).

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Нужно ли включать в базу для начисления страховых взносов суммы зарплаты по предыдущему месту работы

Взносы в ФСС: обзор изменений 2021 года

Они необходимы, чтобы при наступлении страхового случая работник получил все полагающиеся по закону выплаты.

Существует 2 вида взносов в ФСС:

1. Социальные — оплата больничных, декретных
2. Травматизм — несчастные случаи на производстве, профзаболевания

Примечание: первый из них подчиняется Налоговому кодексу (статья 34). Второй — травматизм — регулируется ФЗ № 125 и ФЗ № 179.

Плательщики взносов — организации, предприниматели (ИП, ЧП, ООО, частнопрактикующие специалисты — адвокаты, медики), то есть все те, кто имеет официально работающих сотрудников: в штате или занятных на подрядных работах.

До 2021 года все соцвыплаты (больничные, декретные, травматизм) работники получали от работодателя. С этого года порядок изменился: теперь деньги ФСС будет платить напрямую.

Что касается размера выплат: социальные зависят от величины зарплаты и стажа, а возмещение за полученный травматизм регламентируется тарифами. Они отличаются в зависимости от вида деятельности: чем выше класс профессионального риска, тем больший процент начисляется.

В 2021 году тарифы остались на уровне 2020 года. Предполагается, что такими они сохранятся до 2023 года. Основание — ФЗ № 434 от 22.12.2020 года. Однако здесь есть нюанс: в феврале 2021 года была проведена индексация, и фактический размер взносов вырос на 3,8% по сравнению с предыдущим годом.

С каких выплат делают взносы?

Страховые взносы начисляются на все выплаты, которые наниматель перечисляет работнику:

1. зарплата;
2. премия;
3. отпускные, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и прочее

Примечание: отчисления делаются даже в том случае, когда зарплата работникам выдается продукцией.

Если сотрудник работает на фирме по договору ГПХ, взносы уплачиваются только тогда, когда это указано в соглашении. Но есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Все они установлены законодательством (ФЗ № 125, в ред. от 08.12.2020 года). Так, взносами не облагаются:

1. пособия;
2. компенсационные выплаты при увольнении, возмещении вреда, оплате жилья и питания;
3. единовременная помощь;
4. призы, доплаты к пенсиям;
5. оплата обучения работников, связанная с производственной необходимостью.

Но есть и спорные моменты. Они касаются начислений на доходы, не связанные с получением зарплаты (компенсация путевок, материальное вознаграждение, приуроченное к юбилею сотрудника и подобное).

Страхователи считают, что эти выплаты не должны облагаться взносами. Однако ФСС с этим не согласен.

Поэтому часто эти споры доходят до арбитражного суда, но вынесенные им решения тоже оказываются противоречивыми.

Взносы на травматизм

Предприятие регулярно перечисляет деньги в ФСС на случай травматизма. Это нужно для того, чтобы при наступлении страхового случая работник получил материальную компенсацию, которая позволит ему поправить здоровье.

Платежи производятся индивидуально на каждого сотрудника. Сумма, которую предприятие обязано перечислять в Фонд, зависит от тарифа. В свою очередь тариф определяется степенью опасности производства: компания, специализирующаяся на предоставлении юридических консультаций будет платить меньше, чем руководство завода по изготовлению химических удобрений.

Определение страхового тарифа

Чтобы определить тариф, по которому будут уплачиваться взносы на травматизм, нужно ориентироваться на класс, к которому относится основная деятельность предприятия (список ОКВЭД).

Руководитель предприятия ежегодно до 15 апреля подает сведения о подтверждении своей основной деятельности в ФСС. Для этого нужно:

1. составить заявление о подтверждении деятельности;
2. подготовить справку—подтверждение;
3. оформить пояснительную записку к балансу за прошедший год (малым предприятиям разрешается не предоставлять этот документ).

Если компания совмещает несколько видов деятельности, то в качестве основной указывается та, по которой за год был получен наибольший доход.

Если сведения не будут переданы, то ФСС самостоятельно назначит тариф, основываясь на степени рисков деятельности, указанной в отношении организации в ЕГРЮЛ. При этом выберут самую высокую ставку, по которой придется делать отчисления весь отчетный период — оспорить решение, принятое Фондом, невозможно (ПП № 551 от 17.06.2016).

Скидки и льготы

Назначенный тариф можно увеличить или уменьшить. Скидка будет доступной:

1. если предприятие ведет свою деятельность более трех лет;
2. за это время компания не накопила задолженности по уплате взносов;
3. за предыдущий год на предприятии не было ни одного случая тяжелого травматизма

• При рассмотрении заявки на скидку (максимально 40%), служащие Фонда учитывают количество травм, полученных работниками на производстве, длительность бюллетеней по этим травмам, а также соотношение взносов и выплат.
• Важно: если на предприятии заняты инвалиды 1, 2 и 3 группы, то скидка может достигать и 60%.

Заявление на предоставление скидки направляется не позднее 1 ноября года, предшествующего «скидочному». Так, если руководитель фирмы хочет получить льготный тариф по взносам в 2022 году, то подать прошение об этом он должен до 01.11.2021 года (ПП № 524 от 30.0.12, пункт 7).

Платежи на соцстрах

Отчисления на случай нетрудоспособности и материнства — еще один вид взносов в ФСС. Именно с этих платежей сотрудникам оплачиваются больничные и декретные. Размер выплат определяется индивидуально для каждого сотрудника.

Размер тарифов для начисления платежей зависит от нескольких факторов:

1. категории плательщика — начисляет ли предприятие взносы по общим тарифам, или же применяются пониженные тарифы;
2. категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
3. величины суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (больше предельной базы или меньше нее).

Если у компании нет права на использование сниженных тарифов, то выплаты начисляются по общей ставке (статья 426 НК РФ). Для социального страхования она равна 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу (в 2021 году она составляет 966 000 рублей). Если база превышена, то взносы не платятся.

Пониженный тариф соцвзносов доступен только определенным категориям работодателей: ИТ-компаниям, предприятиям, работающим по упрощенной системе налогообложения, НКО и благотворительным компаниям. Полный список таких организаций указан в статье 427 НК РФ. В этом же НПА зафиксированы и условия применения льготных ставок.

Что изменилось в 2021 году?

С 1 января 2021 года изменился формат выплат из ФСС РФ в случае временной нетрудоспособности работника или рождения ребенка. С этой даты начала действовать система прямых выплат: работодатели по-прежнему обязаны платить взносы в соцстрах в полном размере, но положенные деньги работник теперь будет получать напрямую из Фонда.

Из-за этого изменилась схема взаимодействия между работодателем и ФСС:

1. взносы теперь не уменьшаются на сумму больничного;
2. наниматель должен передавать в соцстрах данные о сотрудниках — размер их зарплаты, величину страхового стажа, СНИЛС, банковские реквизиты для получения выплаты, дополнительные расчетные данные, необходимые для расчета выплаты (наличие инвалидности или стажа работы в сложных условиях).

Однако работодатель по-прежнему должен выплачивать сотрудникам пособие по больничному за первые три дня болезни и материальную помощь на погребение. Остальные виды компенсаций платит соцстрах.

Как делать отчеты?

Оплата должна проводиться ежемесячно, не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за июль деньги надо перечислить не позднее 15 августа, а за август — до 15 сентября. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то разрешается оплачивать в следующий день — просрочкой это не считается.

1. Для каждого из видов взносов оформляется отдельная платежка, то есть ФСС получает два документа: первый по уплате взноса по травматизму, второй — на больничные и декретные.
2. Отчет по травматизму делается по форме 4-ФСС (она будет применяться уже с первого квартала 2021 года, отчеты за предыдущие периоды делаются по старой форме).
3. Новая форма была принята с учетом того, что теперь все выплаты работники будут получать напрямую из Фонда, а не от работодателя, как было до этого. Что изменилось в отчете:

1. Исключили таблицы, содержащие сведения о расходах страхователя на взносы
2. Добавили таблицу по самостоятельным классификационным единицам (если такие есть).

Отчет должен быть на бумаге, если численность сотрудников на фирме не превышает 25 человек. Передать документ нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (за апрель до 20 мая, за май — до 20 июня и т.д.).

Если работников больше 25 человек, то сведения передаются в электронном виде, но до 25 числа.

Если при проверке сведений находят ошибку, которая не приводит к занижению суммы взноса, то бухгалтерия предприятия подает уточняющий расчет. В этом случае формально окажется, что отчет сдан позже установленного срока, однако это не будут считать нарушением.

Если предприятие пропустит сроки отчетности и вовремя не передаст в ФСС сведения об уплате взносов, то это может привести к штрафным санкциям. Размер штрафа от 5% до 30% от суммы взносов за последние три месяца, но не менее 1 000 рублей.

Более полную информацию можно получить у специалистов нашей компании. Они помогут разобраться со всеми нововведениями, ответят на возникшие вопросы, а также, при необходимости, помогут составить отчетность.

• Бухгалтерское агенство «Простые Решения»
• Телефон: +7 499 444 62 10
• Email: contacts@simple-decision.com
• Официальный сайт: https://simple-decision.com

Другие статьи по теме: