Основания для досрочного прекращения использования ПСН

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Изменения патента в 2022 году для ИП

Патентная система налогообложения применяется как специальный режим индивидуальными предпринимателями менее 10 лет. Тем не менее с каждым годом ПСН совершенствуется и дополняется важными нововведениями, и на данный момент является очень практичным решением для многих ИП.

Какие же нововведения ожидают патент на 2022 год, кардинально ли изменится работа с этим режимом, и как предпринимателям использовать специальную систему налогообложения по новым правилам? Обо всем подробно расскажем в нашей сегодняшней статье.

Большой выбор оборудования для ИП на патенте по 54 ФЗ. Кассы по ценам производителя с официальной гарантией — действуют специальные предложения. 

узнать подробности

Оглавление

Изменения патента на 2022 год для ИП

Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:

• Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
• Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
• Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
• Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
• Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.

Кто из ИП может получить патент на 2022 год?

Виды деятельности, которые разрешены для ПСН, четко регламентированы статьей Налогового кодекса № 346.43 — перечень составляет 80 основных позиций. 

При этом, власти регионов имеют право определить свой список видов деятельности, если они не подпадают под пункт 6.

К 2022 году список пополнился такими видами деятельности как:

• Автостоянки для транспортных средств.
• Организация ухода за домашними животными.
• Распечатка и изготовление визитных карточек и пригласительных.
• Вспашка огородов и колка дров.
• Предприятия, производящие муку и крупы.
• Организация ремонта игрушечных изделий и прочее.

• Согласно изменениям, в новом году под патент также подпадают не только сдача в аренду собственных помещений, но и их сдача в субаренду. 
• Также расширился пункт, относящийся к ремонтным работам, добавились положения о реконструкциях и ремонте жилого, нежилого и спортивных помещений.
• Напомним, что эта же статья Налогового кодекса содержит перечень запрещенной для патентного налогообложения деятельности:

• 1. Производство товаров под акцизом, добыча и реализация полезных ископаемых.
• 2. Общественное питание, если площадь помещения превышает 150 м2.
• 3. Розничная торговля, при превышении размера площади торговой точки 150 м2.
• 4. Деятельность по договорам простого товарищества и управления имуществом.
• 5. При продаже оптом и по договорам о поставках.
• 6. При осуществлении перевозки грузов или пассажиров, при наличии больше 20 транспортных машин.
• 7. Сделки по ценным бумагам, производственным финансовым инструментам, услугам кредитования.

«Какие изменения ждут ИП в 2022 году»

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до года (однако лишь в рамках одного налогового периода). 

К примеру, при оформлении заявки на выдачу патента в сентябре, максимальное использование возможно лишь до конца декабря этого года.

Чтобы перейти на патентную систему, нужно подать заявление, формат которого регламентирован Приказом Налоговой службы РФ № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 года. Образец заявления на патент 2022 года представлен ниже:

Для осуществления перехода на ПСН срок подачи заявления на 2022 год составляет не менее чем за десять рабочих дней до момента начала осуществления деятельности, для которой покупается патент.

Размер ставки по ПСН на 2022 год

В нынешнем году размер налоговой ставки на патентной системе налогообложения для предпринимателей составит 6 %. 

Установить более низкий размер ставки позволили лишь таким регионам как Крым и Севастополь (согласно части 2 статьи № 346.50 и 7 статьи № 12 Налогового кодекса России). На территории этих субъектов размер ставки уменьшают до четырех процентов.

В то же время, власти любого субъекта вправе установить для ИП на патенте нулевой размер ставки, то есть предоставить временные налоговые каникулы. Однако, получают такие льготы те ИП, кто соответствует ряду условий.

Ставку по налогам равную 0 % бизнесмен может применить сразу после регистрации, и затем в течении двух налоговых периодов (в совокупности не более двух лет).

Также, в случае прекращения и последующем возобновлении деятельности предпринимателем, он может воспользоваться отсрочкой по выплате налогов — налоговыми каникулами. 

Важным условием для использования ставки равной 0%, является начало работы ИП уже после вступления в силу закона о введении такой меры поддержки МСП как налоговые каникулы.

Согласно пункту 2 статьи 346.50 и пункту 7 статьи 12 НК, при нарушении условий применения нулевой ставки, бизнесмену необходимо оплатить налоговые взносы по полной ставке своего региона.

Стоит также учесть, что при попадании одного или нескольких патентов под нулевую ставку, предпринимателю на данной системе налогообложения необходима организация раздельного учета доходных средств.

Как рассчитать налог ПСН на 2022 год?

Для расчета суммы налогов по патентной системе необходимо учитывать размеры потенциально возможной прибыли за год, ставку налога, а также срок, на который вы хотите взять патент. 

Размер потенциальной прибыли устанавливаются в зависимости от региона, в котором осуществляется деятельность предприятия.

В том случае, если размер фактически полученного дохода от деятельности ИП на патенте будет выше или ниже потенциального, то цена оплаты патента все равно не изменится (согласно статье № 346.47 Налогового кодекса).

Таким образом, расчет налога ПСН для ИП на 2022 год производится специалистами ФНС в каждом конкретном регионе, и может быть начислен следующим образом:

• С учетом средней численности сотрудников предприятия.
• На каждое автотранспортное средство или водный транспорт.
• С учетом количества тонн грузоподъемности средств грузоперевозок.
• На каждое пассажиро-место (при перевозках).
• На каждый квадратный метр при сдаче в аренду собственности или арендованных помещений, а также нежилых помещений и земельных участков.
• Учитывая размер территории в квадратных метрах, если речь идет об автостоянках.
• На каждый объект стационарной или передвижной торговой сети, объекты общественного питания. Или же согласно метражу этих точек.
• В зависимости от местности, на которой действует патент.

Вывод

1. Подытожим, в данной статье мы постарались рассказать обо всех изменениях в ПСН с 2022 года, а также рассмотрели, как производится расчет ПСН для ИП по нынешней налоговой ставке 6%.

    

2. Некоторым предпринимателям на патенте все еще остается доступна нулевая ставка налогообложения, однако для этого они должны выполнять определенные условия.

    

3. В целом, каждому предпринимателю нужно самостоятельно оценить все плюсы и минусы использования ПСН в 2022 году, и решить подойдет ли ему данная система налогообложения.

Вопрос-ответ

В 2022 году на патенте запрещена торговля таким маркированными товарами как меховые изделия, лекарства и обувная продукция. 

Если вы собираетесь осуществлять торговлю такими товарами, то патент вам не подойдет. Остальная маркированная продукция, например сигареты и пиво, может быть реализована на патенте.

Для досрочного отказа от использования патента, необходима подача заявления по формату 26.5-4, в течение 10 календарных дней с даты прекращения предпринимательской деятельности по патенту. 

Однако, после отказа от ПСН, получение нового патента возможно лишь в следующем налоговом периоде. Стоимость патента будет пересчитана в зависимости от фактического времени использования.

Потенциальным доходом является предполагаемая сумма возможных доходов предпринимателя в зависимости от вида деятельности. 

Величина показателя устанавливается властями региона и может варьироваться. При этом стоимость патента не меняется в зависимости от фактически поступившей на счет предпринимателя прибыли.

Нет, при патентной системе налогообложения ИП не сдают налоговые декларации или иную годовую отчетность. Достаточным будет ведение книги учета доходов. Если предприниматель желает произвести налоговые вычеты, ему как налогоплательщику необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС по установленной форме.

Если ИП планируют использовать как УСН, так и патенты для своей деятельности, то да, налоговое законодательство не препятствует такой схеме. Нужно лишь учитывать ограничения обеих систем налогообложения. 

В частности, в разных регионах в рамках одного вида деятельности можно применять как упрощенку, так и патентную систему. В одном регионе купить патент можно на дополнительные виды деятельности.

К примеру, услуги груминга животных ИП оказывает  на упрощенке, а для открытия магазина товаров для питомцев он купил патент. 

Более подробно вы можете прочитать в нашей статье “Совмещение патента и УСН — особенности применения онлайн-кассы”.

Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru

Нужна помощь с подбором онлайн-кассы для ИП на ПСН?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую кассу по 54-ФЗ для Вашего бизнеса.

Закрытие патента ИП раньше срока: можно ли отказаться раньше окончания срока действия

Представим ситуацию: предприниматель купил патент на год, но бизнес не пошел. Чтобы хоть как-то сэкономить, ИП решил досрочно закрыть патент. Оказывается, это непросто.

Можно ли закрыть патент досрочно

У ИП может быть две ситуации:

1. Подал заявление на патент, еще не успел его получить — и хочет закрыть. Выражение «закрыть патент» — разговорное, но мы будем использовать его в статье. В налоговом кодексе это отказ от ПСН и возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.
2. Получил патент, уже работал по нему, но хочет отказаться.

Процесс возврата патента в этих ситуациях будет отличаться.

ИП подал заявление на патент, но еще не получил его

Патент начинает действовать с того момента, когда предприниматель его получил. На языке налоговой — встал на учет как налогоплательщик по патенту. Это происходит, когда налоговая принимает решение о выдачи патента.

Между моментом, когда ИП подал заявление, и получением патента есть время, пока налоговая заявление рассматривает. В этот промежуток предприниматель может отказаться от патента. Срок рассмотрения зависит от того, будет ИП вести работу по патенту в том же регионе, где зарегистрировал бизнес, или в другом.

Представим, предприниматель регистрирует ИП в Саратове и там же по патенту будет что-то продавать. Значит, он подает документы на регистрацию и на патент одновременно — и у налоговой есть пять рабочих дней, чтобы выдать патент или отказать. Вот в эти пять дней предприниматель может передумать и сказать: нет, не нужен мне патент, не хочу.

Другая ситуация: предприниматель живет в Туле, а открывает кондитерский магазин, чтобы продавать торты, в Калуге. В этом случае он сначала регистрирует ИП в Туле, а патент покупает в Калуге. Тогда процесс может занять больше времени — и в течение всего этого времени предприниматель может отказаться от патента.

ИП уже работает на патенте

Если предприниматель уже работает на патенте, прекратить его применение можно в двух случаях:

• ИП потерял право работать на патенте. Например, он принял на работу больше 15 сотрудников или его доход превысил 60 млн рублей за год;
• ИП закрыл направление бизнеса, по которому брал патент, и больше по нему не работает.

В других случаях закрыть патент не получится — надо будет оплатить его полную стоимость.

Как сообщить в налоговую, если ИП передумал вести бизнес на патенте

Во всех случаях, когда ИП хочет отказаться от патента, ему надо сообщить об этом в налоговую.

Если патент еще не начал действовать, а ИП передумал по нему работать, предпринимателю можно написать заявление в свободной форме. Заявление надо отнести или отправить через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота (ЭДО).

Такое заявление ИП может подать, если не прошло 5 рабочих дней с того дня, когда было подано заявление на патент

Если ИП потерял право на патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-3.

Если ИП закрывает направление бизнеса, по которому работал на патенте, нужно заполнить форму № 26.5-4.

В заявлении нужно обязательно указать дату, с которой предприниматель планирует прекратить деятельность. С этой даты налоговая пересчитает стоимость патента

У предпринимателя есть 10 календарных дней с момента, когда он закрыл бизнес или потерял право на патент, чтобы подать заявление по форме № 26.5-4 или № 26.5-3.

Что будет, если перестать работать на патенте и не сообщить в налоговую

Если просто перестать вести бизнес на патенте и не сообщить об этом в налоговую, предпринимателя ждут неприятные последствия.

Заплатить штраф. Если предприниматель не сообщил в налоговую, что не хочет применять патент, ему грозит штраф 200 ₽. Кажется, что это немного. Но дело не только в этом.

Полностью оплатить патент. Представим, что предприниматель получил патент на полгода или больше и оплатил его частично — так можно. На нем как бы висит долг, и налоговая без заявления не знает, что ИП потерял право на патент или прекратил деятельность. Она же не проверяет это каждую минуту, таких предпринимателей много. В общем, заплатить все равно придется.

Если ИП оплатил патент сразу полностью, то без заявления не сможет пересчитать сумму патента и вернуть или зачесть неизрасходованную часть.

Платить налоги по другой системе. Если ИП потерял право на патент или отказался от него, надо платить налоги по другой системе: ОСН или УСН. Но налоговая не в курсе и может зачислить платеж в невыясненные поступления.

Кроме того, на ОСН не получится сдать декларацию по НДС за квартал: налоговая инспекция считает, что ИП на патенте, и может отказать в приеме документа.

Как закрыть патент: пошаговая инструкция

Предприниматель должен закрыть патент в той же налоговой, где его получал:

1. Подать в налоговую заявление по форме № 26.5-4, если закрыл бизнес, или заявление по форме № 26.5-3, если потерял право на патент, в течение 10 календарных дней после того, как он закрыл бизнес или потерял право работать на патенте.
2. Снять ИП с учета по патенту — это сделает инспектор в налоговой. Он же пересчитает стоимость патента по фактически отработанному времени — на это может уйти до 5 рабочих дней.
3. Написать заявление на возврат или зачет переплаты в счет платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге в налоговую, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги вернут на счет в течение месяца или зачтут в счет других налогов.

Если ИП решил закрыться, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. Срок патента истекает автоматически. Дата его окончания совпадает с датой закрытия ИП. В этом случае стоимость патента налоговая тоже пересчитает и вернет либо зачтет по заявлению бывшего ИП.

Как пересчитать патент, если ИП закрывает бизнес

Если предприниматель прекратил работу на патенте раньше, чем истек срок его действия, он может обратиться в налоговую, чтобы ему пересчитали стоимость патента. Налоговая учтет только дни, которые предприниматель фактически отработал на патенте, а за остальные вернет деньги:

Фотограф решил открыть еще один бизнес по продаже кожаных украшений ручной работы в Московской области. На него оформил патент с 1 апреля на 9 месяцев — это 275 дней. Стоимость патента — 43 352 ₽. Через 2 месяца, 31 мая, фотограф решил закрыть бизнес: он не приносил доход. Налоговая пересчитала стоимость патента: 43 352 ₽ / 275 дней × 61 фактически отработанных дней = 9616 ₽. Вернули: 43 352 − 9616 = 33 736 ₽.

Если после того, как ИП прекратил патентную деятельность, он захочет снова получить патент по тому же направлению бизнеса, сделать это сможет не раньше 1 января следующего календарного года.

А вот если закрыть ИП, а потом зарегистрироваться заново и подать заявление на получение патента по той же деятельности, налоговая не сможет отказать.

Налоговые последствия досрочного закрытия патента

Помимо патента, ИП может находиться на ОСН или УСН, то есть совмещать эти режимы налогообложения по разным направлениям бизнеса.

ИП совмещал патент с УСН. Если потерял право на патент или закрыл патентную деятельность, автоматом переходит на УСН.

Во всех остальных ситуациях автоматом окажется на ОСН. Налоговая нагрузка и количество отчетности на ней больше, чем на УСН.

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Как прекратить деятельность по патенту и вернуть переплату по налогу

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Если патент выдан меньше, чем на 6 месяцев, налог платят до окончания его действия. Если срок от 6 до 12 месяцев, треть суммы нужно заплатить в течение 90 дней с даты начала патента, остальное — до его окончания.

Когда ИП завершает работу по патенту досрочно или совсем закрывает бизнес, налог пересчитывается с учётом неиспользованных дней. По итогам сверки с ФНС может получится переплата. Её реально вернуть. Или можно зачесть в счёт платежей по другим налогам. Как это сделать — читайте ниже.

Прекращаете деятельность только по патенту

Предприниматели получают патент на конкретный вид деятельности. Например, на разработку программ, розничную торговлю или услуги общественного питания. Предположим, у вас хорошо продаются детские игрушки на островке в торговом центре, но совсем не идёт дело с фаст-фудом на перекрёстке. Есть смысл прекратить действие патента по общепиту, а торговлю оставить.

1. Подайте заявление по форме № 26.5-4 в ту же налоговую, где получали патент. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней после того, как закрыли точку.
2. Инспектор снимет вас с учёта по патенту и сделает перерасчёт по фактически отработанному времени. Для этого понадобится до 5 рабочих дней.
3. Закажите сверку с налоговой, чтобы узнать, сколько переплатили.
4. Напишите заявление на возврат или зачтите переплату в счёт платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Влад зарабатывает тем, что пишет код на Питоне. На карантине он решил попробовать себя в роли видеомонтажёра и c 1 июля взял ещё один патент — на услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий.

В Москве такой патент на 6 месяцев стоит 29 862 ₽. К концу августа стало понятно, что надежды не оправдались.

Влад написал заявление о прекращении деятельности по видеомонтажу с 31 августа и вернул 19 800 ₽.

Стоимость его патента после пересчёта: 29 862 ₽ / 184 дня × 62 фактически отработанных дня = 10 062 ₽.

!

Если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше, чем с 1 января следующего календарного года — п. 8, ст. 346.45 Налогового кодекса.

Оплата патента для ИП

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

Полностью сворачиваете бизнес и закрываете ИП

Когда совсем закрываетесь, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. В этом случае срок патента завершается автоматически. Дата его кончания совпадает с датой закрытия ИП.

1. Через сайт налоговой или МФЦ подайте заявление по форме Р26001 — о прекращении деятельности в качестве ИП.
2. В течение 5 дней налоговая пересчитает стоимость патента.
3. Отнесите заявление на возврат в ту же инспекцию, которая выдала патент. Деньги вернут в течение месяца. Заявление принимают на бумаге при личном обращении.

В начале 2020 года Андрей открыл в Екатеринбурге маленькое индийское кафе. Рассчитывал, что люди оценят карри и сырные лепёшки с чесноком. Поэтому взял патент на весь год и сразу оплатил 67 239 ₽. Но кризис сорвал все планы, и 1 мая ИП пришлось закрыть.

Общепит относится к наиболее пострадавшим отраслям — это значит, что плату за период с 1 апреля по 30 июня не возьмут.

В итоге стоимость патента составила: 67 239 ₽ / 366 дней × 91 фактически отработанный день = 16 718 ₽. Андрей переплатил 50 521 ₽ (67 239 — 16 718), но смог вернуть эти деньги по заявлению.

Как закрыть ИП: пошаговая инструкция

Статья актуальна на 31.01.2022

Как закрыть патент для ИП досрочно в 2022 году: пошаговая инструкция, пример заявления

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 200-46-92 (Бесплатная горячая линия).

Это быстро и бесплатно!

ИП на патенте (ПСН) вправе в любой момент уйти с него и перейти на другой налоговый спецрежим или вообще закрыться. Причем при прекращении действия патента подавать отдельное заявление в инспекцию ФНС не надо. Патент аннулируется автоматически.

Однако, ситуация меняется, когда ИП решает уйти с ПСН досрочно. Ведь в этом случае патентный режим налогообложения продолжает действовать, и если предприниматель при этом своевременно не обращается в налоговую, ему может быть выписан крупный штраф. Возможно ли досрочное прекращение действия патента и какие документы для этого потребуются, подробно рассказано ниже в статье.

Скачать образец заявления о прекращении деятельности по патенту

Как ИП закрыть патент досрочно — пошаговая инструкция

По общему правилу, период действия патента прекращается в срок, указанный в патентном свидетельстве от налоговой. Однако, ИП может и досрочно уйти с ПСН.

Для этого бизнесмен обязан уведомить ИФНС по месту регистрации ИП о своем желании сняться с учета на ПСН на протяжении 10 дней с момента принятия решения о досрочном закрытии патента. Если ИП укладывается в этот десятидневный срок, налоговая возвращает ему часть уплаченных за патентный налог денег.

Если же ИП своевременно не уведомил налоговиков о закрытии бизнеса, то патент продолжает действовать вплоть до истечения срока, на который он был оформлен.

Причем ИП обязан будет продолжать уплачивать страховые взносы за своих работников, иначе у него появится соответствующая задолженность.

Кроме того, за непредоставление налоговикам информации о решении закрыть патент предприниматель может быть оштрафован на крупную сумму по ст. 129.1 НК РФ.

Таким образом, чтобы избежать проблем с законом, при закрытии ИП на ПСН необходимо:

1. Составить соответствующее заявление.
2. На протяжении 10 дней после решения об уходе с патентной системы налогообложения обратиться в ИФНС по месту госрегистрации ИП.
3. Сняться с учета, как налогоплательщик на ПСН. Для этого понадобится 5 дней.
4. Получить лист записи ЕГРИП, удостоверяющий снятие с учета на патентной системе.
5. На протяжении 10 дней после снятия с учета подать в эту же налоговую заявление на возврат уплаченного патентного налога.
6. Сдать отчетность. Чтобы закрыть все свои дела, ИП обязан полностью отчитаться перед внебюджетными фондами. Так, при наличии работников ИП обязан сдать в ПФР СЗВ-М, СЗВ-стаж, в ФНС — расчет по страховым взносам, а в ФСС — отчет 4-ФСС. Причем на патенте налоговую декларацию в ИФНС подавать не нужно.

Как самостоятельно оформить ИП

После снятия с учета на ПСН снимать кассу с учета в ФНС или проводить его перерегистрацию не нужно. При смене патентной системы на иной режим налогообложения ИП нужно будет поменять настройки онлайн-кассы и составить отчет об изменении параметров госрегистрации, а затем свой ЛК на ofd.ru/ отправить его в ИФНС. При этом добавить новую систему налогообложения надо в настройки онлайн-кассы.

Подавать заявление в ИФНС можно на бумаге при визите в инспекцию или в pdf-документе через свой ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Причем электронное заявление ИП обязательно должно быть подписано квалифицированной подписью ЭЦП ИП. Возврат налога будет произведен на протяжении 10 дней. Деньги поступят на расчетный счет ИП.

Горячая линия для консультаций граждан: 8 (800) 200-46-92

1. Составляем заявление

Чтобы досрочно закрыть свое ИП на патенте, в ИФНС по месту регистрации ИП надо подать правильно заполненное заявление. Так, в нем указывается:

• код ИФНС по месту госрегистрации ИП, куда направляется заявление на досрочное прекращение действия патента. Код можно узнать на service.nalog.ru/addrno.do (достаточно выбрать свой регион проживания и нажать на «Далее»).
• Ф. И. О. ИП (полностью);
• дата начала перехода на ПСН;
• номер налогового патента и дата его выдачи;
• приложение ксерокопии доверенности на представителя ИП — если заявление подает не сам ИП, а его представитель;
• цифру 1 под пунктом о подтверждении полноты и достоверности сведений, приведенных в заявлении (число 2, если заявление подается представителем ИП);
• Ф. И. О. представителя ИП (при наличии);
• номер телефона ИП;
• личная подпись ИП;
• дата оформления заявления.

А также, в заявлении надо указать наименование и реквизиты доверенности ИП на своего представителя (при наличии такового).

Образец заявления о прекращении деятельности по патенту

Чтобы досрочно сняться с ПСН, надо правильно составить соответствующее заявление в инспекцию ФНС. Форма заявления установлена в Приложении № 3 Приказа ФНС № КЧ-7-3/882@ от 04 декабря 2020 г.

Скачать образец заявления о прекращении деятельности по патенту

2. Обращение в налоговую

Личное заявление о снятии с учета необходимо подавать в ту налоговую, где ранее и был получен налоговый патент. Это нужно сделать на протяжении 10 дней после принятия соответствующего решения.

3. Снятие с учета

После принятия заявления от ИП налоговик проводит снятие ИП с учета на ПСН. На это дело уходит 5 дней. Затем, предпринимателю выдается лист записи ЕГРИП.

Отчетность при закрытии ИП

Как пересчитать патент

На протяжении 10 дней после досрочного снятия с учета на патентной системе и получения листа записи ЕГРИП ИП необходимо подать в эту же инспекцию ФНС заявление на возврат уплаченного налога. После принятия заявления от ИП налоговик проведет перерасчет патента (суммы патентного налога).

Ведь при досрочном снятии с ПСН уплаченный налог на ПСН можно пересчитать. Причем налоговым периодом в данном случае считается период со дня оформления патента до дня прекращения патентной деятельности на ПСН. Причем дата прекращения такой бизнес-деятельности берется из заявления предпринимателя на снятие с налогового учета на ПСН, предъявленном ИФНС на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Тогда сумма патентного налога подлежит перерасчету. В этом случае в расчет берется период с начала действия патента, во время которого предприниматель вел патентную деятельность. Время измеряется в календарных, а не в рабочих днях.

Пример! 1 апреля 2018 г. ИП из Московской области открыл свое фотоателье. Патент был оформлен на 1 год.

Стоимость патента (налога на ПСН) составила 54 840 р. = 6% (ставка патентного налога, ст. 346.50 НК РФ) * 914 000 р.

Спустя 2 месяца, 31 мая 2018 г., ИП решил отказаться от налогового патента. Ведь фотоателье перестало приносить доход.

В итоге, налоговая провела перерасчет уплаченного налога на ПСН. Он стал равен 54 840 р. / 365 дней × 61 фактически отработанных дней = 9 165 р.

ИП было возвращено 54 840 р. – 9 165 р. = 45 675 р. ранее уплаченного патентного налога.

Сумма переплаты по патентному налогу будет возвращена ИП на протяжении 1 мес. со дня получения ИФНС заявления на возврат налога.

Какие потребуются документы

Чтобы прекратить заниматься предпринимательской деятельностью на ПСН, бизнесмену необходимо собрать нужные справки. Так, при визите в ИФНС ИП надо предоставить:

• личное заявление;
• квитанцию по оплате госпошлины. Сумма пошлины — 160 р.;
• личный паспорт (оригинал + копия).

Свою подпись на личном заявлении нужно проставлять только перед подачей. Ведь ее подлинность обязан засвидетельствовать сам сотрудник ФНС.

После подачи заявления и иных необходимых справок ИП получит от налоговика расписку о приеме документов. Если у ИП нет возможности самостоятельно подать заявление и нужные справки в ИФНС, это можно сделать:

1. Через своего представителя — представителю ИП придется предъявить налоговикам нотариальную доверенность и личный паспорт.
2. По почте — путем отправления в ИФНС заказного письма с описью вложения.

В итоге через 5 дней со дня принятия заявления от ИП будет готов лист записи ЕГРИП, его и нужно будет получить в налоговой.

На заметку! Если ИП не явится за готовым листом записи ЕГРИП в пятидневный срок, ИФНС отправит такой документ на email, указанный в заявлении на госрегистрацию физлица в качестве ИП.

Как закрыть ИП — пошаговая инструкция

Последствия досрочного закрытия патента

Если бизнес перестал быть прибыльным, не стоит сразу же закрывать патент. Ведь преждевременный отказ ИП от применения ПСН влечет за собой определенные последствия.

Так, после снятия с ПСН снова заниматься такой же предпринимательской деятельностью на патенте можно будет не ранее 1 января следующего года. Ранее, по закону, у ИП нет права так действовать.

Отказ от патента ИП: заявление

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях.

Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента.

Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили.

Теперь ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего.

Такое право у налоговиков осталось.

Ип «слетел» с патента, какие отчеты сдавать (3-ндфл), как считать ндс

Патентную систему налогообложения (ПСН) имеют право применять только ИП. Срок приобретения патента составляет от 1 до 12 месяцев. Период устанавливается самим ИП. Продолжительность действия ПСН ограничивается календарным годом. Предприниматели, превысившие ограничения, установленные для системы, утрачивают право на ее применение.

Условия предоставления патента

Возможность воспользоваться ПСН у ИП возникает, если в субъекте Федерации принят патент для конкретного вида деятельности. Перечень возможных для использования патента операций ограничивается ст. 346.43 НК РФ.

Условие предоставления	Ограничение	Пояснения
Величина дохода, полученного при использовании ПСН	До 60 млн рублей	Устанавливается в зависимости от численности, условий работы, территории
Размер предельного потенциально возможного дохода	До 1 млн рублей	Размер дохода может быть увеличен в зависимости от вида или места реализации операций
Средняя численность	До 15 человек	Численность определяется по налоговому периоду

Переход на ПСН осуществляется на добровольных началах. Применение системы разрешается одновременно с другими системами налогообложения. Обязательным условием совмещения режимов является ведение раздельного учета.

Условия прекращения действия патента

Налоговое законодательство не содержит определения о праве лиц на самостоятельный отказ от применения патента. Прекращение действия осуществляется в принудительном порядке в случаях:

• Превышения ограничений, установленных ст. 346.45 НК РФ.
• Прекращения деятельности, при ведении которой использовалась патентная система.
• Закрытия ИП, осуществляющего деятельность с применением ПСН.

Условие, обязательное для ведения ПСН	Предельные параметры	Дополнения
Доход предпринимателя, полученный от реализации товаров, работ, услуг	До 60 млн рублей, полученных с начала календарного года, увеличенные на индекс-дефлятор	Сумма исчисляется по всем операциям, осуществляемым с применением патента
Численность сотрудников, нанятых по трудовым и гражданско-правовым договорам	До 15 человек, численность которых рассчитывается с учетом указаний статистики	Численность определяется по всем видам деятельности предприятия и всем используемых режимам

При использовании одновременно УСН и ПСН доход в целях соблюдения ограничения суммируется по обоим специальным режимам.

Зам. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.Саакян

Особенности перехода ИП с ПСН на другой режим

В случае превышения ограничений налоговое законодательство обязывает налогоплательщика прекратить применение ПСН. ИП потребуется перейти на другой режим и погасить налоговый обязательства, возникшие в связи с переходом.

Порядок смены режима отличается от перехода с УСН на ОСН в случае превышения предельных показателей.

Если при переходе с УСН новый режим будет действовать с начала следующего квартала, то при утрате права на патент потребуется пересчитать весь период действия ПСН.

Важно! ИП, утративший право на ПСН, должны перейти на иной режим с даты начала действия патента – любого дня месяца.

ИП обязан уведомить территориальное отделение ИФНС о прекращении права на применение ПСН. Уведомление представляется в течение 10 дней, исчисляемых с момента возникновения события. Применяется форма уведомления стандартного образца 26.5-3.

В заявлении указывают данные патентов, действующих на дату подачи. Рассмотрение заявления со снятием с учета осуществляется в течение 5 дней, исчисленных от даты получения уведомления территориальным отделением ИФНС (ст. 346.46 НК РФ). Дата снятия с учета одновременно является днем перехода на иной режим налогообложения.

Режимы, доступные ИП при утрате права на ПСН

Переход в связи с утратой ПСН осуществляется на один из допустимых режимов. В учете общая и специальные системы одновременно не применяются.

Вид режима	Основание перехода	Дополнения
Общеустановленная система	Система применяется в безусловном порядке, если предпринимателем не заявлен специальный режим	Возникает обязанность по НДФЛ, НДС, налогу на имущество, используемого для ведения предпринимательской деятельности
Упрощенная система	Возможность перехода возникает в случае, когда ИП ранее уведомил ИФНС о намерении применить УСН	Потребуется уплатить единый налог, исчисленный с момента действия патента
Единый сельскохозяйственный налог	Переход производится при наличии у ИП признаков сельхозпроизводителя и права, полученного ранее на основании уведомления	У ИП возникают обязательства по ЕСХН

При досрочном прекращении использования в учете ПСН пересчет ранее уплаченного налога не производится, остаток обязательного платежа за патент погашать не требуется.

Непогашенную сумму в учетной карточке лицевого счета ИП сторнируют. В счет оплаты основных налогов при переходе на другие режимы (НДФЛ, единый налог при УСН, ЕСХН) можно зачесть плату за использование патента (п.

7 ст. 346.45 НК РФ) в счет будущих платежей.

Зачет производится на основании письменного заявления налогоплательщика. Рассмотрение заявления осуществляется в течение 10 дней. Об отказе или принятии положительного решения сообщается налогоплательщику.

Ндфл при переходе на осн

При утрате права на ПСН уплата налогов за период действия патента производится ИП по другому режиму. Если предприниматель не заявил о специальном режиме, применяется общий режим, основным налогом которого является НДФЛ. Потребуется осуществить действия:

1. Определить величину дохода по книге учета при ведении ПСН.
2. Рассчитать сумму произведенных в периоде расходов.
3. Подать декларацию 4-НДФЛ для расчета налоговым органом сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится в календарном периоде после перехода на ОСН.
4. По окончании года подать декларацию 3-НДФЛ, произвести уплату годовой суммы налога, взимаемой по истечении налогового периода. Лица, не ведущие учет расходов, могут снизить сумму обязательства на величину профессионального налогового вычета. Размер льготы составляет 20% от величины доходов.

Пени за неуплату авансовых платежей по НДФЛ, совпадающих с периодом ведения ПСН, не взимаются. Образовавшаяся переплата в связи с прекращением ПСН указывается в декларации как сумма, снижающая обязательства. К декларации 3-НДФЛ предоставляются пояснения.

Уплата НДС после утраты права на применение ПСН

При переходе на ОСН предприниматель обязан исчислить и уплатить НДС. Срок представления деклараций за период использования ПСН конкретно не установлен. После подачи деклараций пени за несвоевременную уплату НДС не начисляются. Потребуется:

1. Исчислить налог расчетным путем (п. 4 ст. 164 НК РФ).
2. Выставить покупателям счета-фактуры. Для розничной торговли и при оказании услуг населению формировать документ не требуется.
3. Сформировать отчетность, уплатить налог.
4. Подать декларации в территориальный орган ИФНС.

Особое значение при налогообложении НДС придается использованию права на освобождение. Плательщик, имеющий за 3 последовательных календарных месяца выручку не более 2 млн рублей, имеет право подать заявление на освобождение от уплаты налога.

Непредставление в срок уведомления не является препятствием для предоставления освобождения (позиция Арбитражного Суда Уральского округа). Однако, в получении освобождения ИП может быть отказано на основании п. 7 ст. 346.45 НК РФ. В статье указано, что при утрате права на патент оплата налогов осуществляется предприятием как вновь зарегистрированным ИП.

Уплата единого налога по УСН

При наличии ранее заявленного права на ведение УСН налогоплательщик должен перейти на режим после ПСН. Дополнительное уведомление не представляется. ИП обязан определить сумму доходов по книге учета, суммировать расходы, понесенные за период деятельности с использованием ПСН. При объекте налогообложения «доходы» расходная часть не учитывается. ИП должен:

1. Открыть книгу учета доходов и расходов, являющуюся налоговым регистром УСН.
2. Внести данные по показателям доходов и расходов при ведении ПСН, но формирующим налоговую базу для уплаты единого налога.
3. Рассчитать авансовые платежи.
4. Уплатить предварительные платежи, предварительно заявив о зачете стоимости патента в счет единого налога.
5. Представить декларацию по итогам года.

Стоимость патента вычитается из суммы налога к уплате. К декларации прикладывается пояснительная записка, указывающая на основание уменьшения налогового обязательства.

Ошибки, возникающие при утрате права на ПСН

Ошибка № 1. Может ли ИП избежать необходимости пересчета налогов при утрате права на ПСН, закрыв предприятие?

ИП в гражданском законодательстве приравнивается к физическим лицам. После закрытия ИП ответственность по обязательствам продолжает нести физическое лицо. В отношении физлица могут быть проведены проверки с наложением санкций как на неплательщика налогов и лицо, не представившее своевременно декларации.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Необходимо ли уведомить ИФНС в случае прекращения ведения ИП одного из нескольких видов деятельности, оплаченных патентом?

ИП не обязан сообщать об отказе от ведения одного вида операций, оплаченного патентом, при условии сохранения ПСН в отношении других видов.

Вопрос № 2. Может ли ИП, утратившие право на ПСН, в дальнейшем применить систему?

Применение ПСН после утраты права допускается с нового календарного года.