Переходный режим для превысивших лимиты на усн принят полностью

ИП могут использовать самозанятость как налоговый режим и экономить на налогах. Это выгодно, если упала выручка или временно нет дохода.

В этой статье разбираемся, какие есть ограничения для перехода, как правильно оформить уведомление о смене налогового режима и как вести учет на НПД.

Какие ИП могут перейти на НПД

НПД — налог на профессиональный доход, экспериментальный налоговый режим для самозанятых. С 1 июля 2020 года он действует по всей России. Его могут применять и ИП.

ИП может перейти на НПД в любой момент, но есть ограничения. Вот что нельзя ИП на НПД:

1. нанимать сотрудников по трудовым договорам;
2. получать доход более 2,4 млн рублей в год;
3. заниматься запрещенными для НПД видами деятельности;
4. работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП с одним и тем же работодателем или в течение двух лет после увольнения;
5. совмещать с другими режимами — УСН или патентом.

❌ Нанимать сотрудников по трудовому договору. Если у вас есть сотрудники в штате, их придется их уволить, чтобы перейти на НПД. Предприниматель на НПД может нанимать только подрядчиков-физлиц по договору ГПХ на разовую работу или работать с самозанятыми либо другими ИП.

❌ Получать доход более 2,4 млн рублей в год. Как только доход ИП превысит 2,4 млн рублей, налоговая аннулирует переход на НПД. В этом случае в течение 20 календарных дней надо подать уведомление о переходе обратно на упрощенку.

Важно не пропустить этот срок: если не подать уведомление, ИП автоматически переведут на ОСН. На ОСН сложная бухгалтерия: придется сдавать декларацию по НДС и 3-НДФЛ. Нужно платить НДФЛ с прибыли и работать с НДС.

❌ Заниматься запрещенными для НПД видами деятельности. ИП на НПД не может:

1. Перепродавать товары чужого производства. Можно продавать только свои товары, самому выполнять работы или оказывать услуги.
2. Производить и продавать подакцизные товары, например, домашнее вино.
3. Добывать и продавать полезные ископаемые, например, песок или щебень.
4. Сдавать в аренду нежилые помещения, жилые — можно.
5. Оказывать посреднические услуги. Например, если ИП покупает кожгалантерею и перепродает на маркетплейсах, НПД использовать нельзя. Но если он покупает кожу и шьет эти кошельки сам — можно.
6. Доставлять чужие товары и принимать деньги у покупателей. Проще говоря, работать курьером. Правда, есть исключение: если продавец выдает ИП онлайн-кассу для выдачи чеков покупателям, то работать курьером можно.

❌ Работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП на НПД с одним и тем же работодателем. Нельзя быть поваром по трудовому договору и подрабатывать поваром в этой же компании как ИП.

Если налоговая обнаружит нарушение, работодателю придется заплатить со всех выплат ИП страховые взносы и НДФЛ. В общем, приятного мало — вряд ли работодатель вспомнит это исполнителя добрым словом.

Если работали в компании по трудовому договору и уволились, то продолжить работу как ИП на НПД на эту же фирму можно только через два года. Это ограничение ввели, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на НПД ради экономии на НДФЛ и взносах.

❌ Использовать другие налоговые режимы. НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

У ИП два вида деятельности: он печет торты на заказ и проводит кулинарные мастер-классы. Продажей тортов занимается на УСН «Доходы минус расходы». По мастер-классам думает перейти на НПД. Но нельзя перейти на НПД и остаться на УСН по выпечке тортов — придется выбирать между УСН и НПД.

НПД хорошо подходит для бизнеса, который связан с услугами или производством, не требующим больших затрат. Например, возить грузы на своем автомобиле, писать код для мобильных приложений, делать массаж или косметические процедуры на дому, продавать мебель, сделанную своими руками, снимать фото и видео на заказ и так далее.

Плюсы и минусы перехода на НПД

На НПД простой учет операций и никакой отчетности. ИП на НПД платят меньше налогов, но при этом у них больше ограничений.

Плюсы:

1. Ниже ставка налога при работе с физлицами — 4%, с юрлицами и ИП — 6%. За счет налогового вычета в первое время налоговая ставка даже ниже: 3% и 4% соответственно.
2. Не надо платить страховые взносы, только добровольные.
3. Не надо вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР — и сдавать декларацию.
4. Если дохода нет, можно вообще ничего не платить.
5. Можно снять с учета и не использовать онлайн-кассу.

Минусы:

1. Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору, если они есть — придется их уволить.
2. Ограничение по доходу — 2,4 млн рублей в год.
3. Если захотите платить страховые взносы добровольно, уменьшить налог, как при УСН, не получится.
4. Не начисляется пенсионный стаж.
5. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
6. Можно продавать только свои товары, работы или услуги.

Когда ИП выгодно перейти на НПД

На НПД выгодно работать, если снизились доходы и нет сотрудников. Если выручки нет — платить государству вообще не нужно.

Разберем пример, когда ИП выгодно перейти на НПД.

ИП организовывает праздники и торжества для частных лиц, зарегистрирован в Москве. Работает на «УСН Доходы». До пандемии предприниматель зарабатывал 500 000 ₽ в месяц, работали три сотрудника. Сейчас заказывают только небольшие семейные мероприятия — доходы упали, сотрудников пришлось уволить. Ежемесячный доход сейчас — 70 000 ₽ в месяц или 840 000 ₽ в год. Посчитаем, стоит ли ему переходить на НПД.

УСННПД

Налог	50 400 ₽ (840 000 × 6%)	33 600 ₽ (840 000 × 4%)
Фиксированные страховые взносы	40 874 ₽	—
Дополнительные страховые взносы	5400 ₽ ((840 000 − 300 000) × 1%)	—
Налог после уменьшения на страховые взносы	4126 ₽ (50 400 − 40 874 − 5400)	—
Всего платежей в бюджет	50 400 ₽ (40 874 + 5400 + 4126)	33 600 ₽

С такими доходами ИП выгоднее работать на НПД. Так он сократит расходы на налоги, ему не надо будет сдавать декларацию и вести КУДиР. Перейти на НПД можно в любой день года.

Как ИП перейти на НПД

Шаг 1: оплатить страховые взносы. Перед переходом на НПД желательно перечислить в бюджет остаток по страховым взносам ИП. Так проще не запутаться в расчетах после начала работы на новом налоговом режиме.

Предприниматель решил перейти на НПД 30 ноября 2020 года. ИП платит страховые взносы за 2020 год пропорционально отработанным дням. За 2020 год ИП должен заплатить всего 40 874 ₽ страховых взносов. За первые три квартала ИП уже перевел в бюджет 30 600 ₽ авансом. Значит, за 60 дней 4-го квартала осталось: 40 874 × 60 / 365 дней = 6719 ₽.

Если годовые доходы ко дню перехода превысили 300 000 ₽, надо посчитать 1% от величины превышения и добавить эту сумму в расчеты.

Шаг 2: зарегистрироваться в сервисе ФНС «Мой налог». Для этого нужен только номер телефона. Можно зарегистрироваться тремя способами:

1. В мобильном приложении «Мой налог» для смартфонов и планшетов. Если нет регистрации на госуслугах, надо будет ввести паспортные данные и сфотографироваться.
2. В личном кабинете на сайте ФНС или на госуслугах.
3. Через банк, который участвует в эксперименте. В Тинькофф это можно сделать в личном профиле или через чат-бот.

Можно использовать только номер с кодом страны +7 (Россия) Так выглядит личный кабинет после регистрации в приложении «Мой налог»

Шаг 3: отправить в налоговую уведомление об отказе от УСН. В течение месяца с даты постановки на учет как ИП на НПД нужно отправить в налоговую уведомление об отказе от прежнего режима. Потребуется заполнить форму 26.2-8.

Подать уведомление можно:

1. лично в налоговой;
2. заказным письмом с описью по почте;
3. через заявку на госуслугах или в кабинете ИП на сайте ФНС, но для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

Если направить документы по истечении месяца с даты перехода, регистрация ИП на НПД аннулируется. ИП останется на УСН.

Так выглядит заполненная форма 26.2-8 при переходе с УСН на НПД с 30.11.2020

Шаг 4: сдать декларацию и заплатить налог по УСН за текущий год. В декларации укажите общий доход, а если работаете на УСН «Доходы минус расходы» — и расход по всем видам деятельности с 1 января до перехода на НПД.

Сдать декларацию и уплатить налог по УСН нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода на НПД.

В нашем примере ИП переходит на НПД 30 ноября. Чтобы рассчитать налог, ему нужно поступления за 4-й квартал до даты перехода умножить на свою налоговую ставку: 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Потом уменьшить налог на страховые взносы, мы их уже посчитали — 6719 ₽. Останется доплатить разницу: 12 000 ₽ − 6719 ₽ = 5281 ₽. Предприниматель перешел на НПД 30 ноября 2020 года, декларацию надо сдать не позже 25 декабря 2020.

Декларацию можно переслать по почте с описью, лично принести в налоговую или отправить через личный кабинет на сайте ФНС, заверив квалифицированной электронной подписью.

Как ИП вести учет на НПД

ИП может дальше получать деньги на свой расчетный счет, но теперь учет надо вести в приложении «Мой налог». Если пользуетесь бухгалтером на аутсорсе, не забудьте предупредить его о смене налогового режима.

Если у ИП подключен интернет-эквайринг или торговый эквайринг, ничего перенастраивать не нужно.

Вносить все платежи и пробивать чеки. Если ИП использовал онлайн-кассу, ее можно снять с учета.

Все платежи, которые вы получаете как ИП, придется заносить вручную во вкладке «Новая продажа» в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете на сайте ФНС. Выручка может прийти на расчетный счет или наличными.

А еще ИП на НПД может получать доход и на личную карту, если это не запрещено договором обслуживания счета. Нужно уточнить в банке.

Дальше выберите, от кого пришли деньги, от физлица или юридического лица либо ИП, и введите сумму платежа. Теперь нажмите «Выдать чек» — приложение сформирует чек.

Вносить выручку налоговая рекомендует в момент расчетов с покупателем. Если внесли выручку задним числом, укажите реальную дату расчетов. Налог заплатите в следующем месяце.

Бывает, предприниматель выполнил работу, подписал с заказчиком акт, но деньги задерживаются. Провести платеж надо будет в дату, когда деньги придут.

Так выглядит вкладка, в которой нужно внести выручку

Отдавать чеки клиентам. Предприниматели на НПД должны передавать чеки покупателю. Это можно сделать по телефону, имейлу, в мессенджерах, через QR-код. Можно распечатать и отправить почтой.

Главное — сформировать и передать чек не позднее 9-го числа месяца, которые следует за месяцем платежа. Иначе налоговая может начислить штраф — 20% от платежа.

При ошибке или возврате денег за товары или услуги чек можно аннулировать, но надо указать причину. Бывает, сделку заключили при УСН, а деньги пришли при НПД. Тогда ИП должен выдать заказчику чек и заплатить НПД.

Раз в месяц платить налог. На НПД налог самому считать не нужно. Каждый месяц до 12-го числа в приложение «Мой налог» приходит сообщение с суммой налога за месяц. Оплатить надо до 25-го числа.

Оплатить можно:

1. в самом приложении;
2. в мобильном приложении банка;
3. через портал госуслуг;
4. передать поручение банку автоматически управлять платежами.

Использовать налоговый вычет. По закону каждый, кто переходит на НПД, имеет право на вычет в 10 000 ₽, чтобы снизить налоги. Каждый платеж по налогам будет уменьшаться автоматически на 1% для физических лиц и на 2% для юридических и ИП, пока не закончится налоговый вычет.

Алгоритм перехода с УСН на НПД

1. Оплатить задолженность по страховым взносам до даты перехода.
2. Снять с учета онлайн-кассу, если она есть.
3. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог».
4. В течение месяца с момента регистрации на НПД отправить в налоговую уведомление об отказе от УСН.

5. Перечислить налоги и сдать в налоговую декларацию по УСН за текущий год не позднее 25-го числа следующего месяца.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Как в 2021 году при УСН применять переходные ставки?

16.11.2020

Тем предприятиям, кто со следующего года переходит на УСН, нужно знать о том, что порядок применения этого режима с 2021 года стал другим. 

В частности, установлен переходный период, во время которого право на УСН не теряется, но налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Как эти ставки применять, разъяснила ФНС. Будем разбираться и мы. 

Суть переходного периода при утрате УСН 

Переходный налоговый режим для субъектов МСП даёт возможность не уходить с упрощенки, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН. Это лимит доходов в размере 150 млн. рублей и лимит по численности персонала — 100 человек. 

Переходный период введён Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ.

Документ: Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ

Суть в том, что с 1 января 2021 года лимиты, которые позволят продолжить работать на УСН, будут такие: 

• по годовому доходу – 200 млн. рублей; 
• по численности работников – 130 человек. 

Однако эти новые лимиты не заменили старые. Их роль другая. 

Если компания получит доход свыше 150 млн. рублей, но не превысит 200 млн. рублей, ей придётся платить УСН-налог (авансовые платежи по налогу) по повышенным ставкам: 

• на УСН с объектом «доходы» — 8%; 
• на УСН с объектом «доходы минус расходы» — 20 %. 

Такие же повышенные ставки нужно будет применить и в случае, если численность персонала будет больше 100, но меньше 130 человек. 

Как контролировать лимиты 

В 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде: 

• на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года); 
• за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность; 
• сравнивать полученные значения с лимитами. 

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим. 

Как применять повышенные ставки 

Алгоритм расчёта УСН-налога приведён в статье 346.21 НК РФ (в редакции Закона № 266-ФЗ). 

Поясним. Применять повышенную ставку налога нужно с платежа за тот квартал, в котором оказались превышены минимальные лимиты. 

Налоговики разъяснили, что повышенная ставка применяется в отношении не всей налоговой базы, а её части, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения. То есть базу сверхлимитного периода нужно отделить от базы предыдущих. При этом пересчёт уплаченных ранее авансов не требуется. 

Действуем так: 

• берём налоговую базу за периоды до того квартала, в котором превышены минимальные лимиты, и умножаем на обычную ставку (6% для объекта «доходы» и 15% — для объекта «доходы минус расходы»); 
• полученную базу вычитаем из налоговой базы за год. Результат (ту самую разницу, часть налоговой базы, о которой говорили налоговики в своих разъяснениях) умножаем на повышенную ставку (8% или 20%); 
• оба результата (суммы налогов, полученных в результате описанных действий), складываем и получаем сумму налога к уплате. 

Заметим, что если превышение произойдёт в 1 квартале 2021 года, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Тогда придётся переходить на общую систему.

Источник: Бухгалтерия.ру

Памятка по совмещению налоговых режимов УСН и ПСН

Специальные системы налогообложения разработаны с целью «упростить жизнь» определенным видам деятельности бизнеса. Распространенной практикой является совмещение СНО для максимальной оптимизации налоговой нагрузки, т.е. если видов деятельности несколько, выбирать самый выгодный режим налогообложения для конкретного вида деятельности.

Поскольку ЕНВД будет отменен с наступлением 2021 года, то использовать прежние комбинации СНО не получится.

Рассмотрим в данной статье, кто, как и на каких условиях сможет совмещать налоговые режимы в 2021 году, а также как это сделать эффективно.

Что и как можно совмещать в 2021 году

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ПСН (патентная система налогообложения);
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

• Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.
• Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.
• А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.
• Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

• Объем годовой выручки;
• Численность сотрудников;
• Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Лимит доходов

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, лимит по годовой выручке не должен превышать 60 миллионов рублей, если ИП хочет совмещать УСН и ПСН.

Превышение данного значения, приводит к утрате возможности использовать патент с начала налогового периода. В случае превышение установленного ограничения, ИП теряет право применять патент с начала налогового периода.

Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента может составлять 1 – 12 месяцев.

При наличии у ИП нескольких патентов полученных в течении года, он утрачивает право применять ПСН по тому виду деятельности, по которому был превышен лимит доходов. Следовательно, по данному направлению ИП перейдет на УСН с начала налогового периода

Рассмотрим пример

ИП получил два патента:

1. с 1 февраля по 30 июля;
2. с 1 августа до 31 декабря.

В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.

Закон № 266-ФЗ от 31.07 2020 о переходном периоде (налоговом режиме) УСН

Также смотрите:

Суть переходного периода

С 31 июля 2020 года (кроме отдельных положений) действует Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ (далее – Закон № 266-ФЗ), который внёс изменений в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ об УСН.

Он предусматривает переходный период для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП), которые превысили ограничения, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения.

Так, можно продолжать применять УСН, если

• доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысят 150 млн руб., но не более чем на 50 млн рублей;
• и/или средняя численность работников – 100 человек, но не более чем на 30 человек.

СПРАВКА

С 01.01.2021 ограничения для УСН такие:

• количество работников – не более 130 человек;
• годовой доход – не более 200 млн рублей.

В течении переходного периода УСН ставка налога немного вырастет:

• с 6 до 8 % – для применяющих объект «доходы»;
• с 15 до 20 % – для объекта «доходы минус расходы».

Воспользоваться переходным налоговым режимом по УСН можно с квартала, когда были превышены установленные лимиты по объему доходов и количеству сотрудников. А также в следующих налоговых (отчетных) периодах.

Если по итогам налогового периода (идущего за налоговым периодом, по итогам которого упрощенец вышел за лимиты по доходам и/или средней численности работников), показатели не превысили ограничения, упрощенец сумму налога по итогам такого налогового периода и налог (авансовые платежи) по итогам следующего налогового периода (отчетных периодов) определяет в общем порядке.

Особенности расчетов

Новые ставки УСН 8 и 20% применяют к налоговой базе за весь год, только если доходы или численность персонала вышли за пределы уже в 1 квартале. В иных случаях к базе за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно применять обычные ставки.

В итоге, повышенные ставки УСН применяют к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

ПРИМЕР

Если превышение было в 4 квартале, налог при объекте «доходы» нужно считать так (п. 5 ст. 1 Закона № 266-ФЗ):

Налоговая база за 9 месяцев × 6% + (база за год – база за 9 месяцев) × 8%

Если же по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 200 млн рублей и/или средняя численность работников стала более чем на 30 человек больше, налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено указанное превышение и/или несоответствие требованию по персоналу.

Отметим, что рассмотренные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

Заключение

Рассмотренный переходный налоговый режим по УСН позволит фирмам и ИП, у которых доходы и средняя численность работников превысили установленные ограничения продолжать применять упрощенку и не восстанавливать налоговый учет и налоговые обязательства с начала отчетного (налогового) периода, в котором произошло указанное превышение.

Закон № 266-ФЗ также внёс следующее уточнение: если по итогам отчетного (налогового) периода расходы превышают доходы, применительно к нему налоговая база равна нулю. Это касается тех, кто применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Кто может использовать УСН в 2020 году: правила перехода и применения

Упрощенная система налогообложения — это льготный спецрежим. Чтобы применять его, компания должна соответствовать некоторым критериям.

Кто может применять УСН в 2020 году

Условия применения УСН налогоплательщиками подробно изложены в ст. 346.12 НК РФ. Если вид деятельности ИП и статус организации позволяют применять УСН, нужно также убедиться, что остаточная стоимость ее основных средств и численность штата укладываются в лимиты.

При соответствии требованиям НК организация или ИП может применять УСН сразу после регистрации. Для этого в налоговую инспекцию подают уведомление о применении УСН. Его можно представить в налоговую сразу с заявлением на регистрацию бизнеса или же в течение 30 календарных дней с этого момента.

Как заполнить и представить в ИФНС уведомление о применении УСН, читайте в статье: Переход на УСН с 2020 года

Предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН с начала календарного месяца. ИП и компании, которые применяли ЕНВД или другие налоговые режимы, вправе перейти на УСН только с начала нового календарного года. Уведомить об этом свою инспекцию нужно не позднее 31 декабря предшествующего года.

Ограничения применения УСН с 2020 года

Критерии применения УСН можно разделить на ограничения для налогоплательщиков, которые переходят на льготный режим, и лимиты для тех, кто его уже применяет.

Критерием перехода существующей организации на упрощенный режим является уровень дохода за девять месяцев года, предшествующего применению УСН. Он не должен превышать 112,5 млн рублей без НДС.

С 2020 года этот показатель индексируют на коэффициент-дефлятор. Однако на 2020 год значение корректирующего коэффициента равно единице, а значит, лимиты на переход и применение УСН в 2020 году пока остались прежними.

Важно: ИП и вновь созданные организации не применяют лимит по доходам для перехода на УСН. Однако после перехода нужно соблюдать их, чтобы сохранить право на льготный режим.

Следующий критерий для перехода на упрощенку — остаточная стоимость основных средств на 1 января года, с которого будет применяться УСН. Стоимость основных средств должна укладываться в 150 млн рублей. Не учитывать этот лимит при переходе на УСН могут только ИП.

Запретят переходить на УСН тем ИП и организациям, в которых средняя численность сотрудников превышает 100 человек.

Другие условия применения упрощенки:

• предприятие не должно иметь филиалов;
• доля участия других компаний в УК организации – не более 25%;
• УСН запретили применять банкам, страховщикам, игорным заведениям, нотариусам и другим налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условием дальнейшего применения УСН после переходя является соблюдение стандартных ограничений. Вписываться в лимиты по УСН бизнес должен весь период применения упрощенки.

• Первый лимит — это лимит в 150 млн рублей по доходам за отчетный период, то есть за год.
• Второе ограничение — лимит в 150 млн рублей по остаточной стоимости основных средств.
• И последний критерий — лимит по численности персонала в 100 человек за отчетный период.

Превысить хоть один из лимитов в период применения УСН — значит потерять право на использование упрощенки. Налогоплательщик обязан перейти на ОСН с начала того квартала, в котором нарушил лимиты по УСН.

Также по теме: Лимиты по УСН в 2020 году.

Усн в 2021 году: какие лимиты, как считать и платить налоги — финансы на vc.ru

{«id»:218055,»gtm»:null}

В 2021 году налоговые правила сильно изменились: отменили ЕНВД, расширили сферу применения патента и добавили лимиты по упрощённой системе налогообложения. Журнал «Делобанка» уже публиковал новости по отмене вменёнки и подробный обзор по патенту. Пришло время разобраться с упрощёнкой. Рассказываем, как изменились лимиты, правила расчёта платежей и сдачи деклараций по УСН.

Когда отменили ЕНВД, предприниматели стали переходить на патент, самозанятость или упрощёнку. Но если первые два налоговых режима можно выбрать в любое время, то срок перехода на УСН ограничен.

По общему правилу, компании и ИП подают уведомление о переходе на упрощёнку до 31 декабря. Для этого они заполняют форму № 26.2-1 и отправляют её в инспекцию ФНС по месту регистрации бизнеса. Если не успевают, то ИП переходят на патент или самозанятость, а юридические лица остаются на общей системе налогообложения до конца года.

Но есть одно исключение. Если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта. Важно, чтобы доход компании или ИП за первые девять месяцев 2020 года не превышал 112,5 млн рублей.

Упрощёнка бывает двух видов:

1. Доходы. Платите налоги по УСН только с полученного дохода. Заработали 10 млн рублей — заплатили 600 тыс. рублей по ставке 6%.
2. Доходы минус расходы. Платите налоги только с прибыли. Заработали 10 млн рублей, потратили 5 млн рублей — заплатили 750 тыс. рублей по ставке 15%.

Мы рассказывали в нашей статье, чем отличаются виды и какой из них лучше выбрать. Если ещё не работали на УСН, но планируете — обязательно почитайте.

Принято считать, что ставка по УСН «доходы» равна 6%, а по УСН «доходы минус расходы» равна 15%. В Москве это действительно так. Но в других регионах ставки отличаются. Например, в Санкт-Петербурге берут только 7% с прибыли, а в Ивановской области только 4% по доходам. Коллеги из «1С:ИТС» составили таблицу со ставками упрощёнки по каждому региону. Пользуйтесь!

Работать на УСН могут компании и ИП, которые соблюдают два лимита:

• годовой доход — не больше 150 млн рублей;
• среднесписочная численность штата за год — не больше 100 сотрудников.

Раньше при превышении хотя бы одного из лимитов организацию переводили на общую систему налогообложения. Но с 2021 года правила немного изменились.

С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:

• годовой доход — не больше 200 млн рублей;
• среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.

Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.

Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.

Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.

На порядок сдачи отчётности переходный период не влияет. Единственное изменение — это обновленная декларация. В неё добавили строки и коды для переходного периода. Порядок заполнения и сдачи не поменялся. За 2020 год предприниматели сдают старые декларации, но за 2021 год будут принимать только новые.

Рассчитаем на примере. Казанский предприниматель Рифат владеет сетью ресторанов татарской кухни. Он работает на упрощёнке и платит 10% с разницы между доходами и расходами. Допустим, что за 2021 год Рифат потратит на бизнес 140 млн рублей, а заработает 180 млн. Вот как будут выглядеть доходы и расходы по кварталам.

Это значит, что рассчитывать авансовые платежи по упрощёнке Рифат будет так.

Заметьте: в третьем квартале доходы бизнеса Рифата превысят 150 млн рублей. Это значит, что переходная ставка распространится на весь доход предпринимателя в третьем квартале. Новая ставка будет действовать до конца года. Но поскольку Рифат не превысил общий лимит в 200 млн рублей, то с 2022 года вернётся на стандартные условия по упрощёнке.

Общее правило для предпринимателей: компанию или ИП автоматически переводят на ОСНО, если они превышают один из переходных лимитов упрощёнки. Например, если примут на работу 131-го сотрудника или заработают больше 200 млн рублей. Поэтому предпринимателям с большими оборотами важно контролировать финансы.

Если времени разбираться в бухгалтерии нет, можете подключить облачную бухгалтерию Делобанка. Сервис поможет проследить за доходами и расходами, рассчитать все налоги, сформировать и сдать отчётность. А если возникнут вопросы, опытные бухгалтеры Делобанка помогут с ними разобраться.

Иногда компании лишаются права работать на УСН, если нарушают запреты пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В большинстве своём они относятся к сфере деятельности, поэтому таким компаниям ФНС сразу отказывает в переходе на упрощёнку. Например, банкам, инвестфондам, ломбардам. Но некоторые факторы могут появиться в ходе работы:

1. Компания открыла филиал.
2. Компания или ИП начали производить подакцизные товары.
3. Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
4. Компания или ИП начали добывать и продавать полезные ископаемые.
5. Более 25% уставного капитала перешло в собственность другой организации.

Компания переходит на общую систему налогообложения в квартале, когда возник один из факторов. Если к концу года он исчезнет, можно снова вернуться на упрощёнку.

В 2020 году продлили налоговые каникулы по упрощёнке для некоторых предпринимателей. Теперь они закончатся только 1 января 2024 года. Не платить налоги в течение первых двух лет работы могут предприниматели, которые:

1. Впервые зарегистрировались в качестве ИП.
2. Работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает бытовые услуги.
3. Получает в этих сферах не меньше 70% от общего дохода.

Конкретный перечень видов деятельности, по которым дают налоговые каникулы, устанавливают региональные власти. Как и возможность получить налоговые каникулы. Например, Самарская и Рязанская области, Мордовия и Чувашская республика уже отменили каникулы. А вот власти Санкт-Петербурга, Свердловской и Челябинской областей сохранили.

1. Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
2. Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.
3. Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.
4. Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.
5. Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.

Для превысивших УСН-лимиты с 2021 года начнет действовать промежуточный налоговый режим

Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ в НК РФ закреплен плавный переход на иные режимы налогообложения для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН в случае превышения максимального уровня выручки и/или среднесписочной численности работников.

Так, с 1 января 2021 года для налогоплательщиков, незначительно превысивших лимиты при УСН, будут действовать следующие правила уплаты и ставки налога:

Лимиты	Налоговый режим и ставки
– Доходы не более 150 млн руб. в год; – Численность работников не более 100 чел.	УСН со ставками: – 6% с объектом «Доходы»; – 15 % с объектом «Доходы минус расходы» (если регион не установил более низкие ставки).
– Доходы от 150 млн до 200 млн руб. в год включительно (эта сумма будет индексироваться); – Численность работников от 100 до 130 чел. включительно.	УСН со ставками: – 8% – для объекта «Доходы»; – 20% – для объекта «Доходы минус расходы»
– Доходы составили более 200 млн руб. в год; – Численность работников превысила 130 работников.	Утрата права на примение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышения.

При этом переходные ставки 8% или 20% применяются в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение по доходам или количеству работников. Если же налогоплательщик допустил превышение в I квартале года, то для него ставка в размере 8% или 20% устанавливается на весь этот год.

«Упрощенец», который в течение года не превысил новые лимиты (200 млн руб. по доходам и 130 чел. по численности), вправе в следующем году применять УСН.

Кроме того, рассматриваемым Федеральным законом продлено право региональных властей вводить налоговые каникулы для ИП до конца 2023 года (ранее такое право для них было установлено только до конца 2020 года).

На заметку: во всех бухгалтерских новшествах, в том числе в части УСН, будем разбираться на онлайн-встрече с экспертом, которая пройдет 31 августа 2020 года.

Читайте подробнее

Переходный режим для УСН

Минфин анонсировал кардинальные изменения в упрощенной системе налогообложения в основных направлениях налоговой политики. Поправки могут заработать уже в 2020 году.
  

Минфин предлагает ввести переходный налоговый режим для тех, кто превысил ограничения по максимальному уровню доходов или среднесписочной численности работников. Грубо говоря, налогоплательщик на упрощенке сможет один раз нарушить лимиты, но продолжать рассчитывать налоги по упрощенке с учетом повышенных ставок.

В 2019 году право на УСН организация сразу же теряет, если по итогам отчетного (налогового) периода:

• доходы превысят 150 000 000 руб.;
• средняя численность сотрудников превысит 100 человек;
• доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов. Правда есть исключения;
• остаточная стоимость основных средств превысит 150 000 000 руб.

После того компания должна сдать декларацию по единому налогу за период работы на упрощенке. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН.

     Об утрате права на УСН сообщите в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Рекомендуемая форма сообщения утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Отмена деклараций по УСН и налоговый режим УСН-онлайн

Отмена отчетности по УСН  новость хорошая, но воспользоваться таким правом смогут не все. Отказаться от декларации предлагает Минфин, а ФНС решила расширить льготу. Ведомство предлагает установить режим «УСН-онлайн», при котором налоговики будут самостоятельно считать налог к уплате.

Льготой смогут воспользоваться индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы», которые применяют онлайн-кассу.

Цитата сообщения ФНС

УСН-онлайн — предприниматели на этом спецрежиме и использующие онлайн-кассы уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.

Новые лимиты для применения УСН

1 января 2020 года возобновляется индексация лимитов для упрощенки (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До этого периода коэффициент-дефлятор не применяют.

К примеру, на 2019 год чиновники установили коэффициент 1,518, но применять его к лимитам не стали.  В 2020 же году доходы надо будет проиндексировать на коэффициент, который установит Минэкономразвития.

Доходы определяйте на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитывайте:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 НК (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК);
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 НК (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК);
• поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

Посредники — комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам.

Заказчики — комитенты и принципалы — включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений.

Как определить лимит доходов тем, кто хочет продолжить применять УСН .