В каком порядке возвращается переплата по налогам (взносам)? По какой форме заполняется заявление на возврат налогов (взносов)? В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги (сборы)?
Прежде всего, отметим, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (взноса) за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. №11074/05).
Основными причинами возникновения переплаты по налогам (сборам) являются ошибочное перечисление налога (сбора) в большем объеме либо взыскание налоговыми органами излишней суммы налогов (сборов).
К переплате налоговых платежей (взносов) также приводит неверный расчет налогов (взносов) вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п. В этом случае также возникает переплата налоговых платежей и взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 г. №16551/11).
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Факт переплаты налогов, страховых взносов (пеней, штрафов) может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция.
В последнем случае налоговики обязаны сообщить налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов (сборов) в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).
ПОРЯДОК ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) (1 ЧАСТЬ)
Важно!
Однако на практике ни налоговые органы, ни фонды не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.
Налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, взносов (пеней и штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (страховых взносов) из бюджета установлены ст.78 НК РФ.
Новая форма заявления на возврат налогов (взносов)
Начиная с 31 марта 2017 г., компании заполняют заявление на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по новой форме.
Форма «бумажного» заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/182@.
По этой же форме осуществляется возврат переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по взносам.
Представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме производится по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 г. №ММВ-7-8/478@.
Компании смогут подавать заявления по электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?
До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.
В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?
Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г.
№243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА
Важно!
В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась до 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:
- в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;
Возврат переплаты по взносам, после того, как деньги «разнесены» по лицевым счетам
Тот факт, что сумма излишне уплаченных взносов уже учтена на индивидуальных лицевых счетах работников, сам по себе, не является основанием для отказа в возврате переплаты.
До недавнего времени арбитражные суды отказывали налогоплательщикам, ссылаясь на то, что сведения об уплаченных взносах уже учтены на индивидуальных лицевых счетах сотрудников компании.
Конституционный суд в своем постановление № 32 от 31.10.19 г. признал, что это чрезмерно ограничивает право добросовестного страхователя на возврат ошибочно уплаченных сумм и поручил подготовки поправки в законодательство. А до внесения изменений суд запретил налоговикам отказывать в возврате переплаты.
Спор о возврате переплаты после того, как деньги «разнесены» по лицевым счетам работников
Спор о правомерности отказа в возвращении переплаты после того, как деньги «разнесены» по лицевым счетам работников длился несколько лет. А начался он с того, что компания обратилась в ПФР с заявлением на возврат переплаты по страховым взносам за 2014 год в размере 2,6 млн. рублей и получила отказ.
ПФР сослался на то, что спорная сумма учтена на индивидуальных лицевых счетах работников. Следовательно, возврат переплаты противоречит части 22 статьи 26 Федерального закона от 24.07.
09 № 212-ФЗ, который действовал до 2017 года, и пункту 6.1 статьи 78 НК РФ, действующему сейчас.
Согласно этим нормам, переплату вернуть нельзя, если сумма взносов учтена в составе сведений персучета и эти сведения разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
Компания в своем споре дошла до Верховного Суда, который, в свою очередь, обратился в Конституционный Суд РФ с просьбой проверить оспариваемые нормы на соответствие Конституции РФ.
Конституционный суд встал на сторону бизнеса и согласился с тем, что вышеуказанные нормы чрезмерно ограничивают право добросовестного страхователя на возврат ошибочно уплаченных сумм. Что влечет за собой нарушение конституции в части защиты права частной собственности, равенства и поддержания доверия граждан к закону и действиям государства.
Конституционный Суд поручил внести изменения в нормативные акты. А, пока поправки не внесены, налоговикам запрещено отказывать в возврате переплаты на основании одного лишь факта, что денежные средства уже размещены на индивидуальных лицевых счетах.
Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата, и регулируется статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
- За возвратом переплаты, нужно обращаться:
- — в фонд, если переплата образовалась до 1 января 2017 года
- — в ИФНС, если переплата появилась после 1 января 2017 года.
- Сумму излишне уплаченного налога налоговая инспекция возвращает по письменному заявлению организации в течение одного месяца.
Правила зачета и возврата переплаты
Сумму излишне уплаченных страховых взносов может зачесть по этому же виду взносов. То есть переплату взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством нельзя зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам.
Налоговая инспекция вернет переплату только после погашения имеющейся у организации задолженности по пеням и штрафам.
Возврат переплаты налога
1 октября 2020 года вступят в силу новые правила возврата излишне уплаченного налога. Упрощённый порядок зачёта и возврата переплаты основан на Федеральном законе от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ.
Новые правила возврата переплаты
До вступления закона в силу, налогоплательщики могут перераспределять переплату и засчитывать её в счёт задолженностей только внутри налогов одного уровня — федеральных, региональных или местных.
Поправки в закон направлены на упрощение порядка возврата и зачёта излишне уплаченного налога. Переплатой можно будет погасить последующие платежи, и её можно будет распределять по разным уровням. Например, переплатой по НДС можно будет закрыть долг по налогу на имущество.
Также с октября при наличии задолженностей по налогам, вернуть переплату деньгами будет нельзя. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, налогоплательщикам в первую очередь нужно будет погасить долги. Сумма излишне уплаченного налога будет засчитываться в счёт погашения недоимки.
До вступления закона в силу, переплату можно было вернуть на расчётный счёт вне зависимости от наличия задолженностей.
Важно: новые правила зачёта и возврата переплаты не распространяются на страховые взносы.
Откуда берётся переплата
Переплата может возникнуть в двух случаях: ошибка налогоплательщика или ошибка налогового органа.
Со стороны налогоплательщиков происходят следующие ситуации:
-
Неправильный расчёт налога. Если бухгалтерия допускает ошибки в расчёте, например, забывает учесть льготы и вычеты, то общая сумма может оказаться неправильной.
-
Ошибки в КБК. Неправильное заполнение платёжных поручений приводит к недоимкам по одним налогам и переплатам по другим.
Иногда налоговая может дважды взыскать налог. Так случается, когда налогоплательщик уже оплатил налог, но деньги не поступили на счёт ФНС. В таком случае налоговая может списать сумму налога без согласия налогоплательщика. В итоге когда деньги, отправленные налогоплательщиком, доходят, появляется переплата.
Как узнать о факте переплаты
Налогоплательщик может запросить акт сверки в налоговой инспекции или в личном кабинете на сайте ФНС. После подачи заявления налоговый орган выдаст подписанный акт сверки в течение пяти рабочих дней.
Налоговая инспекция может самостоятельно сообщить налогоплательщику о переплате. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ, они делают это в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения факта излишней уплаты налога. В сообщении будут указаны название налога, КБК, расчётный период, за который излишне уплачена сумма, срок уплаты, ОКТМО и общая сумма.
Как вернуть переплату
С излишне уплаченным налогом можно провести три операции: зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте для оплаты будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.
В течение трёх лет
Основные правила зачёта и возврата переплаты по налогам действуют в течение трёх лет с момента поступления денег в налоговую.
Зачёт в счёт задолженности. Если у налогоплательщика есть долги по налогам любого вида, то, в первую очередь, переплата пойдёт на погашение этих недоимок. Сотрудники налоговой самостоятельно будут выбирать, на погашение какой именно задолженности будут направлены деньги.
Налогоплательщик может сам подать заявление на погашение недоимки. Налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение десяти рабочих дней.
Зачёт в счёт уплаты будущего налога. В случае если задолженность отсутствует, то налогоплательщик может запросить зачёт переплаты в счёт уплаты будущего налога. Для этого он должен отправить заявление по форме КНД 1150057. Также к заявлению необходимо прикрепить документы, подтверждающие факт переплаты — платёжное поручение или уточнённую декларацию.
В течение десяти дней с момента получения заявления, налоговая примет решение о зачёте.
Возврат денег на расчётный счёт. Для того чтобы вернуть сумму переплаты на расчётный счёт, налогоплательщик должен подать заявление по форме КНД 1150058. К заявлению также должны быть приложены документы, подтверждающие факт переплаты.
Налоговая инспекция принимает решение в течение десяти рабочих дней. При положительном решении деньги поступят на счёт налогоплательщика через месяц.
Если же через месяц деньги на счёт не поступят, то за каждый день просрочки налоговая будет доплачивать процент, который вычисляется по следующей формуле:
По истечении трёх лет
Если налогоплательщик не подал ни одного заявления в течение трёх лет с момента зачисления налога, то он может обратиться в суд. В этом случае разбирательство будет проходить по гражданскому законодательству, а не налоговому.
Отсчёт срока будет считаться с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате. Поэтому в суде нужно будет доказать, что с этого момента прошло не более трёх лет.
С 1 октября налогоплательщик сможет вернуть переплату на банковский счёт, зачесть в счёт задолженности или в счёт будущих платежей в упрощённом порядке. Однако, сделать он это должен будет в течение трёх лет.
Разработаны поправки в целях возврата страхователю переплаты взносов в ПФР
6 декабря Минфин России вынес на общественное обсуждение поправки в ст. 78 и 79 ч. 1 Налогового кодекса РФ в целях реализации Постановления КС РФ от 31 октября 2019 г. № 32-П, о котором ранее уже писала «АГ».
Тогда Конституционный Суд признал противоречащими основному закону государства отдельные нормы, касающиеся страховых взносов в ПФР. Речь идет о положениях п. 5 ст. 18, ст. 20 и 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ; ч. 22 ст.
26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС России; п. 61 ст. 78 НК РФ.
КС РФ распорядился признать вышеуказанные нормы неконституционными в той мере, в которой они ограничивают право страхователя на возврат излишне уплаченных взносов по ОПС лишь в силу факта учета разнесения последних по индивидуальным лицевым счетам застрахованных без учета структуры тарифа взноса и факта наступления страхового случая. Это касается возврата излишне уплаченных взносов как за периоды до 1 января 2017 г., так и последующие. При этом Суд указал на необходимость внесения изменений в соответствующее правовое регулирование.
КС признал возможность возврата плательщикам излишне уплаченных страховых взносов в ПФРСуд признал неконституционными нормы законодательства, блокирующие возврат плательщикам излишне уплаченных страховых взносов, согласившись с доводами Верховного Суда, выступившего заявителем по делу
В этой связи разработанный Минфином проект закона предусматривает признание утратившими силу п. 61 ст. 78 и абз. 3 п. 11 ст. 79 НК РФ.
По мнению министерства, именно они препятствуют возврату суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на ОПС в случае, если по сообщению территориального органа управления ПФР сведения о сумме излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов представлены их плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Как следует из законопроекта, новая редакция ст. 78 и 79 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.
Партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы INTELLECT Юлия Курмамбаева полагает, что Минфин России не в полной мере реализовал волю Конституционного Суда. «По факту проблема устраняется только в части страховых взносов, которую администрируют налоговые органы.
Так, законопроектом предлагается изменить только Налоговый кодекс РФ, при этом положения откорректированных статей будут распространяться только на периоды после 1 января 2017 г. – именно с этого момента страховые взносы были переданы в ведение налоговых органов», – отметила она.
Эксперт также указала, что, несмотря на требования КС РФ, поправки не вносят никаких изменений в п. 5 ст. 18, ст. 20 и 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, который регулирует переходные положения в связи с передачей страховых взносов налоговым органам (по платежам за периоды до 1 января 2017 г.
отвечают фонды, после указанной даты – налоговые органы).
«При этом фонды по своим вопросам руководствуются старым порядком. Так, все возвраты переплат производятся на основании норм утратившего силу Закона № 212-ФЗ. В свою очередь, именно этот закон является первоисточником другой неконституционной нормы (ч. 22 ст.
26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС России), которую позднее просто скопировали в Налоговый кодекс, – пояснила Юлия Курмамбаева. – Таким образом, правила возврата переплат за периоды до 1 января 2017 г.
так и остаются незаконными, хотя КС РФ обратил внимание законодателя на необходимость изменения как нового, так и старого порядка».
По ее словам, плательщикам взносов такая ситуация не страшна. «Для них достаточным аргументом является само постановление КС РФ, дожидаться изменений законодательства они не обязаны. В любом случае радует быстрая реакция законодателя, надеюсь, вскоре мы увидим инициативу по исправлению и Закона № 250-ФЗ», – подытожила Юлия Курмамбаева.
КС разъяснил, когда отягчающий уголовную ответственность закон имеет обратную силуКак указал Суд, один и тот же акт может одновременно содержать нормы, улучшающие и ухудшающие положение лица, совершившего налоговое преступление, и тогда предполагается системный анализ всей совокупности соответствующего регулирования
Управляющий партнер компании TAXMANAGER, адвокат Василий Ваюкин отметил, что неоднократные изменения законодательства, касающиеся страховых взносов, создали ситуацию, в которой возникли необоснованные ограничения на распоряжение собственником своим имуществом. «Ранее в Постановлении от 9 июля 2019 г.
№ 27-П Конституционный Суд указал на аналогичную правовую природу налога и страхового взноса. При таком подходе логичной является и правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в им Постановлении № 32-П/2019.
Согласно ей на обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды должны распространяться конституционные гарантии, установленные для налоговых платежей», – полагает эксперт.
Адвокат отрицательно расценил законопроект, поскольку, по его мнению, он совершенно не учитывает правовую позицию Конституционного Суда.
«Было указано на недопустимость ограничения возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа», – отметил эксперт. По его мнению, законопроект предусматривает исключение из ст. 78 и 79 НК РФ положений, позволяющих осуществить возврат сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, а положения о зачете таких переплат и ранее отсутствовали в этом Кодексе.
Василий Ваюкин отметил, что фискальным органам уже не потребуется искать хотя бы формальный повод для отказа в возврате излишне уплаченной или взысканной суммы страховых взносов. «Если законопроект будет принят, то любая ошибка при исчислении этих платежей будет обходиться компаниям безвозвратными потерями денежных средств», – предостерег адвокат.
Что делать, если заплатил в налоговую лишнего
Если владеете квартирой, земельным участком или гаражом — словом, любым имуществом, налоговая каждый год присылает вам квитанции и просит заплатить налоги. Есть и другие налоги, например НДФЛ.
Георгий Шабашев
разобрался с переплатой по налогам
Профиль автора
Но бывает, что возникает переплата — если случайно заплатили дважды или позже предоставили документы о льготах и сумму пересчитали. Расскажу, можно ли эти деньги вернуть и какие есть ограничения.
Например, вам нужно заплатить 400 Р в качестве налога за владение машиной, но вы по каким-то причинам уплатили 500 Р. В день уплаты налоговая спишет 400 Р в счет налоговой задолженности, а оставшиеся 100 Р будут считаться переплатой.
Переплата может возникнуть по разным причинам. Например, если налоговая по ошибке начислила налог за чужое имущество, а вы уже оплатили квитанцию.
Или вы могли поздно узнать о причитающейся льготе — пенсионеры, например, не платят налог на часть имущества, — подаете заявление на льготу и просите пересчитать налог с момента появления права на эту льготу. В обоих случаях после перерасчета появится переплата.
Есть и более простые случаи переплаты. При уплате налогов онлайн с банковской карты сумма списывается копейка в копейку и переплаты не будет.
А если для этого использовать терминал с приемом наличных, уплатить 135 Р без сдачи не получится. Поэтому придется заплатить минимум 150 Р двумя купюрами.
Иногда у терминала есть «сдача» — остаток платежа переводится на счет мобильного телефона, но не всегда есть такая опция.
Еще одна причина — опечатка при вводе. Некоторые системы просят ввести сумму вручную или предлагают ее скорректировать, чтобы уплатить больше или меньше. Если случайно ввести не ту цифру, сумма изменится и может возникнуть переплата.
По закону налоговая должна сообщить о переплате в течение 10 дней с момента, как ее обнаружит. Но закон не уточняет, как именно это нужно сделать. На практике переплату можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика — там данные обновляются быстрее, чем дойдет бумажное письмо.
Бланк уведомления о факте переплаты, который отправляет налоговая
Обнаруженную переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты налогов в будущем.
Зачесть переплату по налогу имеет смысл, если сумма переплаты небольшая или если ее обнаружили поздно и близится новый срок уплаты налогов. Когда получите налоговое уведомление за следующий год, перед уплатой из суммы начисленного налога вычтите размер переплаты.
Вернуть переплату по налогу целесообразно, если сумма существенная и выгоднее будет держать эти деньги на своем счете. Есть есть задолженность по налогам, сборам и пеням, сначала нужно погасить долг, например за счет этой же переплаты, а потом оформить на остаток возврат.
Можно вернуть всю сумму переплаты за вычетом других задолженностей по этому налогу и пеням.
Если за один автомобиль в собственности переплатили, а по второму есть долг, сначала нужно погасить долг, а потом вернуть переплату.
За счет переплаты можно погасить долг и по другому налогу и после этого вернуть остаток переплаты. Например, если есть долг по земельному налогу и переплата по налогу на имущество физических лиц.
Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю
Процесс возврата переплаты и подаваемые документы зависят от причины, по которой переплата возникла.
Порядок обращения. Заявление на возврат переплаты подается лично, заказным письмом или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Расскажу обо всех способах.
- В личном кабинете на сайте налоговой в разделе «Жизненные ситуации» есть ссылка «Распорядиться переплатой». Система подскажет все нужные поля для заполнения.
- При личном обращении составьте заявление в двух экземплярах: первый вы отдадите, а на втором налоговый инспектор поставит штамп о принятии с датой и вернет вам. На период ограничений, которые связаны с самоизоляцией, воспользуйтесь интернет-приемной на сайте налоговой.
- Если решите действовать через почту, вам понадобится также составить заявление налоговой. Письмо лучше отправлять с описью вложений. Неважно, когда налоговая получит письмо, — датой подачи заявления будет считаться день отправки.
В личном кабинете в разделе «Жизненные ситуации» найдите «Распорядиться переплатой»
При получении имущественного вычета тоже может образоваться переплата. Если купили квартиру, а через работодателя налог не вернули или не смогли вернуть все, появится переплата
Если вы оформляете все через личный кабинет, для заявления нужно заполнить только несколько полей
Для самостоятельного заполнения нужно знать ИНН, код налоговой и реквизиты банковского счета для получения возврата: БИК, наименование банка и расчетный счет. Счет должен принадлежать заявителю — налоговая перечисляет возврат только самому налогоплательщику.
Список документов при подаче заявления на возврат зависит от причины переплаты. Если вы вовремя не подали заявление на льготу, нужно приложить подтверждающие льготу документы. Если переплата связана с возвратом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, нужно приложить документы, которые дают право на вычет, например договор покупки квартиры.
Для возврата переплаты из-за ошибки в поданной декларации нужно подать уточненную декларацию с исправленной ошибкой и заявление на возврат или зачет.
К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины приложите документы об уплате: их сканы или электронные версии чеков или платежных поручений из интернет-банка.
Заявление на льготу тоже можно подать через личный кабинет
Для возврата переплаты есть регламент.
В какой срок нужно обратиться за возвратом переплаты. Переплату можно вернуть, если со дня уплаты прошло не более трех лет. Если за три года не успеете обратиться, налоговая спишет переплату.
Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.
Не любое заявление о возврате или зачете налоговая может рассмотреть положительно. Например, переплату не вернут, если предоставлены неверные реквизиты банковского счета для возврата или владелец счета — другой человек.
Что такое невозвратная переплата. Переплата считается невозвратной, если прошло три года с момента уплаты этого налога или есть долги по налогу, которые можно покрыть переплатой. В 2021 году бесполезно писать заявление на возврат переплаты, которая появилась в 2017 году.
По истечении трех лет налоговая может списать переплату — ни вернуть, ни зачесть ее уже не получится.
Что делать, если налог списался ошибочно. В этом случае также поможет заявление в налоговый орган. Укажите основания, на которых вы считаете списание налога ошибочным, и дождитесь решения. Если результат вас не устроит — обращайтесь в суд.
Что делать, если налоговая не хочет делать возврат. Если при подаче заявления с документами вы получили отказ на возврат — подайте жалобу в управление ФНС по вашему региону. Это можно сделать лично в налоговом органе или через кабинет налогоплательщика на сайте. В случае отказа налогоплательщик может подать исковое заявление в суд.
Для обращения в налоговый орган войдите в раздел «Сообщения» в личном кабинете и перейдите по ссылке «Обратиться в налоговый орган»
Из перечня выберите «Прочие ситуации»
Далее выберите «Жалоба на акты, действия (бездействия) должностных лиц»
В форме выберите налоговую инспекцию, действия которой обжалуете, и способ получения ответа. Вышестоящее управление для отправки жалобы будет выбрано автоматически
В обращении укажите, что именно обжалуете, по возможности сошлитесь на конкретный документ, отправленный налоговой. Далее укажите, с чем не согласны, что просите, и приложите необходимые файлы с доказательствами
Налоги можно уплачивать через личный кабинет на сайте, через интернет-банк или мобильный банк — тогда спишется точная сумма. Перед уплатой проверьте содержание налогового уведомления: все объекты должны принадлежать вам, льготы должны быть учтены.
Как отразить в бухучете зачет переплаты по налогам и взносам
Для бухгалтерского учета к счетам 68 и 69 открываются отдельные субсчета по видам налогов и взносов. Их нужно прописать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
Зачет в счет недоимки
Зачет переплаты в счет недоимки отражают проводками между соответствующими им субсчетами счета 68 или 69. По дебету указывается субсчет, по которому образовалась задолженность, по кредиту — субсчет, по которому выявлена переплата.
- Пример зачета переплаты по УСН в счет недоимки по налогу на прибыль
- Дебет 68-4-1 Кредит 68-12 — зачтена переплата по налогам в счет недоимки.
- Пример зачета переплаты пенсионных взносов по дополнительному тарифу в счет взносов на ОПС по обычному тарифу
- Дебет 69-2-7 Кредит 69-2-6 — зачтена переплата по взносам в счет недоимки.
Зачет в счет будущих платежей
Зачет переплаты в счет будущих платежей можно в бухучете не отражать: сумма задолженности перед бюджетом не изменяется, а увеличиваются обороты по субсчету конкретного налога. В следующем отчетном периоде организация уменьшит уплачиваемую сумму налога на сумму переплаты, и дебетовое сальдо по соответствующему субсчету уменьшится или полностью погасится.
Если же нужно вести аналитику, какая сумма переплаты зачтена, к счету 68 или 69 открывают субсчета третьего порядка.
Например, к счету 68.2 «Расчеты по НДС» открывают субсчета:
- 68.2.1 «Расчеты по НДС»;
- 68.2.2 «Расчеты по НДС, зачтенному в счет будущих платежей».
- Проводки будут такие:
- Дебет 68-2-2 Кредит 68-2-1 — зачтена переплата по налогу в счет будущих платежей;
- Дебет 68-2-1 Кредит 68-2-2 — уменьшен НДС к уплате.
- Или к счету 69-2-7 «Обязательное пенсионное страхование» открывают субсчета:
- 69.2.7.1 «Расчеты по взносам на пенсионное страхование»;
- 69.2.7.2 «Расчеты по взносам на пенсионное страхование, зачтенным в счет будущих платежей».
- Проводки будут такие:
- Дебет 69-2-7-2 Кредит 69-2-7-1 — зачтена переплата по взносам в счет будущих платежей;
- Дебет 69-2-7-1 Кредит 69-2-7-2 — уменьшены страховые взносы к уплате.
- Переплата по налогам, пеням, штрафам: как выявить и куда обращаться
- Как провести сверку с налоговой инспекцией
Если Вам была полезна данная информация, можете поделиться ею в соцсетях, нажмите на любую кнопку снизу:
Переплата по страховым взносам: зачет или возврат
Общие нормы
Согласно статьям 26 и 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» (далее – Закон № 212-ФЗ), излишне уплаченные страховые взносы могут быть возвращены плательщику или зачтены ему в счет предстоящих платежей или погашения задолженности по пеням и штрафам.
Излишне взысканные страховые взносы подлежат только возврату. Факт излишне уплаченных страховых взносов может быть обнаружен как самим плательщиком страховых взносов, так и фондом.
Если переплата обнаружена фондом, то он должен сообщить об этом плательщику взносов в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения. Обнаружив переплату самостоятельно, плательщику страховых взносов следует зафиксировать этот факт в совместном акте сверки (формы актов сверки с фондами утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н).
При подписании актов сверки следует учитывать, что органами контроля за уплатой страховых взносов (администратором платежей) являются:
- Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
- Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.
После того как факт наличия переплаты подтвержден документально, плательщик взносов может обратиться во внебюджетный фонд с соответствующим заявлением (о возврате или о зачете платежей).
Срок для возврата (зачета) переплаты
Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212ФЗ, подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий контролирующий орган можно в течение трех лет со дня переплаты.
Что касается излишне взысканных сумм, то соответствующее заявление может быть подано в фонд в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.
Но даже если этот срок пропущен, плательщик может обратиться в суд с соответствующим исковым заявлением – на это ему дается три года с даты, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов. Такой порядок установлен частями 5 и 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ.
О решении, принятом в отношении переплаты, то есть о ее зачете или возврате либо об отказе в этом, представители фонда должны сообщить плательщику взносов в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия.
Уведомление при этом передается руководителю организации (ее представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Если уведомление направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня его направления (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Зачет переплаты
Излишне уплаченные страховые взносы могут быть зачтены в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.
Зачет осуществляется на основании письменного заявления плательщика взносов по решению внебюджетного фонда.
Решение о зачете принимается в течение 10 дней с момента обнаружения ими факта излишней уплаты взносов, или с даты, когда подписан акт совместной сверки (если она проводилась), или со дня вступления в силу решения суда (ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Переплата по страховым взносам может быть зачтена только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Так, выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ПФР на уплату как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии.
А вот использовать данную переплату для погашения задолженности по взносам на обязательное социальное страхование не получится.
Зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам внебюджетные фонды осуществляют самостоятельно (ч. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Возврат переплаты
Решение о возврате переплаты по страховым взносам внебюджетный фонд должен принять в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки (если она проводилась). Для самого возврата взносов внебюджетному фонду отводится один месяц со дня получения заявления от плательщика взносов.
Следует учитывать, что принять решение о возврате фонд вправе только при отсутствии задолженности по пеням и штрафам.
Кроме того, суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ не возвращаются плательщику страховых взносов, если территориальный орган фонда уже учел эту сумму в составе сведений персонифицированного учета и разнес их на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
Такая ситуация может быть в том случае, если плательщик уже представил в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета, где эти суммы переплаты учтены фондом в лицевых счетах застрахованных лиц (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Во избежание этого Инструкцией о порядке представления сведений персонифицированного учета в Пенсионный фонд (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н) предусмотрено, что при заполнении форм персонифицированного учета суммы излишне уплаченных взносов не отражаются.
Если возврат страховых взносов будет осуществлен с нарушением срока, на сумму взносов, не возвращенных плательщику в срок, фонд обязан начислить проценты.
Апрель 2013 г.
Страховые взносы, Возврат налогов
Загрузка...
