По имущественному налогу, от которого освободили, появились коды для деклараций

Если вы владели ценной бумагой более трёх лет, то можно освободить от обложения НДФЛ положительный финансовый результат, полученный от её реализации (погашения). Более подробно обо всех условиях, которые необходимо для этого выполнить, читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?».

Сумма вычета, которая предоставляется за календарный год, ограничена. Согласно Налоговому кодексу, её максимальный размер можно подсчитать, умножив 3 млн руб. на количество полных лет нахождения проданных ценных бумаг в собственности.

Данный вычет можно получить двумя способами:

1. Через брокера в год реализации (погашения) ценных бумаг. Для этого следует подать заявление профучастнику в том же году, в котором происходит продажа ценных бумаг.

   Как это сделать в АО «Открытие Брокер», мы рассматривали в статье «Как получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами через брокера?».

2. Через налоговую инспекцию в течение трёх лет по истечении календарного года, в котором были реализованы (погашены) ценные бумаги. Для этого потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ. Как это сделать, если ценные бумаги были проданы в 2020 г., расскажем ниже.

Пример

Иванов Иван Иванович в 2020 г. получал доходы по брокерскому счёту. Согласно справке 2-НДФЛ, были получены доходы на фондовом и срочном рынках.

В том числе г-н Иванов в 2020 г. продал акции «Газпрома», которыми владел более трёх лет и которые подпадают под условия получения вычета по долгосрочному владению ценными бумагами. Расходы на приобретение составили 100 000 руб., доходы от продажи – 300 000 руб.

Таким образом, Иван Иванович вправе рассчитывать на освобождение положительного финансового результата в размере 200 000 руб. при применении данного налогового вычета. Иван Иванович не подал заявление брокеру для получения вычета в течение 2020 г., поэтому в 2021 г.

он подаёт декларацию в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика.

В основном меню необходимо выбрать пункт «Жизненные ситуации», в нём — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Далее выбирается способ заполнения декларации.

Сервис направит на вкладку, в которой содержатся общие сведения. Декларация представляется за 2020 год впервые, это нужно указать в соответствующих полях.

На следующей вкладке сервис предлагает перенести данные из справки 2-НДФЛ. Если справка уже загружена в ЛКН, то сведения подтянутся автоматически. Следует проверить, верны ли данные, так как на практике бывают ошибки.

Если источников дохода было несколько, то программа автоматически использует все справки 2-НДФЛ.

Однако, согласно Налоговому кодексу, в декларации можно не отражать тот доход, с которого налог полностью удержан, если его не применяют для получения налоговых вычетов. Подробнее об этом читайте в статье «Нужно ли в декларации 3-НДФЛ указывать все доходы?».

Таким образом, если необходимо получить только вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, то, например, справку 2-НДФЛ от работодателя можно удалить.

Если информация из справки 2-НДФЛ за 2020 год ещё не выгружена в ЛКН или сведения подтягиваются некорректно, следует перенести данные вручную, нажав кнопку «Добавить источник дохода».

После этого из первого раздела справки 2-НДФЛ переносится информация о налоговом агенте.

Далее необходимо перенести данные из третьего раздела справки 2-НДФЛ.

По коду дохода 1530 отражаются доходы от операций с обращающимися ценными бумагами. Именно к этому виду дохода применяется налоговый вычет по долгосрочному владению.

У Иванова И.И. доход по коду 1530 составил 200 000 руб.

Каждый новый код дохода вводится через кнопку «Добавить доход».

Когда вся информация о доходах перенесена, а ниже автоматически подсчитана общая сумма дохода и налогооблагаемая база, то потребуется указать удержанную сумму налога. Её можно узнать из пятого раздела справки 2-НДФЛ.

После этого следует нажать кнопку «Далее» и перейти на вкладку «Вычеты». В разделе есть вычет «Инвестиционные налоговые вычеты», но если выбрать его, то в дальнейшем будет предложен только вычет на взносы на ИИС (индивидуальный инвестиционный счёт), а не вычет по долгосрочному владению. Поэтому данную вкладку нужно оставить пустой.

Согласно законодательству, если на момент получения вычета присутствует задолженность по НДФЛ, транспортному, земельному, имущественному или другим налогам, то будет возвращена только разница после погашения всех задолженностей. Об этом нововведении читайте в статье «Инспекция может вернуть излишне уплаченный НДФЛ не полностью».

Следующий раздел покажет наличие или отсутствие задолженностей. Также в нём будет указана итоговая сумма, которую можно вернуть. Для этого потребуется нажать кнопку «Распорядиться».

Далее необходимо указать личные банковские реквизиты, по которым будут перечислены денежные средства.

После этого сервис перенаправит на итоговую вкладку, где будет показана информация по возврату налога.

Ниже необходимо прикрепить фото или скан оригиналов документов, которые подтверждают право на вычет. К таким документам могут относиться:

• заявление о присоединении к регламенту;
• договор на брокерское обслуживание;
• справка 2-НДФЛ за год, в котором были проданы (погашены) ценные бумаги;
• брокерские отчёты. Подтверждают срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчёта налогового вычета (цена приобретения, цена продажи). Отчёты нужны за несколько лет, начиная с года приобретения ценной бумаги и до года её реализации.

Когда документы будут приложены, декларацию можно отправлять в инспекцию. Для этого необходимо ввести пароль к неквалифицированной электронной подписи. После отправки данную декларацию редактировать уже нельзя.

__

Налог на имущество: расчёт, начисление и заполнение декларации в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Опубликовано 24.01.2022 15:23 Administrator Просмотров: 6274

Наступила любимая «горячая» пора всех бухгалтеров: нужно подвести итоги года, проверить правильность отраженных операций, подготовиться к изменениям законодательства.

Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтера, отнимающий большое количество времени и сил.

В данной публикации мы рассмотрим всё важное о налоге на имущество: основные моменты налогообложения, как настроить автоматический расчет данного налога в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0. 

Сейчас самое время проверить правильно ли у вас настроен учёт налога на имущества в программе. Ведь возможности 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0. позволяют полностью автоматизировать процесс расчёта налога и подготовки декларации.

Для начала напомним основные моменты по данному налогу: все ли его исчисляют, что является базой для определения налога и т.д.

• Налог на имущество организаций в настоящее время регулируется главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ.
• К его плательщикам относят организации, которые имеют недвижимость, подлежащую обложению данным налогом.
• Но из этого правила есть исключения: земля и природные ресурсы не относятся к объектам обложения.
• Движимое имущество не попадает под обложение налогом.
• Освобождены от данного налога:
• • предприятия, у которых отсутствуют объекты, подлежащие обложению;
• • общества, применяющие ЕСХН – в отношении объектов, задействованных в сельскохозяйственной деятельности;
• • плательщики УСН — по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости.
• Налог придётся исчислить только с недвижимости, исчисляемой по кадастровой стоимости.
• Налоговая база определяется как:
• 1) кадастровая стоимость объектов, когда региональными властями принят закон, согласно которого налог считается в отношении торгово-офисной недвижимости, если:
• • она в собственности; на праве хозяйственного ведения;
• • если недвижимость на 1 января текущего года включена в специальный Перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
• • на 1 января текущего года кадастровая стоимость вашей недвижимости определена и внесена в ЕГРН.
• Налог определяется по каждому такому объекту отдельно.
• 2) среднегодовая стоимость (считается по данным бухгалтерского учёта на основе остаточной стоимости).
• Важное значение для достоверного расчёта по этому варианту суммы налога имеет надлежащим образом организованный учёт основных средств, а именно формирование первоначальной стоимости, верное определение срока полезного использования объекта и исчисление амортизации.
• Расчет по среднегодовой стоимости определяется по формуле:

Информация по ставках, установленных регионами, представлена на сайте ФНС, как правило, она составляет 2,2%.

Налог на имущество в большинстве случаев исчисляется с объектов ОС, учитываемых на счетах 01 и 03.

Однако, налогом облагаются не только ОС, но и недвижимость, находящаяся в собственности, если налоговая база в отношении её определяется как кадастровая стоимость. Например, недвижимость, купленная для перепродажи и отражённая на счёте 41 «Товары».

Отметим такой момент, что недвижимые объекты, длительное время числящиеся без движения на счете 08, при этом отвечающие всем признакам ОС и подлежащие обложению налогом на имущество, но необлагаемые им. То есть большая вероятность, что при налоговой проверке инспекторы доначислят налог.

С 01 января 2022 г. в декларации отпадает необходимость отражать объекты, по которым база определяется как кадастровая стоимость. Если такая недвижимость является единственным объектом, который попадает под налогообложение, подавать декларацию не нужно. То есть она заполняется только в том случае, когда имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.

1. Налоговый период — календарный год, уплата налога происходит по месту нахождения объектов.
2. С 2022 года будут едиными сроки уплаты:
3. • налог — по 1 марта года, следующего за истёкшим включительно;
4. • авансы — не позже последнего числа месяца, следующего за истёкшим.
5. Ранее регионы сами определяли сроки уплаты в своих законах.
6. А вот какие категории плательщиков вносят авансы, а какие нет, по-прежнему будут определять субъекты РФ.

Рассмотрим подробно как в 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 для автоматического заполнения настроить расчёт налога на имущество.

В первую очередь необходимо в программе заполнить данные по налогу на имущество. Для этого заходим в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты».

Выберем «Налог на имущество».

В открывшемся окне указываем ставку налога.

• Если есть льготы, то заносим данные по ним.
• Далее нажимаем «Порядок уплаты налогов на местах»

1. Указываем год начала действия, организацию, налоговый орган, в который происходит уплата налога.
2. Следом заполняем срок уплаты налога.
3. Если уплачиваются авансы, то указываем, когда крайний срок оплаты.

Данную информацию необходимо заполнить обязательно, т.к. в дальнейшем она позволит производить автоматически расчёт налога на имущества (поквартально и годовой).

Переходим в раздел «Способы отражения налога».

Нажимаем кнопку «Создать», заполняем период, с которого предполагаем начисление и расчёт налога на имущество.

Указываем для всех объектов ОС или для одного происходит настройка способа отражения начисления налога.

Выбираем счёт, на который будет производиться начисление налога, подразделение и статью затрат. После этого записать и закрыть документ.

В бухгалтерском учёте суммы начисленного налога на имущество всегда отражаются по кредиту счета 68. При этом корреспондирующий ему счёт может быть разным: можно отразить как в составе расходов по обычным видам деятельности (20, 26), для торговых организаций (44), так и включить в состав прочих расходов (счет 91.02).

• Решение к каким расходам отнести сумму налога принимается предприятием самостоятельно, а порядок отражения налога в учёте рекомендуем закрепить в учётной политике.
• Теперь мы рассмотрим, как отразить в программе какие объекты облагаются налогом, а которые нет.
• Проще всего это осуществить, зайдя в справочник «Основные средства», и в открывшемся списке отобрать те объекты ОС, которые должны облагаться налогом.

Выбрать нужный объект ОС, найти пункт «Налог на имущество», щелкнуть курсором мыши на словосочетании «Особенности не установлены».

Откроется окно «Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения».

1. Требуется последовательно и внимательно заполнить информацию в данном окне, так как далее она послужит основанием для формирования декларации по налогу.
2. Поле «Налоговая база».
3. В нашем случае мы выбираем «среднегодовая стоимость (по данным бухгалтерского учёта)», соответственно дальнейший расчёт налога произведём на основании этого варианта.
4. Другой вариант — «кадастровая стоимость».

Код вида имущества. Щелкаем на значок , в появившемся окне указываем нужный код. Чаще всего, это 03.

• Далее заполняем кадастровый номер объекта или условный.

1. В поле льгота из списка выбираем нужный вариант.
2. После заполнения всей требуемой информации нажимаем «Записать и закрыть документ».

• Теперь в справочнике объекта ОС в поле «Налог на имущество» отобразится информация о налоге, способе расчёта базы, ставка налога и наличие льгот.
• Указанную процедуру повторяем с каждым объектом ОС, подлежащему обложению налогом на имущество.

После того как будет заполнена вся необходимая информация можно приступить к процедуре закрытия месяца. Перепроводим документы, и видим, что теперь у нас появилась регламентная операция «Расчет налога на имущество». 

Выполнив операцию по расчёту налога, появится зелёная галочка, означающая успешное проведение расчёта. Щелкнув левой кнопкой мыши по строке «Расчет налога на имущество» появится список действий.

1. Мы можем увидеть проводки.
2. И просмотреть, распечатать справку-расчёт налога.
3. Теперь можно приступить к формированию декларации.
4. Заходим в раздел «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».
5. Выбираем декларацию по налогу на имущество.
6. Указываем организацию, отчетный период и нажимаем кнопку создать.
7. Далее нажимаем заполнить, документ автоматически сформируется на основании введенных ранее данных.

• Декларацию за 2021 год будет заполняться по новой форме.
• Проверить заполнение декларации удобнее в такой последовательности:
• • титульный лист;
• • разд.3 — по каждому объекту по кадастровой стоимости
• • разд.2;

• разд. 2.1 — заполняется на каждый объект, облагаемый по балансовой стоимости;

• разд. 1;

• разд. 4 — отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе в качестве объектов ОС.

Раздел 1 заполняется по данным раздела 2 и 3.

В разделе 2.1. нам важно убедиться, что информация заполнилась верно на основании введенных ранее данных по объектам недвижимости, облагаемых налогом.

1. В данной публикации мы поверхностно рассмотрели структуру декларации и процесс ее заполнения, так как налоговая отчетность, регулярно меняется из-за внесения изменений в действующее законодательство.

• В связи с этим, мы следим за обновлениями, и обязательно будем держать вас в курсе всех изменений, ближе к дате сдачи декларации по налогу на имущество (30 марта 2022 года) расскажем актуальную информацию, если она изменится.
• Автор статьи: Евгения Тарасова

Надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ на доходы с процентов по вкладам?

Г.П. Холодныхавтор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

Правильно я понимаю, что налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ? И впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года)? ИП в 3-НДФЛ это показывать не надо?

Ответ

ФНС России указала, что декларирования доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам, не требуется. Она сама будет исчислять НДФЛ с вкладов на основании информации из банков.

• Разъяснения по заполнению 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем в случае получения дохода по вкладам в настоящее время отсутствуют.
• Можно предположить, что доход по вкладам ИП не должен указывать в 3-НДФЛ.
• Извлечение из Информации ФНС России «Налоговая политика и практика: как будет рассчитываться налог на проценты по вкладам»

Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки будут представлять в территориальные органы ФНС России по месту своего нахождения информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами. То есть декларирование такого дохода не требуется.

Обзор: «Опубликован закон с поправками к НК РФ по поручениям Президента» (КонсультантПлюс, 2020)

НДФЛ с процентов по вкладам

Когда будет применяться. Новый порядок заработает с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным начиная с этой даты. Однако фактически соответствующие обязанности у банков и физлиц появятся только в 2022 году.

Что будет облагаться.

 НДФЛ придется платить с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в банках на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб.

и ключевой ставки Центробанка на 1 января налогового периода. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Не будут учитываться доходы в виде процентов, полученных:

• по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
• по счетам эскроу.

Кто будет считать налог. Исчислять налоговую базу будет инспекция. Банки не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е.

начиная с 2022 года, будут сообщать в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам.

Это не касается рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу.

Таким образом, налоговый орган:

• просуммирует все доходы в виде процентов по вкладам, которые гражданин получил в банках на территории России;
• сравнит с произведением 1 млн руб. и ключевой ставки (например, если бы порядок действовал уже в текущем году, этот показатель составил бы 1 млн руб. х 0,0625 = 62,5 тыс. руб.);
• если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то ничего платить гражданин не должен;
• если же сумма процентов больше рассчитанного показателя, то инспекция исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.

Когда платить. Инспекция рассчитает налог и направит физлицу уведомление, как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество. Заплатить НДФЛ с процентов нужно будет не позднее 1 декабря.

Освобождение от налога на имущество ИП

Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.

По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

!

Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне. 

Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд. 

Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим. 

Дело № N 5-АПА19-185

Иногда в перечень не включено  помещение, но включено здание, в котором оно находится. В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.

Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: зато в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно. 

Дело № А27-29802/2018

И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру. 

Как получить освобождение 

В последних разъяснениях налоговая служба сообщила, что если ИП не представит заявление о предоставлении льготы, то инспекция может предоставить ее и без заявления, на основании сведений, которые у нее имеются ― п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@.

Но вдруг налоговая не получит информацию из реестра или будет сомневаться, что имущество используется в бизнесе? Советуем подстраховаться и поступать, как раньше: отправлять в инспекцию заявление с подтверждающими документами. Это могли быть документы, в которых помещение фигурирует как место приема-отпуска товаров или трудовые договоры, в которых указано место работы сотрудника  ― Письмо Минфина России от 26.04.2018 г. N 03-05-06-01/28324.

По заявлению ИП инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@. То есть в 2021 году ИП может потребовать вернуть налог за 2020, 2019 и 2018 годы.

Если ИП сдает в аренду квартиру

Сдавать квартиру в аренду ИП может и как физлицо, и как предприниматель. 

В первом случае с доходов от аренды квартиры придется платить 13% НДФЛ и освобождения от налога на имущество не будет. Чтобы инспекция расценила сдачу квартиры в аренду как предпринимательскую деятельность, у ИП должен быть код ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» ― Письмо Минфина России от 19.12.2011 г. N 03-11-11/318.

Если сдавать квартиру как ИП, можно воспользоваться освобождением. Для этого советуем предоставить в инспекцию документы, которые подтвердят, что квартира используется в бизнесе, например, договор аренды и расписки о получении арендной платы ― Письмо ФНС России от 06.04.2020 № БС-4-21/5766@.

!

При выборе между двумя вариантами важно учесть нюанс. При получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы. 

Весь полученный от продажи доход предприниматель должен будет умножить на свою обычную ставку, а если закроет бизнес — на 13% НДФЛ. После закрытия бизнеса льгота не вернётся: налоговая будет считать её необоснованной налоговой выгодой.

Если ИП временно не использует помещение в бизнесе

У ИП бывают периоды, когда имущество не используется в бизнесе. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведется ремонт. 

Освобождение от налога на имущество всё равно будет действовать.

Потому что к предпринимательской деятельности относится не только получение доходов, но и весь подготовительный процесс: ремонт, найм новых сотрудников и поиск контрагентов.

Хотя желательно сохранять документы на ремонтные работы — вдруг налоговую заинтересуют причины простоя и уменьшения налогооблагаемой базы вашего бизнеса ― Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.

Статья актуальна на 15.09.2021

Налог на имущество: изменения в объектах налогообложения и новая налоговая декларация

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.

2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестало облагаться налогом на имущество.

Налоговики в Письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

• — здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
• — помещения;
• — машино-места;
• — жилые дома, квартиры, комнаты.

Недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости.

С 01.01.2019 начал действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то налогоплательщик может пересчитать налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы.

Новая декларация по налогу на имущество

С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

1. Для плательщиков ЕСХН, освобождение по налогу на имущество для которых действует лишь в отношении имущества, которое используется:
2. — при производстве сельскохозяйственной продукции;
3. — при первичной и последующей (промышленной) переработке этой продукции;
4. — при ее реализации;
5. — при оказании услуг сельхозпроизводителями.

Налог на имущество – это региональный налог, поэтому обязательно ознакомьтесь с законодательством вашего региона!!! Ваш регион может иметь льготы в отношении налога на имущество, поэтому необходимо ознакомиться с региональными законами о налоге на имущество. По многим регионам налоговые льготы, о которых мы писали в предыдущих статьях нашего журнала в отношении налога на имущество сохранились.

• Напоминаем, что до проведения расчета всю массу недвижимости налогоплательщика (ЕСХН) необходимо разделить на:
• — не попадающие под налог (используемые в сельхоздеятельности);
• — облагаемые по разным базам (остаточной и кадастровой);

В расчете и декларации по налогу на имущество основные средства, которые освобождены от налогообложения по п. 3 ст. 346.1 НК РФ, отражать не нужно. Отражается только налогооблагаемое имущество!

Кроме того, если у плательщика ЕСХН нет имущества, которое облагается налогом (недвижимость, которая не связана с производством, переработкой, реализацией сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственными услугами), нулевую декларацию (нулевой расчет) по налогу на имущество представлять не нужно.

Если имущество не освобождено от налогообложения, но регионом установлена льгота, в этом случае информацию о таких объектах приводим в декларации (расчете) и указываем код льготы.

Информацию о том, какие льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году можно посмотреть на сайте www.nalog.ru. Для этого зайдите на специальный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» в разделе «Электронные сервисы».

Для получения информации нужно на странице поиска ввести вид налога и год, за который нужны данные, интересующий регион и муниципальное образование.

Напомним, налог исходя из кадастровой стоимости платят по следующим объектам (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловые и торговые центры или комплексы;
• нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей;
• любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
• любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
• жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств.

В случае, если у компании числятся такие объекты, не нужно торопиться платить налог на имущество. Сначала следует удостовериться, что региональные власти приняли закон об уплате налога, исходя из кадастровой стоимости.

Если при расчете налога на имущество компания применяет льготу, то ее код необходимо отразить в «имущественной» отчетности по специальной строке. Такие строки есть как в разделе 2, где рассчитывается налог исходя из балансовой стоимости имущества, так и в разделе 3, предназначенном для расчета «кадастрового» налога (порядок заполнения этих строк для обоих разделов одинаковый).

Если у льготных объектов кадастровая стоимость не определена, строки с кодами льгот заполняйте в разделах 2 отчетности.

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ

Вид льготы	Код льготы	Где указывать в декларации	Где указывать в налоговом расчете
Льготы, установленные:•ст. 381 НК РФ;•п. 7 ст. 346.35 НК РФ;•пп. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ	Показатель состоит из двух частей:•в первой части — код в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации.  •во второй части (после дробной черты) — прочерки	Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3	Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ

Вид льготы	Код льготы	Где указывать в декларации	Где указывать в налоговом расчете
Пониженная ставка налога	Показатель состоит из двух частей*:•в первой части — код 2012400; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона	Строка 200 раздела 2 и/или строка 070 раздела 3	Строка 160 раздела 2 и/или строка 060 раздела 3
Уменьшение суммы налога	Показатель состоит из двух частей*:•в первой части — код 2012500; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона	Строка 240 раздела 2 и/или строка 120 раздела 3	Строка 190 раздела 2 и/или строка 100 раздела 3
Другие льготы, установленные законами субъектов РФ согласно п. 2 ст. 372 НК РФ	Показатель состоит из двух частей*:•в первой части — код 2012000; •во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона	Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3	Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3

В налоговой декларации по налогу на имущество основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 . Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

• — «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
• — «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
• — «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
• — «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

1. В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.
2. Код 1 — для зданий, строений, сооружений.
3. Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.
4. В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.

Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

Строка 085 (095) раздела 3 Коэффициент Ки

Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью

Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:

Строка 080 (090) раздела 3 Коэффициент Кв

Число полных месяцев владения объектом недвижимости

Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

• Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.
• Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.
• В уведомлении должны быть указаны:
• — сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
• — налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
• — налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
• Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.
• Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.
• Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

— Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е.

при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

— Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.