За какие премии фирма может не уплачивать страховые взносы

Облагается ли премия налогом и как зависит налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия — стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте здесь.

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

• влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
• возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты.

При каких условиях работодатель вправе не начислять премию или снизить ее размер, можно ли депремировать работника в качестве дисциплинарного взыскания? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в материал.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. здесь.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

• затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
• чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец — 2020 — 2021».

Рассмотрим, каким налогом облагается  премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2020-2021 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами.

Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2021-2022 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

По каким правилам облагается премия, выплаченная работнику после увольнения, рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Получите бесплатный доступ к К+ и узнаете все нюансы.

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2021–2022 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. 

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

Налогообложение премий работников в 2022 году

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

• премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
• условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст.

270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем.

При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд.

Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал.

Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

• работник получил международную премию;
• премия назначена за особые достижения;
• премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
• сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором).

Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя.

Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль.

Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права.

В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
   • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
   • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
   • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Облагается ли премия налогом и страховыми взносами, и в какой срок их нужно уплатить

Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.

Какие бывают премии

Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.

Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.

Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».

Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.

Любая премия — это доход сотрудника, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Порядок и условия премирования должны быть прописаны в одном из внутренних документов компании: в положении об оплате труда или о премировании.

Как удерживать НДФЛ с премии

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает премию уже за вычетом налога.

Ставки НДФЛ. Премии резидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Если доход физлица за год превысил 5 млн рублей, то зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

В феврале 2022 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ. НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽ Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.

Нерезиденты — это, например, граждане ЕАЭС и мигранты, которые работают по патенту, платят 30% с доходов. Такие доходы исчисляются с первого дня работы в РФ.

Порядок уплаты. Удержать НДФЛ надо в день выдачи премии сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог можно в ближайший рабочий день.

Сотрудник получил премию 25 марта 2022 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Следующие два дня после выплаты премии — выходные, поэтому перечислить налог можно 25 или 28 марта.

Как отчитываться. По всем доходам сотрудников ИП и компании ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

• за первый квартал — до 30 апреля;
• за полугодие — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за год — до 1 марта следующего года.

Куда перечислять НДФЛ. Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете, а ИП — в налоговую по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте.

Как исчислить страховые взносы с премии

Как и с заработной платы, работодатели платят с премии четыре вида страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование — ОПС;
• на обязательное медицинское страхование — ОМС;
• на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
• на травматизм.

Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

Больше всего взносов ИП и компании платят с выплат по трудовым договорам. С выплатами по договорам ГПХ сложнее: нужно перечислять только часть страховых взносов и не по всем видам договоров.

Вид договораКакими взносами облагаются выплаты по этим договорам

Трудовой договор	Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм
Договор ГПХ: — об оказании услуг или выполнении работ; — авторский договор; — договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности	Взносы на ОПС и ОМС
Остальные виды договоров ГПХ, например аренда имущества	Взносы платить не нужно

Тарифы страховых взносов. Собрали все тарифы в таблицу.

Вид страхового взносаОсновной тариф

На ОПС	22%
На ОМС	5,1%
На ВНиМ	2,9%
На травматизм	0,2—8,5%
Всего	30,2—38,5%

Например, компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.

ПоказательРасчет

Премия	30 000 ₽
Тарифы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм	22% + 5,1% + 2,9% + 0,2% = 30,2%
Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм	30 000 ₽ × 30,2% = 9060 ₽

Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП действуют пониженные тарифы страховых взносов. Важно, что для применения льготы нужно учитывать общий доход работника, который начислен в отчетном месяце, а не только сумму премии.

Порядок уплаты. Взносы нужно перечислять до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления премии. Если 15-е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.

Например, взносы за март 2022 года необходимо перечислить до 15 апреля 2022 года, а взносы за апрель — до 16 мая, так как 15 мая — воскресенье.

Как отчитываться. Работодатель подает три отчетные формы:

• РСВ — расчет по страховым взносам: на ОПС, ОМС и ВНиМ. Расчет подают ежеквартально в налоговую;
• 4-ФСС — расчет по взносам на травматизм — ежеквартально в фонд социального страхования;
• СЗВ-М — сведения о лицах, застрахованных по ОПС, — ежемесячно в пенсионный фонд.

Куда перечислять. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в налоговую по месту учета, а взносы на травматизм — в отделение ФСС, где ИП или компания зарегистрированы как страхователи.

Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы

Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.

Неуплата НДФЛ. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

• за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
• за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.

Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.

Страховые взносы. Штраф за неуплату взносов — 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый инспектор докажет, что занизили взносы намеренно, штраф увеличится до 40%.

п. 1, п. 2 ст. 122 НК РФ

Если не вовремя сдан 4-ФСС — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽. Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽. Если не вовремя сдан СЗВ-М — штраф 500 ₽ за каждого застрахованного сотрудника.

п. 1 ст. 119 НК РФ

Главное

1. Премия — это необязательная часть заработной платы.
2. Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
3. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
4. Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.

• Открывать счет в Тинькофф необязательно
• Платежи на карты любых банков
• Интеграция выплат в 1С или вашу систему по API

Подробности

Как платить налоги с премий

Премию облагают налогом на доходы физлиц, страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме». Премии фирма может выплатить за счет расходов или за счет прибыли.

Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

На уплату налога на доходы физлиц и взносов на «травматизм» источник премий также не влияет. Так, НДФЛ с любых премий удерживают по ставке 13% (у резидента) или 30% (у нерезидента), а взносы на «травматизм» начисляют по страховым тарифам, которые установлены для фирмы.

Разберемся, какие премии относятся к расходам в налоговом учете и уменьшают облагаемую прибыль.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании. На Положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

Если премия не предусмотрена трудовым или коллективным договором (или в них нет ссылки на Положение), то учесть ее в расходах нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Однако учтите: если даже в договорах указаны премии к праздникам и юбилейным датам, за участие в конкурсах, спортивных соревнованиях и т. п., в налоговые расходы их все равно включать нельзя. Ведь подобные премии не являются экономически оправданными затратами, а значит, не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

«Взносы с премии: когда начислять?»

Какая премия выгоднее фирме

Бывает, что учредители принимают решение о выплате премий особо отличившимся сотрудникам за счет прибыли.

С точки зрения экономии на страховых взносах разницы нет – при выплате премии независимо от источника фирме придется начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Однако, оплачивая премию за счет прибыли, фирма не может учесть такие премии в качестве расходов на оплату труда. Таким образом, компаниям выгоднее включать премии в расходы.

Рассмотрим оба варианта на примере.

• ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НАЛОГИ С ПРЕМИИ
• ООО «Колибри» выплатило начальнику отдела продаж Петрову премию в сумме 20 000 руб.
• До выдачи премии налогооблагаемая прибыль фирмы составляла 150 000 руб.

Ситуация 1. Премия включена в расходы на оплату труда.

На премию начислены страховые взносы: 20 000 руб. × 30% = 6000 руб.

Налог на прибыль составил:

(150 000 руб. – 20 000 руб. – 6000 руб.) × 20% = 24 800 руб.

Таким образом, фирма заплатит налоги и взносы в сумме 30 800 руб. (6000 + 24 800).

Ситуация 2. Премия выплачена за счет прибыли.

Как и в предыдущей ситуации, на премию также нужно начислить страховые взносы: 20 000 руб. × 30% = 6000 руб.

Налог на прибыль составил: (150 000 руб. – 6000 руб.) × 20% = 28 800 руб.

Фирма заплатит налоги и взносы в сумме 34 800 руб. (6000 + 28 800).

Как видим, во втором случае фирма заплатила налоги и взносы на 4000 руб. (34 800 руб. – 30 800 руб.) больше, чем в первом.

Экономия существенная, при массовой выплате премий может вылиться в приличную сумму. Таким образом, для фирмы выгоднее включать премии в расходы.

Учет премий

Бухгалтерский учет премий зависит от деятельности, в которой занят поощряемый работник, и вида премии. С учетом этого премию можно списать:

• на расходы по обычным видам деятельности;
• на прочие расходы;
• за счет нераспределенной прибыли.

Премию – в себестоимость

Премию за производственные результаты относят к расходам по обычной деятельности, если ее начислили сотрудникам, непосредственно занятым в производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем). Сумму поощрения включают в расчет среднего заработка работника. Об этом говорится в статье 139 ТК РФ.

1. Такую премию облагают страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС, НДФЛ и взносами на «травматизм» точно так же, как и зарплату. Ее начисляют проводками:
2. ДЕБЕТ 20 (23, 29)   КРЕДИТ 70 — начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
3. Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:
4. ДЕБЕТ 25 (26)   КРЕДИТ 70 — начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
5. Премии работникам, занятым в продаже готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
6. ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70 — начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).
7. Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
8. ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 70 — начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.
9. Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработную плату.
10. Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:
11. ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — исчислен НДФЛ с суммы премии.
12. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии. При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2 — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Затем отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1 — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2 — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3 — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ПРИМЕР 2. РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИИ – В СЕБЕСТОИМОСТЬ

ООО «Альфа» занимается торговлей. Положение о премировании фирмы предусматривает выплаты всем сотрудникам по итогам работы за год в размере 25% должностного оклада.

Руководитель посчитал, что в текущем году показатели работы фирмы достаточно высоки, и издал приказ о премировании. Премия назначена всем сотрудникам ООО «Альфа».

Фонд оплаты труда в декабре составил 70 000 рублей. Ставки взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов составляют соответственно 0,3% и 30%.

Общая сумма, начисленная сотрудникам за декабрь, равна:

70 000 руб. + (70 000 руб. × 25%) = 87 500 руб.

• Облагаемая страховыми взносами расчетная база не превысила за год предельные величины базы для начисления взносов на ОПС и ОСС.
• Бухгалтер «Альфы» сделал записи:
• ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70 — 87 500 руб. – начислена персоналу зарплата с премией за декабрь;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-2 — 262,5 руб. (87 500 руб. × 0,3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-1 — 2537,5 руб. (87 500 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на ОСС;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-2 — 19 250 руб. (87 500 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-3 — 4462,5 руб. (87 500 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 11 375 руб. (87 500 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с выплат работникам;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 50 — 76 125 руб. (87 500 – 11 375) – выплачена из кассы зарплата с премией.

«НДФЛ с премии: когда рассчитывать?»

Премия за счет прочих расходов

Премию относят к прочим расходам, если ее начислили за непроизводственную деятельность. Это может быть, например, украшение офиса к празднику, поощрение за культурно-массовую или спортивную работу, организацию отдыха сотрудников и т. д.

Поскольку премии не связаны с производством и продажей продукции (работ, услуг), они не уменьшают налоговую базу по прибыли. Однако на сумму премий фирмы должны начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

1. Суммы премий, включенные в прочие расходы, облагают налогом на доходы физлиц и взносами на «травматизм».
2. При начислении подобных премий сделайте запись:
3. ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 — начислена премия сотрудникам фирмы за непроизводственные результаты.
4. Налог на доходы физических лиц с суммы премии отразите так:
5. ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с суммы премии.
6. При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний сделайте запись:
7. ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2 — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму премии.
8. При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС сделайте запись:
9. ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3) — начислены страховые взносы на сумму премии.

ПРИМЕР 3. РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИИ – В ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

По приказу руководителя ООО «Пассив» в ноябре спортивному инструктору Иванову выплачена премия в размере 60% от оклада. Оклад Иванова – 10 000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову, составит:

10 000 руб. × 60% = 6000 руб.

Сумма заработной платы и премии, начисленных Иванову за ноябрь, составит:

10 000 руб. + 6000 руб. = 16 000 руб.

• ООО «Пассив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1%.
• Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
• ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 — 16 000 руб. – начислены зарплата и премия Иванову;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2 — 496 руб. (16 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3) — 4800 руб. (16 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОСС, ОПС и ОМС;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физлиц с суммы зарплаты и премии Иванова;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 50 — 13 920 руб. (16 000 – 2080) – выплачены из кассы зарплата и премия Иванову.

«Сроки выплаты премий»

Премия за счет чистой прибыли

Премию можно выплатить за счет нераспределенной прибыли, если это разрешено общим собранием учредителей (акционеров).

Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

За счет чего можно выплачивать премии

Статьей 129 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в состав заработной платы работника включается:

• вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Премии могут выплачиваться за счет: себестоимости продукции (работ, услуг); прибыли.

Организация обязана разработать систему премирования (ст. 135 ТК РФ) и утвердить ее локальным нормативным актом.

Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости.

Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Учет премии из средств специального назначения

В ряде случаев к средствам специального назначения относят прибыль организации или фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли.

К премиям, выплачиваемым из этих источников, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам.

Расходы, произведенные организацией на выплату таких премий, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Учет премии из фонда поощрения

Если же премия выплачивается из фонда поощрения, созданного в организации по решению ее участников из прибыли, то расходы отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В любом случае с премий удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), так как в налоговую базу для удержания данного налога включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Страховые взносы

Согласно главе 34 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — страховые взносы).

Страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.

Аналогичное положение установлено и Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1).

Источником начисления страховых взносов является тот же источник, за счет которого начислена премия, т. е. либо счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», либо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников».

При этом суммы данных страховых взносов учитываются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль, несмотря на то что не включается в расходы для целей налогообложения сама сумма премии, на которую эти взносы начислены (письмо Минфина России от 7.04.11 г.№ 03-03-06/1/224).

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.п. 1 п. 1 ст.

264 НК РФ.

На какие выплаты начисляются страховые взносы

Взносы начисляются на все выплаты, сделанные  работодателями (организацией или ИП) сотрудникам в соответствии с их трудовыми договорами. К таким выплатам относятся:

• заработная плата,
• премии за месяц, квартал или год,
• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Подрядчикам

Взносы в ПФР и ФФОМС за данную категорию работников производятся на выплаты в рамках  авторских или гражданско-правовых договоров. Однако если подрядчик имеет статус ИП, то он самостоятельно платит за себя взносы. Также взносы не начисляются на деньги, полученные гражданином за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (автомобиль и проч.).

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС «на травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

Для некоторых категорий предпринимателей действуют льготные тарифы  на страховые взносы.  Для других — наоборот, повышенные. Подробнее об этом можно прочитать в соответствующих разделах.

Формируйте и сдавайте страховые взносы онлайн через Контур.Бухгалтерию.

Попробовать бесплатно

На какие выплаты сотрудникам НЕ начисляются страховые взносы?

Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. К ним, например, относятся:

• пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• командировочные расходы (суточные, возмещение стоимости проезда, найма жилья и т д.);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

На все выплаты, не упомянутые в этом документе, необходимо начислять страховые взносы.

В спорных случаях (например, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, начисление «тринадцатой» зарплаты уволенному сотруднику)  рекомендуется также выплачивать взносы, поскольку арбитражная практика в этом вопросе неоднозначна: в случае иска со стороны чиновников суд может встать как на сторону работодателя, так и на сторону контролирующего органа. И хотя работодатель, скорей всего, одержит победу в суде, тяжба отнимет немало времени и сил. Поэтому, если сумма компенсации незначительна, проще сделать перечисления в фонды.

Вести учет сотрудников, начислять зарплату, рассчитывать больничные и отпускные, налоги и взносы за каждого сотрудника очень удобно в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис напомнит вам о датах, когда нужно сделать  отчисления в фонды и сдать отчетности. Сразу после перехода в новый расчетный месяц Бухгалтерия автоматически посчитает зарплату и взносы по каждому из сотрудников.